ФНС, как и любая другая государственная структура, требует надлежащего исполнения обязательств перед законом. Поэтому проверка со стороны налоговой инспекции является средством контроля физических или юридических лиц на предмет нарушения налогового законодательства.
Жадность людей, как известно, не имеет границ, и это говорит только о том, что проверки никогда не закончатся. Другое дело, что «охота» идёт не только на подозрительные цели, но и на добросовестных налогоплательщиков.
А, учитывая то, что налоги должны платить практически все категории граждан и организаций, то и от проверок не застрахован никто.
По сути, процесс проверки налоговой инспекцией заключается в сопоставлении данных — тех, что были задекларированы, с фактическими. Положения о налоговом контроле закреплены законом в статье 82 Налогового кодекса.
Результатом мероприятия является составление акта налоговой проверки, который включает в себя полный список нарушений (если таковые имеются) и требования по их устранению. Подписанный инспектором акт должен быть отправлен проверяемому не позднее 2 месяцев с момента проверки.
Если получатель согласен с выдвинутыми требованиями, то он должен подписать акт и приступить к устранению нарушений. В противном случае составляется ответное заявление с указанием обстоятельств несогласия. На это выделяется 14 дней с момента получения акта. Столько же выделяется на ответ контролирующего органа по заявлению.
Налоговая проверка физического лица — довольно редкое явление, поскольку современные условия для малого предпринимательства позволяют без особых тяжб вести бизнес официально.
Если же физлицо имеет существенный доход, не заявляя данные в ФНС, то, помимо штрафных санкций за незаконную предпринимательскую деятельность, он должен будет возместить недоплаченную сумму в бюджет. Но, чтобы привлечь лицо к ответственности, должны быть проведены контрольные мероприятия по установлению факта нарушения, то есть налоговая проверка.
Незаконная предпринимательская деятельность — далеко не единственное, но самое распространённое нарушение налогового законодательства физическим лицом. Разовые (не систематические) сделки физических лиц не требуют обязательной регистрации в качестве юрлица или ИП, но, тем не менее, должны быть задекларированы. Ещё одной распространённой причиной проверки является контроль правильности расчёта имущественных вычетов.
Особый акцент стоит сделать на контроле юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, поскольку бизнес является основным источником пополнения налоговой казны. В 99% под налоговой проверкой подразумевается контроль юрлиц и ИП. Причиной проверок является несоблюдение налогового законодательства, а именно статьи 23 НКРФ.
Наиболее распространённые случаи, являющиеся поводом для выезда налоговых инспекторов (или приглашения на камеральную проверку):
• Ликвидация или реорганизация фирмы;
• Небольшой размер налоговых отчислений в сравнении со средними показателями по рынку в данной отрасли;
• Значительное изменение результатов деятельности в сравнении с предыдущими периодами;
• Несоответствие сведений, переданных в ФНС, фактическим данным;
• Работа «в минус» на протяжении года и более;
• Не устранены раннее обозначенные нарушения;
• Приказ о проверке со стороны прокурорского надзора.
Современные электронные системы позволяют в автоматическом режиме отслеживать все эти данные. И если ещё 10 лет назад нарушители оставались в тени, восхищаясь «хитрыми схемами», то на данный момент работать «в чёрную» попросту неэффективно — в итоге это встанет дороже.
Камеральная проверка. Это самый распространённый тип налоговой проверки, поскольку в этом случае не требуется физического перемещения инспекторов на место нарушения, что существенно экономит время. Любые отчётные документы, поданные налогоплательщиком в ФНС, могут быть изучены в ходе камеральной проверки.
На это выделяется 3-месячный срок с момента предоставления сведений. Если по результатам проверки найдены нарушения, налогоплательщик вызывается в налоговую службу для дачи пояснений и устранения обнаруженных недочётов.
Причиной выездного мероприятия может стать недоверие к подаваемым налогоплательщиком декларациям. Целью выезда инспекторов может стать изъятие определённых документов, отражающих сведения о доходах и расходах юридического лица или ИП, осмотр помещений, инвентаризация имущества.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
И если камеральную проверку может организовать любой налоговый инспектор по своему усмотрению, то приказ на выездную проверку издаётся руководителем налогового органа или его заместителя.
Как такового, понятия «Встречная проверка» в Налоговом кодексе — нет. Тем не менее, этот вид проверки активно практикуется и называется он так по той причине, что камеральная или выездная проверка назначается не на организацию, а на её контрагентов. Таким образом, ФНС получает возможность сравнить экземпляры одних и тех же документов, полученных от разных организаций.
Плановая проверка. Название говорит само за себя — проверка планируется заблаговременно до её осуществления. График проверок подготавливается сотрудниками налоговой службы и заранее утверждается у руководства инспекции. При этом налогоплательщик получает соответствующее уведомление.
В случае подозрения на сокрытие отчётности организации, налоговая инспекция вынуждена организовать внезапное мероприятие, не давая возможность нарушителю «ускользнуть». Соответственно, такие проверки могут носить исключительно выездной характер.
Каких именно действий стоит ожидать от инспекторов во время проверки? Всё зависит от целей и задач проверки, масштабности нарушений и способе самой проверки.
Но, в целом, все мероприятия можно разделить следующим образом:
• Осмотр офисных, складских, производственных и любых других помещений для поиска доказательств грубых нарушений;
• Допрос может проводиться в целях выяснения обстоятельств, имеющих непосредственное отношение к делу;
• Вызов в качестве свидетеля — это тот же допрос, но только по месту нахождения налогового органа;
• Выемка документов с целью поиска подтверждения нарушений;
• Экспертиза, целью которой является, например, оценка имущества;
• Истребование документов предполагает, что представитель организации самостоятельно предоставляет документы в налоговый орган;
• Инвентаризация выполняется для того, чтобы сопоставить данные в документах с фактическими данными.
Налоговые органы вправе привлечь переводчиков и сторонних экспертов в тех случаях, когда выполнить мероприятие своими силами не представляется возможным.
Федеральным законом № 480-ФЗ был продлён мораторий на проведение налоговых проверок субъектов малого предпринимательства. Согласно этому документу, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года плановые проверки не коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, которые входят в Единый реестр СМП.
Исключение составляют субъекты, которые совершили грубые нарушения за последние три года или лишались лицензий. Кроме того, законопроект не касается компаний, работающих в сферах здравоохранения, теплоснабжения, образования и энергетики.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
