Налоговая проверка — это основная форма налогового контроля, которая представляет собой комплекс мероприятий, проводимых уполномоченными государственными налоговыми органами по контролю за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах.
В ходе осуществления процессуальных действий налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов) в бюджет.
Налоговая проверка в 2020 году осуществляется путем сопоставления данных организаций-налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей, указанных в налоговой отчетности (декларациях и расчетах), с реальным состоянием финансово-хозяйственной деятельности этих организаций-налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, в ходе проведения налоговой проверки сопоставляются фактические данные, полученные в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций и расчетов, которые организации-налогоплательщики и индивидуальные предприниматели представили в налоговые органы.
Проверки, которые проводятся налоговыми органами, можно классифицировать по различным признакам и основаниям.
По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на комплексные, тематические и целевые.
Комплексная проверка — это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства.
Тематическая проверка — это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов). Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой руководителем налогового органа.
Тематическая проверка проводится как элемент комплексной проверки либо как отдельная проверка по установленным фактам нарушения законодательства на основании текущего налогового наблюдения.
Целевая проверка — это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или по финансово-хозяйственным операциям организации.
Такие проверки проводятся по вопросам взаиморасчетов с поставщиками и покупателями продукции (услуг), по экспортно-импортным операциям, по определенной сделке, по размещению временно свободных денежных средств, по правильности применения льгот и любым иным финансово-хозяйственным операциям.
Результаты целевой проверки используются при комплексной или тематической проверке и оформляются либо в актах этих проверок, либо как отдельные приложения.
В зависимости от места их проведения налоговые проверки делятся на камеральные, выездные и встречные.
Камеральная проверка — это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.
Целью камеральной проверки является:
• контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;
• выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
• взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пеней;
• возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке наложения налоговых санкций;
• а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
При проведении камеральной проверки контролируется:
• состав и сроки представления документов налогоплательщиком;
• правильность их оформления;
• правильность проведения расчетов по налогам;
• наличие документов, подтверждающих льготы по налогам;
• правильность расчета налогооблагаемой базы.
Налоговики в ходе камеральной ревизии должны проверить поступившие к ним документы в течение 3 месяцев со дня их поступления.
О выявленных ошибках или несоответствии полученных сведений сообщается проверяемому лицу.
Срок для представления документов на исправление обнаруженных ошибок или получения дополнительных сведений составляет 5 дней.
Сотрудник ИФНС может вызвать представителя фирмы для дачи пояснений или привлечь нужного специалиста.
В случае выявления нарушений составляется акт проверки.
Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий:
• по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов;
• по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;
• по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества;
• а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов;
• взыскание недоимок по налогам и пени;
• привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
• предупреждение налоговых правонарушений.
Однако эти цели достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами.
Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.
При выездной проверке используются оригиналы первичных документов, поэтому эта проверка более объемна, чем камеральная.
Проверке, как правило, подвергают документацию за 3 года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.
Продолжительность проведения проверки должна быть не более 2 месяцев.
Этот срок может быть увеличен только в случае возникновения обстоятельств, требующих продолжения проверки. К ним относят:
• наличие информации о нарушениях, требующих дополнительной проверки;
• непредставление налогоплательщиком нужных документов;
• другие причины.
Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.
Этот метод можно применять лишь по документам, которые оформляются не в одном, а в нескольких экземплярах.
К их числу относятся документы, которыми оформляется поступление или отпуск материальных ценностей (накладные, счета-фактуры и т.д.).
Экземпляры таких документов находятся либо в различных организациях, либо в разных структурных подразделениях предприятия.
При условии правильного отражения хозяйственной деятельности, разные экземпляры документа имеют одно и то же содержание.
В иных случаях документы оформляются лишь в одном экземпляре, либо имеют различное содержание. При сопоставлении документов могут не совпадать: количество товара, единица измерения, цена товара и пр. Отсутствие экземпляра документа может быть признаком недокументирования факта хозяйственной деятельности, и, как следствие, сокрытия доходов.
На практике встречная проверка является частью проводимой камеральной или выездной налоговой проверки. Полученные в результате встречной проверки данные включаются в основной акт выездной или камеральной проверки (отражаются в вынесенном постановлении о привлечении к налоговой ответственности).
По объему проверяемых документов проверки делятся на:
• Сплошные проверки. В этом случае проводится проверка всех документов организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или уничтожении первичных документов);
• Выборочные проверки. В этом случае проверяется только часть документов. Выборочная проверка может перерасти в сплошную проверку в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть присущи всему массиву документации организации.
По способу организации налоговые проверки делятся на плановые проверки и внезапные проверки, и повторные проверки.
Внезапная проверка — это разновидность выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки).
Цель внезапной проверки — установить факт совершения правонарушения, который может быть сокрыт при проведении обычных проверок.
Повторная проверка — это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка.
На практике налоговые органы выявляют такие виды нарушений:
• Занижение размера выручки.
• Завышение расходов.
• Ошибки и нарушения при оформлении первичной документации.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
