Работодатели перечисляют страховые взносы четырех видов. По каждому виду страхования установлены базовые ставки. Есть еще пониженные тарифы, но не по всем видам социалки. А по платежам в ПФР есть еще и повышенные тарифы.
Суммарная базовая ставка по трем видам страхования составляет 30%:
• В ПФР – 22%,
• В ФСС – 2,9%,
• В ФОМС – 5,1%.
По четвертому виду страхования (на травматизм) для каждой компании ставку устанавливают индивидуально.
Администратор взносов – это государственный орган или внебюджетный фонд, который в 2020 году контролирует полноту и сроки уплаты. Получатель и администратор могут не совпадать. Например, средствами обязательного пенсионного страхования распоряжается ПФР, а администратором этих платежей является ФНС. Платежи на случай нетрудоспособности тоже администрируют налоговики.
По платежам в ПФР и ФСС на случай нетрудоспособности установлены пороговые значения – лимиты. Когда зарплата работника достигнет этого лимита, в ПФР базовый тариф снижается до 10% (п.1 ч.2 ст.425 НК РФ), а в ФСС – обнуляется (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ).
Взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства перечисляют работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц (ст.419 НК РФ).
Еще одна категория возможных плательщиков – это предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Например, адвокаты и нотариусы. Они могут платить взносы в ФСС «за себя», но это не обязательно.
Если ИП принял решение платить в ФСС добровольные взносы «за себя», он будет оформлять разные платежки:
1. Отдельно за работников,
2. Отдельно за себя.
Страховые взносы по нетрудоспособности начисляются на выплаты в рамках трудовых договоров (п.1 ст.420 НК РФ):
• Заработная плата. Это может быть фиксированный оклад, сдельная зарплата, зарплата в виде процента от выручки и т.д. Сюда же относятся доплаты за сверхурочную, ночную работу или выход в выходные или праздничные дни,
• Премии по итогам работы: годовые, квартальные или ежемесячные,
• Отпускные, окончательный расчет при увольнении, выходное пособие в случае сокращения штата.
Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, перечислены в п.4-8 ст.420 и ст.422 НК РФ. Назовем некоторые из них:
• Пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком,
• Материальная помощь до 4 000 рублей,
• Компенсации материального ущерба или морального вреда,
• Командировочные расходы: суточные и компенсация расходов по чекам, привезенным работником.
Никакие гражданско-правовые договоры не облагаются взносами на случай нетрудоспособности (п.2 ч.3 ст.422 НК РФ). Напомним, что выплаты в ПФР и ФОМС начисляются на ГПХ договоры, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг. А взносы в ФСС начислять не надо. Кстати, выплаты по ГПХ договорам не облагаются и взносами на травматизм, если это прямо не предусмотрено договором.
Взносами по нетрудоспособности и материнству не облагаются никакие гражданско-правовые договоры.
Налоговый кодекс устанавливает базовые и пониженные ставки по взносам в ФСС. Отдельные правила действуют для иностранных работников.
Базовый тариф по взносам в ФСС – 2,9% (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ). По этой ставке платежи рассчитывают до определенного момента. А именно, до достижения предельной базы (ч.3 ст.421 НК РФ). Ее устанавливает Правительство РФ и пересматривает ежегодно (ч.4 ст.421 НК РФ).
Предельная база для страховых взносов в 2020 году различается для пенсионных и социальных взносов. Правительство установило на 2020 год предельную базу по пенсионным взносам в размере 1 292 000 руб. (постановление Правительства № 1407).
Работодатель ведет учет выплат по каждому работнику отдельно. Когда суммарные выплаты работнику достигнут лимита, платежи в ФСС начислять не нужно. Как считать страховые взносы в месяце, котором достигнут лимит? Начисляйте их на остаток облагаемой базы. Покажем на примере.
С начала прошлого года отменили пониженные тарифы для двух категорий льготников:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Работодатели, применяющие УСН с определенными видами деятельности (п.5 ч.1 ст.427 НК РФ),
• Работодатели на ЕНВД в сфере аптечной и фармацевтической деятельности (п.9 ч.1 ст.427 НК РФ).
Эти теперь уже бывшие льготники в 2020 году применяют общий тариф 2,9%. Но остались другие категории работодателей, которые начисляют платежи в ФСС по льготным ставкам:
• По ставке 2%:
• Компании, чья деятельность связана с информационными технологиями (п.3 ч.1, п.1.1 ч.2 ст.427 НК РФ),
• Производители анимационных фильмов: рисованных, кукольных или с использованием компьютерной графики (п.15 ч.1, п.6 ч.2 ст.427 НК РФ),
• По ставке 0%:
• Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п.4 ч.1, п.2 ч.2 ст.427 НК РФ),
• НКО на УСН в сфере социального обслуживания, научных исследований, в сфере образования, здравоохранения, культуры, искусства и спорта (п.7 ч.1, п.3 ч.2 ст.427 НК РФ).
Порядок уплаты взносов с зарплаты работника-иностранца зависит от его правового статуса:
• Зарплата граждан ЕАЭС облагается социалкой так же, как у россиян,
• Доходы постоянно и временно проживающих иностранцев облагаются по общим правилам. В том числе и зарплата постоянно и временно проживающих высококвалифицированных специалистов,
• Зарплата временно пребывающих иностранцев облагается по ставке 1,8% (п.2 ч.2 ст.425 НК РФ).
Во всех случаях речь идет об иностранцах, работающих на территории России. Зарплата иностранцев, работающих на российскую компанию за границей, например, в заграничном филиале, взносами в ФСС не облагается (ч.5 ст.420 НК РФ).
Если у индивидуального предпринимателя есть работники, он платит в ФСС наравне с предприятиями и по тем же ставкам. Их мы перечислил выше. Помимо взносов за работников ИП может платить и за себя. И это касается не только ИП, но и других лиц, занимающихся частной практикой. Например, нотариусов или адвокатов.
Платить в ФСС за себя предпринимателю необязательно. В систему социального страхования коммерсант вступает добровольно, если хочет получать социальные пособия. Например, больничные или декретные выплаты. Такая возможность предусмотрена ст.4.5 закона № 255-ФЗ.
Чтобы получать пособия, ИП должен выполнить два условия:
1. Подать заявление в территориальный орган ФСС по месту жительства,
2. Перечислить фиксированную сумму до конца текущего года.
Если оба условия выполнены, в следующем году коммерсант сможет получать пособия. Если, к примеру, ИП хочет получать пособия в 2021 году, подать заявление и перечислить платеж нужно до 31 декабря 2020 года. Форма заявления утверждена Приказом ФСС № 216.
Размер выплаты ИП «за себя» определяется по формуле:
МРОТ х 12 х 2,9%
По этой формуле в 2020 году размер выплаты за год составляет 3 925,44 руб. (11 280 руб. * 12 * 2,9%). Ее можно перечислить одной суммой, а можно разбить на любые части. Главное – успеть перечислить всю сумму до 31 декабря 2020 года (Постановление Правительства № 790). В противном случае в 2021 году предпринимателю будет отказано в выплате социальных пособий.
Работодатель должен сам высчитать и перечислить страховые взносы. Сумма платежа рассчитывается в рублях и копейках (ч.5 ст.431 НК РФ). В некоторых случаях работодатель может уменьшить сумму платежа. Все зависит от региона, в котором находится компания.
А именно, участвует ли регион в проекте ФСС «Прямые выплаты»:
• Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, работодатель просто перечисляет всю начисленную сумму,
• Если регион еще не включен в проект, работодатель из начисленной суммы отнимает расходы на обязательное социальное страхование. Например, оплату больничного листа, начиная с четвертого дня. А в бюджет перечисляется оставшаяся сумма (ч.2 ст.431 НК РФ).
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству администрирует ФНС. Перечислять платежи нужно на банковские реквизиты налоговой инспекции по месту нахождения организации или ИП – работодателя.
Обособленные подразделения тоже обязаны перечислять страховые взносы с выплат своим работникам. Но только если головная компания подала уведомление о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц (п.7 ч.3.4 ст.23 НК РФ).
Если же начисление зарплаты работникам обособки производится головным офисом, то и уплата социалки производится централизованно – по месту нахождения «головы».
Добровольные взносы ИП «за себя» перечисляются не в ИФНС, а на реквизиты территориального отделения ФСС.
Работодатели перечисляют выплаты на обязательное страхование ежемесячно. Крайний срок – 15 число следующего месяца (ч.3 ст.431 НК РФ). Если крайняя дата совпадает с нерабочим днем, то срок перечисления продлевается до следующего рабочего дня. В таблице ниже приведены все сроки перечисления взносов в 2020 году с учетом правила переносов.
При отправке денег в бюджет важно правильно выбирать и указывать код КБК. В случае ошибки сумма попадет на другой налог или вообще останется невыясненным платежом. Налоговики начислят и взыщут с компании пени.
Добровольная уплата ИП «за себя» перечисляется с некоторыми особенностями:
• Используется отдельный КБК – 393 117 06020 07 6000 180,
• В платежке нужно указывать реквизиты не ИФНС, а соцстраха.
Пени по страховым взносам в ФСС можно отменить. Это возможно, если компания вовремя перечислила деньги, но ошиблась при заполнении платежки. Напишите письмо об уточнении платежа и попросите отменить начисление пени.
Работодатели обязаны ежеквартально отчитываться по взносам в ФСС. Платежи по нетрудоспособности и материнству отражаются в Расчете по страховым взносам.
Его компании и ИП сдают в ИФНС до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.7 ст.431 НК РФ). Если крайний день выпадает на выходной, срок продлевается до следующего рабочего дня.
Сдавать РСВ обязаны все организации, поскольку они считаются страхователями «по умолчанию». Даже если компания приостановила деятельность, и зарплата работникам не начисляется, нужно сдавать нулевой отчет. Компании, применяющие льготный тариф 0% тоже обязаны сдавать отчет. А вот коммерсантам по добровольным взносам «за себя» отчитываться не надо.
За нарушение срока уплаты страховых взносов работодателю придется уплатить пени:
• За первые 30 дней просрочки пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
• За 31-й и последующие дни – в размере 1/150 ключевой ставки.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Крайний срок и день платежа в расчет не берутся (Письмо ФНС № ЗН-3-22/7995@).
Чтобы рассчитать пени в своем случае, подставьте в расчет ту ключевую ставку, которая действовала в вашем периоде.
Если работодатель занижает страховые взносы, ему грозит штраф по ч.1, ч.3 ст.122 НК РФ:
• Если занижение совершено без умысла, штраф составляет 20% от неуплаченной суммы,
• За умышленную неуплату штраф составляет 40% от неуплаченной суммы.
Речь не идет о простой задолженности перед бюджетом. Если компания подала отчетность с правильными данными, но не перечислила платежи, ей грозят только пени (п.19 Постановления Пленума ВАС № 57, Письмо Минфина № 03-02-08/37483). Ответственность по ст.122 НК РФ может наступить, например, при искажении сведений в отчетности.
Искажения в отчетности или других документах могут привести к неуплате взносов в крупном или особо крупном размере. За это предусмотрена уголовная ответственность по ст.198, 199 УК РФ. Возможные санкции: штраф, принудительные работы, арест, лишение свободы.
Статью подготовила доцент кафедры социально-гуманитарных дисциплин Волгушева Алла Александровна. 
