Имущество организации, принимаемое к учету в бухгалтерской сфере, представляет собой основные активы и нематериальные средства.
Когда компания находится на стадии становления, вся ее собственность ограничивается денежными суммами, являющимися учредительскими вкладами или собственными деньгами ИП. По мере развития фирмы состав ее имущества претерпевает изменения. Если в 2020 году динамика положительная, собственность накапливается, если отрицательная – уменьшается, вплоть до полной потери начального капитала. Стоит отметить, что собственность компании может использоваться владельцем по его усмотрению в различных направлениях деятельности. Например, предприниматель может его продать, заложить, сдать в аренду.
Существует несколько классификаций, согласно которым происходит распределение собственности компании.
Остановимся на них более подробно.
Прежде всего, в целях бухгалтерского учета собственность фирм делится на движимую и недвижимую. К первой категории относится вся собственность организации, которую ни по одному параметру не удалось отнести к недвижимой. Другими словами, это та группа активов компании, которую не составляет труда транспортировать при необходимости. Примером являются станки или предметы мебели.
Что касается недвижимого имущества, то его перевозка не представляется возможной. Примером недвижимости является земля. Вся собственность предприятия, относящаяся к данной категории, должна быть зарегистрирована владельцем в государственных структурах. Только после этого она может быть принята к учету.
Пополнение имущества может происходить путем привлечения собственных или заемных средств.
Соответственно, в зависимости от происхождения активы делятся на собственные и заемные.
К собственным средствам относятся:
• уставной капитал;
• резервный и добавочный капиталы;
• прибыль.
К заемным средствам относятся:
• кредиты банковских организаций и займы;
• кредиторская задолженность.
Таким образом, собственность предприятия можно разделить на конкретные предметы и суммы денежных средств. При этом они имеют тенденцию трансформироваться друг в друга. Другими словами, продав вещественный актив, предприниматель получит взамен деньги, которые также являются имуществом фирмы. Это правило работает и в обратном направлении: приобретая, например, основные средства, предприятие уменьшает количество денежных средств и увеличивает вещественное имущество.
По видам собственность в целях учета делится на оборотные и внеоборотные активы:
1. Оборотные представляют собой те предметы, которые меняются в процессе их эксплуатации. Они используются не более одного года.
2. Внеоборотные активы эксплуатируются больше года, при этом они утрачивают свои качества.
Предметы, получаемые организацией в результате взаимодействия с имуществом, являются либо продукцией, либо доходами. Доходы выражаются в денежном эквиваленте. Продукция представляет собой видоизмененное имущество, созданное или преобразованное компанией в процессе ее деятельности.
Всю собственность компании можно разделить на следующие типы:
1. Долгосрочные активы, к которым относятся:
• основные средства. Они используются фирмой на протяжении долгого периода для производства конечного продукта. При этом они полностью участвуют в производственном процессе, а свою стоимость переносят на продукт частями;
• нематериальные активы. Представляют собой собственность, не имеющую физической формы, но приносящую организации определенную пользу. Например, объекты интеллектуальной собственности;
• капитальные вложения. Это те средства, которые компания направляет на покупку основных средств и НМА;
• долгосрочные финансовые вложения, или, другими словами, инвестиции, направленные на приобретение ценных бумаг или других активов для извлечения прибыли в долгосрочной перспективе.
2. Оборотные активы:
• материально-производственные запасы, такие как топливо и сырье. Они полностью потребляются в процессе производства продукции и, соответственно, переносят свою стоимость на нее в полном объеме;
• денежные средства, представляют собой все финансы компании, в том числе и на расчетных счетах;
• краткосрочные финансовые вложения;
• средства в расчетах.
Следует отметить, что законодательством установлен принцип имущественной обособленности в отношении собственности юридических лиц. Он предусматривает раздельный учет имущества компании и личного имущества ее владельца.
Процесс ведения бухгалтерского учета имущества организации регламентируется следующими документами:
• Налоговый кодекс РФ.
• Гражданский кодекс РФ.
• Федеральный закон № 402 «О бухгалтерском учете».
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
• Приказ Министерства финансов № 43н.
• Приказ Министерства финансов № 106н.
Этот список не является исчерпывающим, поскольку для каждой категории имущества предусмотрены свои нормативные документы.
Министерство финансов РФ выпустило приказ № 49, в котором закрепило необходимость имущественной инвентаризации и установило порядок ее проведения.
Инвентаризация представляет собой осмотр имеющегося имущества и финансовых средств и соотнесение их фактического количества с номинальным. Она может быть полной, когда проверке подвергается вся собственность компании, или частичной.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Периодичность проведения инвентаризации зависит от объектов, которые необходимо проверить. Так, ОС инвентаризируются один раз в три года. Малоценные активы проверяются один раз год. Материально-ответственное лицо (МОЛ) инициирует инвентаризацию, как правило, перед годовой отчетностью за исключением внеплановых проверок.
Внеплановая инвентаризация проводится при продаже имущества или передаче его в аренду третьему лицу, при смене МОЛ или если установлен факт хищения и т. д.
По результатам проведенных действий составляется инвентаризационная опись. В ней указываются все выявленные расхождения.
Стоимость имущества организации представляет собой суммарное денежное выражение всех активов компании.
Для ее определения необходимо установить разность между итоговой строкой актива баланса и убытками, отраженными в итоговой строке третьего раздела баланса. Эти данные дают возможность оценить имущество фирмы и его инвестиционную деятельность на конкретную дату.
Проследив эти показатели в динамике и проанализировав все произошедшие изменения в заданный период времени, можно оценить степень влияния, оказываемого конкретным объектом имущества на его общую стоимость. Такой анализ называется горизонтальным. Существенное значение при его проведении имеют показатели инфляции и итоги переоценки собственности.
В ситуациях, когда оборотные средства увеличиваются быстрее внеоборотных, можно вести речь об ускорении оборачиваемости всех средств организации. Соответственно, обратная ситуация говорит о капитализации прибыли и совершении правильных инвестиций.
Если происходит увеличение величины основных средств в общей доле имущества, то это ведет к росту амортизационных издержек. А вот если наблюдается количественный рост оборотных средств, это может свидетельствовать о переквалификации компании. Например, если она переходит из сбытовой сферы в производственную.
В ситуациях, когда в течение одного года происходит значительный рост удельного веса долгосрочных вложений, необходимо провести сравнительный анализ, который позволит предприятию выявить, какой вид инвестиций более выгодный. Анализ предполагает сопоставление инвестиционного капитала в процентном соотношении. Другими словами, доход в процентном выражении от инвестиций в другие компании должен превышать инвестиции в собственную деятельность.
Что же касается дебиторской задолженности, то ее уменьшение свидетельствует о положительной динамике деятельности предприятия.
Каждое юридическое лицо обязано платить налог на имущество компаний. Налоговый учет имущества регламентируется не только Налоговым кодексом РФ, но и нормативными документами субъектов РФ, поскольку этот платеж относится к числу региональных.
Начиная с этого года объектом налогообложения является исключительно недвижимое имущество, которое подлежит учету на балансе компании в качестве ОС. Ранее движимое имущество также облагалось налогом.
Для расчета итоговой суммы взноса используют формулу:
Налог на имущество = налоговая база * налоговая ставка / 100 %
Налоговая ставка для данного платежа устанавливается на региональном уровне, но она должна быть меньше (или равна) ставки, указанной в Налоговом кодексе РФ (2,2 %). Для ОС предусмотрен срок полезного использования, равный сорока месяцам.
Статья 375 Налогового кодекса РФ предписывает применять в качестве налоговой базы среднегодовую стоимость имущества. Она получается в результате деления величины остаточной стоимости основного средства на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1. Остаточная стоимость при этом представляет собой сумму остаточной стоимости ОС на первое и последнее числа периода.
Для корректного исчисления суммы налога учет имущества проводится по остаточной стоимости. В случаях, когда компания не проводит амортизацию, стоимость имущества определяется иным способом. Для него необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть величину износа.
Следует отметить, что для каждого объекта ОС налоговая база рассчитывается отдельно.
Налоговый кодекс РФ предписывает юридическим лицам обязательное внесение в бюджет авансовых платежей. Эти взносы делаются каждый налоговый период в размере, равном четвертой части налога.
Таким образом, по итогам прошедшего года окончательная величина налога на собственность организации определяется путем вычитания внесенных ранее авансовых платежей из исчисленной суммы платежа.
Исходя из новых правил налогообложения имущества организации, часть объектов оценивается по кадастровой стоимости и уже на ее основе формируется налоговая база. Кадастровая стоимость устанавливается на первое января того года, который является налоговым периодом. Если собственник имущества меняет его стоимость в течение года, то эти изменения не учитываются при установлении налоговой базы.
Процесс бухгалтерского учета имущества компании подразумевает разделение собственности фирмы на следующие виды:
• Материальные активы. К ним относятся и основные средства, и предметы, которые не обладают особой ценностью. Малоценные активы представляют собой объекты, чья стоимость не более сорока тысяч рублей, а срок эксплуатации превышает один год.
• НМА.
• Финансы компании, то есть все денежные средства организации.
Характеристика объектов, относящихся к ОС, предусматривает следующие аспекты:
• Стоимость этих активов превышает сорок тысяч рублей.
• Целью использования этих средств является производство конечного продукта, предназначенного для продажи или предоставления услуг.
• Срок эксплуатации превышает двенадцать месяцев.
Для того чтобы принять купленные основные средства к учету, бухгалтеру требуется сделать следующую запись:
• Дт 08 Кт 60.
Далее финансовое выражение ценности объекта отражается по дебету счета 01.
В отличие от нематериальных активов, материальные обладают физическими свойствами. НМА нельзя потрогать или увидеть, но при этом они не менее важны для компании.
К ним относят:
• интеллектуальную собственность компании;
• деловую репутацию;
• права на пользование ресурсами природного происхождения;
• расходы организационного характера.
В отличие от остальных НМА, деловая репутация не может оцениваться путем сложения всех затрат, связанных с ее приобретением. Поэтому ее стоимость является достаточно условной. При этом ее невозможно реализовать каким-либо способом, ведь у компании нет на нее права собственности. Следовательно, объектом учета она становится только при продаже самой компании, косвенно влияя на рыночную стоимость.
Ведение учета в компании подразумевает выделение двух видов активов – собственных и привлеченных.
Собственный капитал, в свою очередь, делится на инвестированный и накопленный. Инвестированные средства применяются предпринимателями на начальной стадии производства. Но иногда в процессе деятельности возникает необходимость привлечения заемных средств. Источников их достаточно много. Это могут быть кредитные учреждения, займы партнеров и т. д.
Бывают ситуации, когда за собственность, числящуюся на балансе организации, плата не была произведена. Учет имущества ООО в таких ситуациях подразумевает отражение объектов имущества как приобретенное с использованием привлеченных финансов.
Для расчета стоимости собственности ООО необходимо установить разницу между ценой имущества и долговыми обязательствами организации.
Давайте более подробно остановимся на имуществе, относящемся к собственному капиталу компании. Можно выделить несколько основных видов такой собственности, а именно:
• Уставный капитал. Как правило, он представляет собой взносы учредителей, которые делаются на начальном этапе развития организации. Законодательство РФ устанавливает минимальную величину уставного капитала в размере десяти тысяч рублей, но при этом не регламентирует размер долей каждого из инвесторов.
• Резервный капитал. Этот вид капитала не является обязательным для каждой организации. Решение о его создании принимает учредительный совет или собственник компании. Основные положения, в том числе и размер резервного капитала, должны быть закреплены в учредительных документах. Направления, по которым происходит распределение денежных средств из этого фонда, могут быть связаны как с закрытием финансовых недостач, так и с премиальными выплатами сотрудникам организации. Пополнение резервного капитала может производиться из чистой прибыли компании, но величина отчислений не должна превышать пятидесяти процентов от нее.
• Добавочный капитал. Он является дополнением к уставному капиталу, но в отличие от него не предусматривает долевое разделение между собственниками. Формируется он, как правило, за счет переоценки основных средств.
• Заемный капитал. Он представляет собой все долговые обязательства компании, включая средства, полученные от кредитных организаций. Привлечение внешних источников финансирования позволяет компании оперативно реагировать на изменение внешних и внутренних факторов. Следует отметить, что собственность, приобретенная с использованием отсрочки платежа, тоже относится к займам. Другими словами, компания берет на себя долговые обязательства в размере стоимости имущества в ситуациях, когда контрагент предоставляет ей возможность совершения отсроченного платежа.
• Прибыль. Этот показатель характеризует конечный результат деятельности компании в финансовом выражении. Определяется он как разница между доходами и расходами предприятия. Данный показатель имеет тенденцию к накоплению.
• Целевое финансирование. Это финансовый фонд, созданный для конкретных целей. Источниками целевого финансирования чаще всего выступают сторонние организации и государственные органы.
Проводя учет имущества ООО, какие документы должен заполнять бухгалтер? Прежде всего, это, конечно, баланс и различные отчеты.
Для их корректного заполнения зачастую используется метод двойной записи. Он предусматривает отражение изменений состояния имущества по двум бухгалтерским счетам.
Деятельность компании иногда предусматривает необходимость аренды производственных или складских помещений. В бухгалтерском учете затраты на аренду подразделяются на постоянные и переменные. К фиксированной части относится стоимость квадратного метра, определенная договором аренды. К переменной части относят коммунальные платежи.
Выбор счета, на который бухгалтер отнесет расходы по аренде при учете, зависит от того, для каких целей используется помещение.
При продаже имущества компании бухгалтер принимает к расчету стоимость реализации и разницу между первоначальной стоимостью и амортизацией. Кроме того, реализация объекта предусматривает его списание с баланса компании и начисление налогов.
Рассмотрим пример. Допустим, что компания приняла решение перепродать пятьдесят пачек бумаги, приобретенной ранее, но не использованной. Стоимость одной штуки для реализации составляет сто пятьдесят рублей, а фактическая цена – сто рублей. Таким образом, общая стоимость составила семь тысяч пятьсот рублей, из них одна тысяча сто сорок четыре рубля – это налог на добавленную стоимость.
Таким образом, учет имущества компании достаточно разнообразен, поскольку вариативность использования этого имущества очень обширна. Соответственно, и количество проводок, применяемых бухгалтером, достаточно большое.
Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
