Дивиденды – это часть прибыли коммерческой организации, которую распределяют между собой ее участники. Если участником ООО является физическое лицо, то с дохода, полученного от бизнеса, оно должно уплатить подоходный налог на дивиденды. В общем случае, ставка НДФЛ с дивидендов в 2017 году равна 13%, а два года назад она составляла 9%.
Как перечислять налог с дивидендов
Конкретные сроки распределения дивидендов не установлены, но здесь действует правило статьи 28 закона «Об ООО». Согласно ему общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками каждый квартал, раз в полгода или в год. После того, как решение принято, участники должны получить свою долю прибыли не позже, чем через 60 дней.
К начисленной сумме дивидендов нельзя применять налоговые вычеты: имущественные, профессиональные, социальные, стандартные. Дело в том, что расчёт налоговой базы доходов от бизнеса производится отдельно от других доходов, для которых установлена такая же ставка в 13 процентов (ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на перечисленную участнику сумму не начисляются, ведь собственник и его компания при направлении части прибыли не вступают в трудовые отношения.
Налоговым агентом при перечислении дивидендов с участников выступает сама организация. Это означает, что обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов 2017 года лежит на компании, а не на участниках. Если срок перечисления НДФЛ с дивидендов нарушен, то ответственность несёт ООО, как налоговый агент.
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году указан п. 6 статьи 226 НК РФ – не позднее следующего дня после выплаты денег участнику. Таким образом, общих для всех организаций сроков перечисления подоходного налога для этого вида доходов не установлено. Конкретный срок зависит от того, когда общество распределило прибыль и перечислило дивиденды участникам.
НДФЛ для нерезидентов
Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение – считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.
То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.
Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.
В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика – 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.
Пример расчёта НДФЛ с дивидендов. В ООО «Стройсервис» два участника:
Общество приняло решение о выплате прибыли 7 июля 2016 года, сумма прибыли 180 000 рублей. Оба участника на момент выплаты дивидендов признавались налоговыми резидентами РФ, поэтому ставка НДФЛ составляет 13%.
Подсчитаем, сколько начислено Андрейченко Л.М.: 180 000 * 60% = 108 000 рублей. Сумма НДФЛ составит 108 000 * 13% = 14 040 рублей. За вычетом налога участник получит 93 960 рублей. Такой же расчёт сделаем для Мишина А.Р.: (180 000 * 40% = 72 000) – (72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублей.
Итого, из общей суммы 180 000 рублей участники получат (93 960 + 62 640) 156 600 р., а в бюджет ООО «Стройсервис» перечислит (14 040 + 9 360) 23 400 р. НДФЛ. Выплаты собственникам произвели 20 июля 2016 года, соответственно, крайний срок перечисления налога – 21 июля 2016 года.
В письме № 03-04-07/58597 Минфин России подчеркнул, что перечислять НДФЛ с дивидендов, выплаченных нескольким физлицам, можно одним платежом. НК РФ не содержит требований оформлять отдельное платёжное поручение по каждому налогоплательщику.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, однако здесь и участнику, и самой организации придётся столкнутся с определёнными сложностями. Согласно статье 24 НК РФ налоговый агент, в данном случае организация, обязан удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять его в бюджет. Но если дивиденды выплачены имуществом, то как таковых денежных средств здесь нет. Участник получает доход не в денежной форме, а в натуральной.
В этом случае компания должна не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором переданы дивиденды в виде имущества, сообщить налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@). Уплатить же налог за участника из собственных денежных средств ООО не имеет права (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Теперь обязанность рассчитать и перечислить подоходный налог переходит к самому участнику. Для этого надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в котором было получено имущество и уплатить налог. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году в случае выплаты их имуществом – не позднее 15 июля 2017 года.
Но и это ещё не всё. Налоговые органы считают, что при передаче имущества другому лицу в собственность (и неважно, что в данном случае производится просто передача части прибыли от бизнеса) происходит его реализация. Так, такая точка зрения выражена в письме ФНС России № ГД-4-3/9367@.
Исходя из этого, ООО обязано выплатить налог на стоимость переданного участнику имущества, как при его продаже:
• налог на прибыль и НДС (если общество работает на общей системе налогообложения);
• единый налог на УСН.
С ЕНВД ситуация сложнее. Дело в том, что этот режим предполагает только какую-то определённую деятельность - некоторые услуги или розничная торговля. А вот сделки по передаче (отчуждения) имущества, в том числе основных средств, подпадают под ОСНО или УСН, если фирма совмещает ЕНВД с упрощенкой.
Так что, естественная, казалось бы, хозяйственная операция по передаче участнику прибыли от бизнеса в натуральной форме превращается в сложную задачу с дополнительными расходами. Можно ли оспорить такую позицию налоговиков в суде? Можно, и часть судов действительно становится на сторону налогоплательщика, признавая, что данная операция не соответствует понятию реализации (например, постановление АС Восточно-Сибирского округа № А58-341/14).
Однако и противоположные судебные решения тоже выносятся, поэтому принимать решение о выплате дивидендов в не денежной форме надо после подробного изучения этого вопроса и консультации со специалистами.
Подведём итоги:
1. После того, как принято решение о распределении прибыли, платёж должен быть направлен участнику не позднее 60 дней со дня принятия решения.
2. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов.
3. Удерживать и перечислять НДФЛ с денежных средств, направленных на дивиденды в 2017 году, обязана сама организация.
4. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году – не позднее дня, следующего за днём выплаты денежных средств.
5. При выплате собственнику прибыли от бизнеса имуществом у организации не возникает обязанность уплаты НДФЛ с дивидендов, но появляется необходимость сообщить о невозможности удержать подоходный налог. Кроме того, возникает спорная ситуация с налогообложением переданного имущества.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
