Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:
- к ключевой ставке ЦБ;
- международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР.
Если долговое обязательство возникло до введения Банком России ключевой ставки, то применяйте ставку рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора. По договорам, которые заключены после указанной даты также используйте ставку рефинансирования, если она выше ключевой ставки. Об этом сказано в письмах Минфина № 03-03-06/1/46209 и № 03-03-РЗ/33795.
В договоре предусмотрено изменение процентной ставки? Тогда применяйте ключевую ставку (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР), действующую в день начисления процентов (подп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК). При этом если ключевая ставка (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР) в следующем отчетном периоде изменится, пересчет предельных значений процентных ставок за предыдущие отчетные периоды не производите.
Срок возврата суммы займа в 2020-2021 годах устанавливается в договоре по соглашению сторон.
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
При этом, в договоре может быть не установлен срок возврата займа, тогда сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Также, стороны вправе договорится, что договор не содержит условий о сроке возврата, но заемщик обязан возвратить сумму займа, как только займодавец заявит требование о возврате. Порядок возврата суммы займа в этом случае, также, как правило устанавливают в договоре, либо сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования.
Все это следует из ст.810 ГК РФ. Поэтому каких-то последствий в зависимости от срока возврата суммы займа не должно быть, т.к. сам закон допускает, что в договоре может быть определен срок возврата либо стороны договора могут этого не делать, но тогда сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом.
Однако, проблемы с налоговой могут быть, если заемщик долгое время не возвращает займ, а займодавец этого не требует или займ предоставлен на слишком длительный срок. Такой договор могут переквалифицировать в договор дарения.
Например, в случае, если займодавец и заемщик подписали соглашение о прощении долга, если в договоре не прописаны пени и штрафы за несвоевременный возврат суммы займа или если займодавец не требует возврат займа, хотя сроки установленные договором, вышли, или срок возврата займа неразумный и экономически не выгодный для займодавца. Вызовет подозрения у налоговой инспекции и неоднократное проделывание срока возврата суммы займа.
Также при определенных условиях договор займа может быть переквалифицирован налоговыми органами не только в договор дарения, но и в инвестиционный договор, или рассматриваться как аванс.
Инспекторы часто подозревают компании в необоснованной налоговой выгоде и переквалифицируют сделки, чтобы доначислить налоги. Это подтверждает арбитражная практика за последние три года. Налоговики вправе переквалифицировать притворную сделку. Доначисленные налоги при переквалификации сделок инспекторы вправе взыскать только через суд (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
