Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Предпринимателю » Налог на расходы организации

Налог на расходы организации

Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором

Расходы организации

Вернуться назад на Расходы организации
Не забываем поделиться:


Глава НК РФ об упрощенной системе налогообложения действует только полгода, но уже породила множество вопросов. Как правило, причиной появления таких вопросов являются некорректные формулировки самого кодекса. Но иногда “авторами“ неясностей становятся сами налоговики.

Вот и на этот раз источником проблемы с учетом заработной платы при “упрощенке“ явилась позиция представителя налогового органа-УМНС России по Московской области. Она состоит в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть в своих расходах суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с начисленной работникам заработной платы.

При этом аргументация выдвигалась такая. Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать в составе расходов лишь те налоги, плательщиком которых является сам “упрощенец“.

Что же касается налога на доходы физических лиц, то по нему налогоплательщиком является работник, а “упрощенец“ выполняет лишь роль налогового агента. То есть он не платит налог, а лишь перечисляет его, удержав из дохода работника. Поэтому сумму налога на доходы физических лиц нельзя учесть в расходах организации.

Естественно, после обнародования вышеуказанной позиции налоговых органов в редакцию “УНП“ стали приходить письма с одним и тем же вопросом: поскольку налог на доходы физических лиц является частью заработной платы, означает ли такое мнение, что его нельзя учесть и в составе зарплаты?

Скажем сразу, все опрошенные нами эксперты считают, что “упрощенцы“ имеют право учитывать в своих расходах всю сумму начисленной заработной платы.

Так, специалисты аудиторской фирмы “Уральский союз“ отмечают, что организации, перешедшие на упрощенную систему и выбравшие объектом налогообложения доходы за минусом расходов, уменьшают свои доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций согласно статье 255 НК РФ.

Следовательно, в поисках ответа на вопрос о сумме, включаемой в расходы по оплате труда, надо обратиться к статье 255 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи, “к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда“.

Таким образом, налогоплательщик — организация относит к расходам начисленную заработную плату работников, включая и налог на доходы физических лиц, который удерживается уже после начисления, при фактической выплате зарплаты. Иначе говоря, расходом организации в данном случае является вся сумма начисленной работнику заработной платы.

В свою очередь аудитор Галина Васечкина отмечает, что в данном случае возникла некоторая путаница с понятиями: С одной стороны, налоговые органы правы — действительно, отдельно налог на доходы физических лиц организация не вправе включить в расходы.

Аргументация здесь такая. Да, согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет право уменьшить полученные доходы на величину уплаченных ею в соответствии с законодательством налогов и сборов. Но, как следует из статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются только те лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Поэтому организация вправе уменьшить свои доходы только на те налоги, по которым она признается налогоплательщиком. А для налога на доходы физических лиц плательщиком являются сами физические лица (ст. 207 НК РФ).

Организации же, от которых или в результате отношений с. которыми плательщик налога на доходы физических лиц получил доходы (например, заработную плату), выступают всего лишь в качестве налоговых агентов. Налоговый кодекс (п. 9 ст. 226) вообще запрещает платить налог на доходы физических лиц за счет организации (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это лишний раз подтверждает, что суммы начисленного на доходы налога физических лиц — это расход не организации (источника выплат), а работников (налогоплательщиков).

Следовательно, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, действительно не вправе на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшать свои доходы на суммы исчисленного ими и удержанного с работников налога на доходы физических лиц.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Однако это вовсе не означает, что в расходах организация должна учитывать уже “очищенную“ заработную плату. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину расходов на оплату труда.

Такие расходы принимаются в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ. А согласно этой статье, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные в пользу работника по трудовым и (или) коллективным договорам.

Обращаю ваше внимание, что ни в одной из статей Налогового кодекса не идет речь о, например, заработной плате без учета налога на доходы физических лиц, удержанного организацией — налоговым агентом. Во всех статьях поименованы доходы физического лица — работника, из которых впоследствии организация — источник выплат удержит налог на доходы.

Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации, перешедшей на упрощенный режим налогообложения, в составе расходов на оплату труда и не могут быть включены (повторно) в составе расходов на уплату налогов и сборов.

Но у организации есть все резоны учесть эти суммы в расходах на оплату труда. Ведь порядок определения расходов на оплату труда при применении упрощенной системы налогообложения такой же, как и при общем режиме (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

А статья 255 НК РФ, регулирующая учет расходов на оплату труда, относит к таким расходам любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах.

Следует особо подчеркнуть, что расходом признается начисление в пользу работника, а не выплаченная ему сумма (так как выплата производится за минусом налога на доходы физических лиц).

Более того, организация вообще не вправе начислить работнику заработную плату за минусом налога на доходы физических лиц. Дело в том, что, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, не следует смешивать виды расходов: на оплату труда и уплаченные организацией налоги. Это два разных вида расходов: нельзя рассматривать их в совокупности и распространять правила одного на другой.

тема

документ Расходы на перевозку
документ Расходы организаций
документ Управленческие расходы
документ Общее понятие издержек
документ Общая характеристика предпринимательства

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Зеленое, в пятнах, прыгает...

посмотреть ответ
важное

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!



Как открыть расчетный счет для ООО или ИП
Как ускорить реакцию на изменение предпочтений потребителей и повысить гибкость производства в 2021 г.
Налоговая реформа для малого и среднего бизнеса
Обязательная индексация заработной платы
Как с ИП на УСН перейти на самозанятость в 2021 г.
Новая помощь малому бизнесу
Что будет, если МРОТ повысят до 20 тысяч рублей?
Когда и как правильно масштабировать бизнес в пандемию
Проверки трудовой инспекции в 2021 г
Новые изменения в кредитовании малого бизнеса
Что изменится в охране труда с 1 марта 2022 года
Как эффективно мотивировать сотрудников в малом бизнесе в 2021-2022 гг.
Стратегия развития компании в 2021 г.
Как искать и нанимать работников в компанию в пандемию
Куда уходят деньги в бизнесе и как ими правильно управлять?
Бизнес – модели компаний МСП в 2022 г.
Как работать с маркетплейсами компаниям малого бизнеса в 2022 г
Что ждет социальное предпринимательство в России в 2022 г.



©2009-2021 Центр управления финансами.