При составлении книги покупок и продаж, журналов счетов-фактур, а также декларации по НДС вам понадобятся коды операций по НДС с расшифровкой.
При расчетах по НДС необходимо составлять книги покупок и продаж, вносить счета-фактуры в соответствующие журналы. Для этого понадобятся коды операций по НДС. В статье мы расскажем, какие коды надо использовать и где их взять.
Налоговая служба утвердила коды операций по НДС с расшифровкой (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136@). Эти коды надо использовать при составлении книги покупок и продаж, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур.
Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик материальной выгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам.
Налоговая служба в письме № СД-4-3/23923@ сообщила новые коды, которые компании вправе указывать в декларации по НДС. Они связаны с последними поправками в Налоговый кодекс.
Операции по реализации макулатуры и племенного скота не облагаются НДС.
Эти операции компаниям необходимо отразить в разделе 7 декларации под кодами:
- 1010230 — реализация макулатуры;
- 1010233 — реализация племенного скота.
Но если компания применит для операций общий код 1010200, это не будет нарушением. Новые коды пока официально не утверждены.
В письме налоговики также уточнили, что не будет ошибкой, если компания при восстановлении НДС поставит в приложении 1 к разделу 3 декларации код 1011800. Речь об операциях по восстановлению НДС при покупке морских и воздушных судов и двигателей к ним. Компания должна восстановить налог, если использует такие объекты для операций, которые не облагаются НДС.
Но правильнее указывать в приложении 1 к разделу 3 декларации:
- для морских судов — код 1011806;
- воздушных судов — код 1011807;
- двигателей к воздушным судам — код 1011808.
Таблица с расшифровкой для книги покупок и продаж:
Наименование вида операции
Код вида операции
Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
01
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также операции по договорам комиссии, агентским договорам, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
02
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ, включая посреднические договоры, кроме операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи НК РФ
06
Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
10
Выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами (включая передачу строительных объектов)
13
Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 НК РФ
14
Составление счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (по собственным товарам)
15
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика (а также частичный возврат), за исключением операций, перечисленных по коду 17
16
Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае изменения или расторжения договора и возврата аванса
17
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен, тарифов, количества или объема отгруженных товаров (работ, услуг)
18
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
19
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
20
Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
21
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 НК РФ
22
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК РФ (командировки, наем жилого помещения, представительские расходы)
23
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 НК РФ (прошли 180 дней на представление документов, подтверждающих применение 0%) и пунктом 10 статьи 171 НК РФ
24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 НК РФ (вычет производится на момент определения налоговой базы)
25
Составление счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, либо освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС
26
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 3.1 статьи 169 НК РФ)
27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (пункт 3.1 статьи 169 НК РФ
28
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ)
29
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ
30
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ
31
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате при ввозе товаров, по которым истек 18-дневный срок с даты выпуска этих товаров (пункт 14 статьи 171 НК РФ)
32
При заполнении декларации вам также понадобятся коды операций по НДС с расшифровкой. Так, заполняя раздел 2 (для налоговых агентов), нужно использовать коды из раздела IV Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ (далее Приложение № 1). В отдельной статье есть удобная шпаргалка, как заполнить книги покупок и продаж по новым кодам.
Если у вас были операции, облагаемые по ставке 0%, надо сформировать разделы 4 и 5 декларации, где также надо использовать свои коды операций. Взять их можно из раздела III Приложения № 1.
Вот некоторые из них:
• 1011410 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);
• 1011412 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);
• 1010421 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, в страну ЕАЭС (например, Казахстан или Белоруссию).
Раздел 7 декларации по НДС, это еще один раздел, где понадобятся особые коды для необлагаемых НДС операций.
Они приведены в Разделе I и II Приложения № 1. И вот какие, к примеру, коды надо использовать в этом разделе:
• 1010811 – продажа товаров (место реализации вне территории РФ);
• 1010812 – оказание услуг или выполнение работ (место реализации вне территории РФ);
• 1010821 – оказание услуг (выполнение работ), вне территории РФ, если они оказаны (выполнены) на территории страны - члена ЕАЭС.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
