Обязанность, порядок и ставки уплаты налога на прибыль предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ.
Так ст. 246 вышеназванного нормативного акта устанавливает лиц, подлежащих налогообложению, к ним относят:
1. Российских юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность и применяющих общую систему налогообложения.
2. Иностранных юридических лиц, которые непосредственно или через свои представительства осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ.
Законом предусмотрены особенности уплаты налога на прибыль для некоторых юридических лиц, пользующихся специальными налоговыми режимами в связи с осуществлением определённых законодательством видов хозяйственной деятельности, а также ситуации, при которых предприятие может быть освобождено от уплаты налога на прибыль.
Объектом налогообложения является прибыль коммерческой структуры, то есть разница между доходами и расходами от ведения предпринимательской деятельности.
Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 Налогового кодекса РФ и в соответствии с последними изменениями в законодательстве составляет 20% из них:
• 3% от суммы налога выплачивается в федеральный бюджет;
• 17% поступает в бюджеты субъектов федерации.
Такая норма в соответствии с №301-ФЗ будет продлена до 2024 года. Кроме общей ставки законодательством предусмотрены случаи применения дифференцированных ставок налога на прибыль для определённых категорий предприятий.
Законодательство предусматривало, возможность использовать понижение ставки до 12,5% вместо 17% в части региональных отчислений с дохода на прибыль. Однако в 2020 году критерии применения пониженной ставки определяются на уровне федерального законодательства, а не нормативной базы субъектов федерации. В тех регионах, где до введения изменений была установлена понижающая ставка, ее действие разрешено продлить до 1 января 2023 года, в соответствии с принятыми изменениями предусмотренными ст. 2 №302-ФЗ.
Способы и порядок расчёта размера налога на прибыль содержатся в Налоговом кодексе РФ. Для того чтобы вычислить с какой суммы будет выплачиваться налог вначале определяется сумма дохода.
Доход предприятия = полученная прибыль – расходы предприятия.
При определении дохода необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса, в котором определены понятие прибыли и расходов, их составляющих.
Например, в ст. 270 НК РФ содержится перечень затрат не относящихся к расходам, к ним относят:
1. Оплата штрафных санкций.
2. Взносы в уставный (складочный) капитал.
3. Обязательные платежи за загрязнение окружающей среды.
4. Расходы на приобретение амортизирующего оборудования, достройку и переоборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств (законом предусмотрены исключения для некоторых видов таких затрат).
5. Внесение средств на обеспечение гарантии выполнения обязательств.
6. Оплата добровольных членских взносов и другие.
Если дохода нет или расходы превысили прибыль, то налог не уплачивается. После определения размера прибыли, из полученной суммы вычитают 3%, которые предназначены для уплаты в Федеральный бюджет. Далее, опять же из полной суммы полученного дохода вычитается 17% налога или пониженный процент ставки налога на прибыль, установленный в регионе.
При проведении расчётов предприятие может использовать один из выбранных способов: кассовый метод или метод начисления.
Для установления сроков подачи отчётной документации и уплаты налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ содержится определение понятия «налогового периода».
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговый период составляет календарный год, в пределах которого установлены расчётные периоды:
• 9 месяцев календарного года (до 28 октября);
• полугодие (до 29 июля);
• первый квартал календарного года (до 29 апреля).
Налогоплательщик может перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей с учётом фактически полученной прибыли, которая подлежит исчислению. Порядок и условия перехода на авансовые платежи предусмотрен ст. 286 НК РФ и зависит от размера дохода и источника его получения. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в конце отчетного месяца, как правило, до 28 числа.
Ранее региональные власти имели право устанавливать понижающую ставку налога на прибыль предприятий, находящихся на территории субъекта федерации, определять размер и критерии использования специальной льготной ставки.
На уровне законодательства города Москвы в разные годы были установлены пониженные ставки в размере 12,5% налога на доходы для:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Предприятий осуществляющих на территории города производство автомобилей и нефтяной отрасли.
2. Юридических лиц реализующих на территории Москвы инвестиционные проекты, управляющих компаний технопарков и промышленных (индустриальных) парков.
3. Общественных организаций членами, которых являются инвалиды и предприятий использующие труд инвалидов.
4. Резидентов СЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».
С 2020 года городские власти не смогут расширить список налоговых льготников без учёта требований федерального законодательства. Но уже принятые нормы будут действительными до срока, указанного в законе субъекта федерации или 2023 года.
В Государственной Думе РФ на рассмотрении комитетов находится несколько законопроектов. Один из них предусматривает перераспределение объёмов поступлений денежных средств от налога на прибыль в бюджеты вместо 3% в федеральный и 17% региональный, 13% и 7% соответственно. Однако, законопроект не нашёл поддержки в правительстве.
Так Первый заместитель председателя правительства РФ Антон Силанов отметил: «Мы считаем, что принцип, когда более равномерные, более стабильные налоги остаются в муниципалитетах и субъектах Федерации, должен сохраниться. А более, может быть, подвижные, волатильные доходные источники, могут быть сконцентрированы на уровне субъектов Федерации». Размер самой ставки пересматривать в ближайшее время также не планируется.
Кроме этого Президент России предложил продлить нулевую ставку налога на прибыль в сферах образования, медицины, а также расширить перечень видов деятельности, в которых будет применяться льготная ставка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
