Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Установлена властями Крыма и Севастополя на уровне 4% — до 2021 года (п. 2 ст. 346.50 НК РФ).
2. Установлена властями любых субъектов РФ на уровне 0% для ИП, впервые начавших предпринимательскую деятельность в промышленной, социальной, научной сферах и в области оказания услуг физическим лицам, — до конца 2020 года (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
При этом ИП вправе воспользоваться данной привилегией только в течение 2 лет после регистрации в ФНС.
Конкретные виды деятельности в указанных сферах определяются властями субъектов РФ, но их перечень должен включать виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Виды деятельности берутся при этом из ОКВЭД.
Показатель НБ устанавливается для конкретных видов деятельности также на уровне субъектов РФ (с учетом особенностей, определенных п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Показатель МЕС может составить от 1 до 12 месяцев в пределах 1 календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе купить несколько патентов (по одному виду деятельности в разные периоды или по разным видам деятельности в любые периоды) в течение года, и в этом случае показатель НАЛОГ (ПСН) будет считаться отдельно для каждого из купленных патентов.
Рассмотрим пример расчета налога по ПСН на практике.
Условимся, что:
• ИП ведет бизнес в Москве, в районе, входящем в Центральный административный округ;
• ИП открыл торговую точку без торгового зала;
• ИП оформил патент на 11 месяцев.
Показатель СТАВКА властями Москвы не регулируется. Применяется величина, установленная НК РФ, — 6%.
Показатель НБ, налоговая база для патента в 2019 году, в соответствии с подп. 1 п. 63 ст. 1 закона города Москвы «О патентной системе» № 53 в нашем случае составит 5 400 000 рублей.
Показатель МЕС известен — 11 месяцев.
Теперь рассчитаем налог:
НАЛОГ (ПСН) = 5 400 000 х 0,06 / 12 х 11 = 297 000 руб.
ИП на ПСН не освобождаются от уплаты социальных взносов за себя в ПФР и ФФОМС. Уплаченные фиксированные взносы, а также взносы на работников не уменьшают величину показателя НАЛОГ (ПСН). Поэтому фактическая платежная нагрузка на бизнес будет выше, чем та, что рассчитана в порядке, рассмотренном нами.
Исчисленную по нашей формуле (или с применением калькулятора) сумму нужно перечислить в ФНС в сроки, установленные законодательством.
Изучим подробнее, как определяются данные сроки, а также какие санкции предусмотрены законодательством в случае просрочки уплаты налога ИП на ПСН.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. При показателе МЕС от 1 до 5 (включительно) — не позднее момента аннулирования патента в связи с истечением срока его действия. При этом уплачена должна быть сумма в 100% от показателя налог (ПСН), исчисленного в порядке, который рассмотрен нами выше.
2. При показателе МЕС от 6 до 12 (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
• не позднее 90 дней после оформления патента в размере 1/3 от показателя НАЛОГ (ПСН);
• не позднее срока аннулирования патента в размере 2/3 от показателя НАЛОГ (ПСН).
Если уплата ПСН в установленном объеме будет просрочена, то к ИП будут применены санкции в виде:
• штрафа — в размере 20–40% от показателя НАЛОГ (ПСН) или его доли, определенной в подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ;
• пеней — начисляемых ежедневно на сумму НАЛОГ (ПСН) или его долю.
Если ИП некоторое время пользовался нулевой ставкой по ПСН, но затем утратил такую возможность, то за весь период МЕС он должен уплатить налог по установленной ставке до момента аннулирования патента (подп. 3 ст. 346.50 НК РФ). Санкции за неуплату — те же, что и для обычного налога.
Если ИП заплатил сумму НАЛОГ (ПСН) полностью, но снялся с патента ранее, чем истек период его действия, то он будет вправе вернуть переплату, обратившись в ФНС с заявлением в порядке, определенном ст. 78 НК РФ.
Аналогичное действие предприниматель вправе осуществить, ошибочно рассчитав сумму НАЛОГ (ПСН) по ставке выше нулевой, хотя мог использовать нулевую.
Ключевые показатели при расчете налога на ПСН — ставка, налоговая база и длительность пользования патентом. Первые 2 показателя определяются на уровне законодательства субъекта РФ. Исходя из длительности пользования патентом устанавливаются сроки его оплаты предпринимателем.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
