Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Применять общую систему налогообложения в 2020 году выгодно:
• если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.
Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.
В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.
ИП на ОСНО в 2020 году
ИП на ОСНО сдавал по итогам года налоговую декларацию. На основании заявленной суммы доходов налоговый орган самостоятельно рассчитывал авансовые платежи по НДФЛ на следующий год 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. Итоговая сумма налога с учетом ранее произведенных авансовых платежей оплачивалась также 15 июля, так что на эту дату приходился дубль из платежей: годовой и авансовый.
Если в прошлом году ИП заработал много, а в следующем году планировал заработать меньше, и желания оплачивать «зазря» большие авансовые платежи не было, то можно было подать декларацию по форме 4-НДФЛ с новым предполагаемым доходом и сбить авансовые платежи.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
С другой стороны, если в течение года доход увеличился более чем на 50 процентов, то предприниматель был обязан также подать 4-НДФЛ, но уже с новым предполагаемым доходом.
Понятно, что предполагаемый доход - дело фантазийное и мало контролируемое. В итоге ИП мог избегать авансовых платежей, если они его тяготили своим размером. В общем, был такой, хоть и мутный, но в целом мягкий способ авансирования НДФЛ.
Порядок уплаты сделали по образу и подобию УСН. Индивидуальные предприниматели на общей системе будут ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ и оплачивать их 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Безболезненно маневрировать с авансовыми платежами больше не получится. И конечно, сменится ритм работы с такими ИП: если раньше НДФЛ по ним можно было рассчитывать по итогам года, то теперь работа станет ежеквартальной.
А в 2020 году ИП на ОСНО в итоге уплатят налог пять раз: 15 января – последний авансовый платеж за прошлый год, 27 апреля, 27 июля и 26 октября – авансовые платежи за 2020 год (с учетом переноса сроков, выпавших на выходные дни) и 15 июля – годовой платеж за прошлый год.
Переход с УСН на ОСНО в 2020 году
Варианты перехода с УСН на ОСНО с 2020 года:
1. Добровольно. Перейти можно только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Так, если в прошлом году решили сменить “упрощенку” на общий режим, то начать его применение можно с 1 января 2020 года.
2. По причине прекращения деятельности на “упрощенке”. Это значит, что фирма закрывает тот вид своей деятельности, по которому платила единый налог при применении УСН. Прекращение деятельности возможно в любой момент.
3. Компания перестала соответствовать критериям применения УСН и обязана перейти на ОСНО. Уходят с “упрощенки” с начала квартала, в котором перестали соответствовать критериям.
Вернуться на “упрощенку” после утраты права можно не раньше, чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ; письмо Минфина № 03-11-06/2/16016).
Когда фирма прекращает деятельность на УСН, перед подачей уведомления важно:
1. Подать в ИФНС конечную декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН. Срок сдачи - не позже 25 числа месяца следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. Если после прекращения деятельности имело место получение дохода, то налоги с него следует заплатить по ОСНО. Поэтому нужно быть уверенным, что до конца года у фирмы или ИП уже не будет никаких поступлений.
Для смены режима нужно выполнить семь шагов:
1. Уведомить налоговую .
2. Установить доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
3. Распределить расходы.
4. Найти остаточную стоимость внеоборотных активов.
5. Подготовить налоговую отчетность.
6. Начать платить налоги на прибыль и на имущество.
7. Начать уплату НДС.
При добровольном переходе следует не позже 15 января года перехода подать в ИФНС по месту регистрации уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Форма документа № 26.2-3 - рекомендованная. Ее утвердила ФНС приказом № ММВ-7-3/829.
Если фирма или ИП закрывают “упрощенную” деятельность, то перед тем, как перейти с УСН на ОСНО с 2020 года, нужно в течение 15 рабочих дней подать в свою ИФНС уведомление по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/829.
Подать сообщение о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение следует не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 5 ст. 346.13 НК). Форма - № 26.2-2.
Пока документ не представлен в налоговую, у инспекторов нет оснований засчитать переход с УСН на ОСНО. Исключением являются случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявили в ходе проверки.
Если же контролеры выявят несоответствие вне рамок проверки, они направят сообщение по форме № 26.2-4 (утв. Приказом № ММВ-7-3/829). В такой ситуации фирма или ИП обязаны представить сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала (письмо ФНС № СД-4-3/16474).
За несообщение и опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. Компанию могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 126 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-09/40378). Ее директора по заявлению инспекторов суд может оштрафовать в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Перечень таких доходов зависит от того, каким методом фирма будет в дальнейшем рассчитывать налог на прибыль. Есть два метода:
• кассовый (для вновь созданных юрлиц);
• начисления.
В первом случае нет специального порядка формирования доходов. После перехода с УСН на ОСНО принципиальных изменений не будет.
Особые правила есть при методе начисления (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Так, в «переходные» доходы следует включить сумму дебиторской задолженности покупателей, которая образовалась на УСН. Ведь на спецрежиме действует кассовый метод признания доходов. Их учитывают по мере поступления оплаты. Дата реализации товаров, работ или услуг роли не играет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому на УСН стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров, работ или услуг не учитывалась в доходах.
Метод начисления предполагает включение выручки в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ).
“Дебиторку” следует отразить в составе доходов в месяце перехода на “упрощенку”. Не имеет значения, когда она будет фактически погашена.
Обратите внимание, что данное правило касается только налогового учета. В бухучете доходы всегда отражают независимо от оплаты (раздел IV ПБУ 9/99).
При этом в бухучете не придется делать корректировок в части выручки, не учтенной при расчете единого налога. Ведь ранее она была признана.
Незакрытые авансы, которые фирма получила до перехода с УСН на ОСНО, не оказывают влияния на налоговую базу переходного периода. В доходы включают суммы той выручки от реализации товаров, работ или услуг, которые не успели оплатить до момента перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК). Если деньги поступили до перехода, то на ОСНО отсутствует задолженность покупателей.
Авансы, которые фирма получила до перехода нужно включить в налоговую базу по единому налогу при УСН. Делают это и в случае, когда товары работы или услуги в счет авансов будут отгружены (выполнены, оказаны) уже после перехода.
Таким образом, если фирма получила аванс на "упрощенке" и в счет него отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги, после перехода полученная по ним выручка не увеличивает базу по налогу на прибыль (письмо Минфина № 03-11-06/2/8).
Важно каким методом фирма будет в дальнейшем считать налог на прибыль: кассовым или начисления.
При кассовом методе законодательство не предусматривает специального порядка учета расходов.
При методе начисления в состав «переходных» расходов включают суммы непогашенной кредиторской задолженности перед контрагентами, бюджетом, персоналом и т. д.
Когда контрагент оказал фирме услуги до ее перехода с УСН на ОСНО, а оплатила она их уже после перехода, стоимость включают в расчет базы по налогу на прибыль. На “упрощенке” применяют кассовый метод признания расходов. Расходы формируют по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Неоплаченные расходы не уменьшают базу по “упрощенному” налогу.
После начала применения ОСНО незакрытые выданные авансы включают в расходы по мере оприходования оплаченных ранее товаров, работ или услуг.
Выданные авансы не включают в расчет “упрощенного” налога. Для включения необходимо встречное прекращение обязательств, помимо фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). До момента получения товаров, выполнения работ или оказания услуг суммы предоплаты не уменьшают базу по “упрощенному” налогу (письмо Минфина № 03-11-06/2/49).
При возникновении в момент применения УСН безнадежной “дебиторки”, убытки от ее списания не учитывают в базе по “упрощенному” налогу. Они не указаны в статье 346.16 Налогового кодекса. Эти убытки нельзя отнести и на расходы переходного периода. Они не подпадают под действие подп. 2 п. 2 статьи 346.25 Налогового кодекса.
Образование безнадежного долга в момент применения УСН означает, что такой убыток не имеет отношения к налогу на прибыль (письмо Минфина № 03-03-06/1/29799).
Но если “дебиторка” возникла на УСН, а безнадежной ее признали после перехода на ОСНО, ее можно включить в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265; п. 2 ст. 266 НК РФ). Сумму включают в состав “переходных” доходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК).
При переходе с УСН на ОСНО применяют особый порядок расчета остаточной стоимости ОС и НМА. Он зависит от даты покупки объекта – до или после перехода.
В налоговом учете на дату перехода на общий ежим указывают остаточную стоимость объектов, приобретенных до момента перехода.
Формулу применяют вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяла фирма - “доходы” или “доходы, уменьшенные на величину расходов”.
При использовании объекта “доходы минус расходы”, стоимость амортизируемого имущества, которое купили в периоде применения УСН, списывают с даты ввода в эксплуатацию равными долями до конца года (подп. 1, 2 абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Добровольный переход с УСН на ОСНО предполагает начало применения новой системы не ранее начала следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК). К новому году все затраты на покупку ОС и НМА будут полностью учтены при расчете “упрощенного” налога за год. Следовательно, остаточная стоимость объектов, приобретенных на” упрощенке”, будет равна нулю к моменту перехода.
Лизинговое имущество после перехода отражают на балансе лизингополучателя, который определяет налог на прибыль методом начисления.
Имущество включают в амортизационную группу в соответствии с первоначальной стоимостью. Начисленную амортизацию относят на расходы в размерах, не более суммы лизингового платежа за период.
Амортизируемое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, на дату перехода отражают в налоговых регистрах ОСНО как вклад учредителя. При этом его оценивают по остаточной стоимости, указанной в документах учредителя. Начисленную амортизацию после перехода учитывают при расчете налога на прибыль.
При переходе на ОСНО с нового года, за последний год применения УСН отчитываются в общем порядке. Также сдают отчетность по имущественным налогам и страховым взносам.
Если фирма утратила право на применение “упрощенки” в течение года, она составляет и сдает:
• отчетность по “упрощенному” налогу;
• по налогам, от которых фирма не освобождалась на УСН;
• по налогам, в части которых фирма стала плательщиком после перехода на ОСНО.
После перехода фирма приобретает статус плательщика налога на прибыль. Она обязана соблюдать сроки уплаты налога на прибыль, перечислять авансовые платежи и сдавать отчетность по нему (ст. 287, 289 НК).
Законодательство не содержит особых правил расчета налога на имущество для случаев перехода на ОСНО. Его определяют в общем порядке.
Остаточную стоимость объекта за месяцы применения УСН признают равной нулю (п. 4 ст. 376, ст. 55, п. 1 ст. 379, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ; письма ФНС № БС-4-11/3419, № ГИ-6-21/136).
Компания приобретает статус плательщика НДС с первого числа квартала, в котором она утратила право на “упрощенку” (п. 4 ст. 346.13 НК). Фирма обязана начислять НДС по всем облагаемым этим налогом операциям.
Обратите внимание, что в некоторых случаях после перехода на ОСНО можно принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены на УСН. Это расходы, по которым фирма имела право на учет, но дата признания которых еще не наступила.
Учетная политика при ОСНО на 2020 год
Учетная политика — это обязательный документ для организации. Ее можно составить как единый документ, который содержит данные и по бухгалтерскому учету, и по налоговому. Либо составьте отдельно учетную политику для целей каждого из учетов.
При этом налоговая учетная политика по большому счету необходима тем, кто применяет ОСНО. Для спецрежимников законы предусматривают однозначные варианты учета и отражения данных, поэтому отражать свой выбор в учетной политике им не обязательно. Конечно, если и исключения.
При общем режиме налогообложения вариантов учета довольно много и какой метод применяет конкретная компания, нужно зафиксировать документом. Сдавать налоговую учетку в инспекцию при этом не нужно. Но налоговики вправе затребовать ее в ходе проверки в числе прочих документов.
Документы и формы могут помочь главбуху быстрее заполнять отчеты, вести учет, избегать штрафов и претензий налоговиков, быстрее отвечать на требование. 18 документов не требуется придумывать самим: редакция «Учет. Налоги. Право» вместе с главбухами, аудиторами и юристами подготовила помощников, которые сделают вашу работу проще.
Когда меняется налоговое законодательство, надо внести изменения в учетную политику компании на 2020 год.
Установили новые основания для восстановления входного НДС. Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они будут использовать в деятельности на ЕНВД. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы.
С 1 января 2020 года метод амортизации надо выбирать на пять лет. Компания может начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным. Второй способ позволяет больше списывать в первые периоды, когда используют основное средство. Но если его выбирать, то перейти на линейный метод компания сможет не раньше, чем через пять лет. Теперь и линейный способ надо применять не меньше пяти лет.
Продлили действие лимита на списание убытков. Компания вправе списать убытки прошлого периода в текущем. Такие расходы не должны превышать половины налоговой базы (п. 2.1 ст. 283 НК). Этот мораторий вводили на период по 2020 годы. Но теперь ограничение будет действовать на год дольше – по 31 декабря 2021 года.
Составлять документ должен работник, отвечающий за налоговый учет. Как правило, поручают это главному бухгалтеру. Но ввести в действие учетную политику без утверждения руководителем компании невозможно.
Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Применяют ее последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор, пока в учетную политику не внесут изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.
Учетная политика на 2020 год ОСНО прежде всего должна устанавливать методы учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль.
В связи с этим отразите в своей политике следующие моменты:
• каким методом признаете доходы и расходы (начисления или кассовым);
• как начисляете амортизацию на основные средства и нематериальные активы (линейным или нелинейным методом);
• по какой оценке списываете на расходы сырье и материалы (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости);
• по какой оценке списываете на расходы товары (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости);
• приведите перечень прямых расходов;
• каким способом распределяете прямые расходы на незавершенку и на готовую продукцию;
• как распределяете косвенные расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам (если применяете метод начисления);
• случаи и порядок создания резервов.
Это только те варианты учета, которые затрагивают большую часть организаций. Возможны и другие моменты, которые организация должна прописать в учетной политике, исходя из специфики своей деятельности и вариантов учета по ним, предложенных кодексом. Например, отразите, как ведете раздельный учет, если совмещаете ОСНО и спецрежим, а также нормативы технологических потерь, если они возникают.
Те, кто применяет ОСНО зачастую является плательщиком НДС.
Относительно правил учета этого налога пропишите выбранный вариант учета в следующих случаях:
• как ведете раздельный учет входного НДС (если совмещаете ОСНО с ЕНВД или ведете как облагаемые, так и необлагаемые операции);
• как учитываете входящий НДС по операциям, в которых применяется ставка 0 % (по необходимости);
• как учитываете операции с длительным производственным циклом (по необходимости);
• как нумеруете счета-фактуры обособленного подразделения (если оно у вас есть).
ОСНО для ООО в 2020 году
К бухгалтерской отчетности ООО на ОСНО относятся баланс, отчет о финансовых результатах (форма № 2) и приложения к ним. Обязанность сдавать эти формы предусмотрена п. 1 ст. 18 закона № 402-ФЗ «О бухучете» и п. 1 ст. 23 НК РФ.
Отчетным периодом является календарный год, а установленный срок сдачи – в течение 3-х месяцев после его окончания, т.е. — до 31 марта. Сдать по одному экземпляру необходимо в налоговую инспекцию и органы статистики.
Малые предприятия в 2020 году могут ограничиться только предоставлением баланса и формы № 2 (приложение 5 к приказу Минфина РФ № 66н).
Однако уже за прошлый год воспользоваться этим правом смогут только субъекты малого предпринимательства. Все остальные должны будут отправить финансовую отчетность только через телекоммуникационные каналы связи.
А с 2020 года все ООО на ОСНО будут отчитываться лишь в электронном формате. Но есть в этом и определенный плюс – предоставлять бухгалтерскую отчетность будет нужно лишь в налоговую инспекцию, а подразделения Росстата будут самостоятельно получать данные из государственного информационного ресурса.
Любая ООО на ОСНО является плательщиком НДС. По этому виду налога НК РФ предусматривает ежеквартальные отчеты. Срок сдачи декларации по НДС установлен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Новая форма, учитывающая повышение ставки налога, утверждена приказом ФНС РФ № СА-7-3/853@.
Декларация по налогу на прибыль также сдается ежеквартально, но крайней датой является 28-е число, а отчитаться за год организация должна до 28 марта (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ, приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@).
Также, в зависимости от активов, которыми владеет ООО, организация может быть обязана предоставить и другие декларации:
1. По земельному налогу — если есть или в течение года были в собственности земельные участки (приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/347@).
2. По транспортному налогу — при наличии собственного автомобильного парка (приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/668@). При лизинге автотранспорта порядок уплаты налога и сдачи декларации определяется условиями договора. В зависимости от соглашения сторон и порядка регистрации автомобиля эта обязанность может быть возложена как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.
3. По налогу на имущество – при наличии в собственности или распоряжении облагаемых объектов в соответствии со ст. 374 НК РФ (приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/575@).
Если ООО на ОСНО выплачивает заработную плату и иные вознаграждения сотрудникам, то необходимо сдавать отчетность, связанную с НДФЛ и страховыми взносами.
Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально и содержит в себе всю информацию о начислениях сотрудникам и удержанном подоходном налоге (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@). Сдавать 6-НДФЛ нужно ежеквартально в срок до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, и за год – до 1 апреля.
Форма 2-НДФЛ сдается только один раз в год — до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ, приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/566@). Если же работодатель не смог удержать налог с каких-либо выплат, то сведения по этим сотрудникам нужно подать раньше – до 1 марта.
Отчеты, связанные с НДФЛ, можно не сдавать, если компания не начисляет и не выплачивает зарплату. Такая ситуация возникает при отсутствии деятельности. Чаще всего при этом в штате организации числится только директор (обычно он же и является учредителем). Тогда руководитель может отправить «сам себя» в отпуск без содержания. Компания, не производящая выплат физическим лицам, не является налоговым агентом и не обязана сдавать отчеты по НДФЛ (письмо ФНС РФ № БС-4-11/4901).
В этой ситуации, чтобы избежать проблем с налоговиками, лучше заранее направить им письмо, поясняющее, почему организация не отчитывается по указанным формам. Важно отметить, что не отчитываться по НДФЛ можно только в том случае, если ни начислений, ни выплат не было в течение всего отчетного периода (с начала года).
В отличие от форм по НДФЛ, перечисленные ниже отчеты по страховым взносам и численности персонала необходимо сдавать даже при отсутствии деятельности и начислений.
Расчет по страховым взносам (РСВ) ООО сдает ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Форма РСВ содержит в себе информацию по всем обязательным страховым взносам, кроме страхования от несчастных случаев и травматизма (приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/551@).
Отчисления в фонд социального страхования по «несчастным» страховым взносам отражаются в форме 4-ФСС. Ее также нужно сдавать ежеквартально, но, в отличие от предыдущих форм, не в налоговую инспекцию, а в сам фонд.
При сдаче 4-ФСС нужно учитывать, что сроки зависят от формата предоставления. В бумажном виде нужно сдать на 5 дней раньше – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном – до 25-го (приказ ФСС РФ № 381). Сдавать 4-ФСС «на бумаге» имеют право только небольшие компании с численностью работников до 25 человек.
В пенсионный фонд необходимо отчитываться ежемесячно до 15-го числа по краткой форме СЗВ-М (постановление Правления ПФ РФ № 83-П).
Обобщенная форма СЗВ-стаж сдается лишь один раз в год — в срок до 1 марта (постановление Правления ПФ РФ № 507-П).
Еще один небольшой, но обязательный отчет, отражающий сведения о среднесписочной численности, подается в налоговую инспекцию ежегодно до 20-го января (приказ ФНС РФ № ММ-3-25/174@).
Ниже представлены все виды отчетов, которые должна сдавать ООО на ОСНО. В перечень также включена справка, подтверждающая основной вид деятельности, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России № 55. Такую справку необходимо подавать в ФСС РФ ежегодно в срок до 15 апреля для установления тарифов на взносы по травматизму. К форме необходимо прикрепить заверенную копию бухгалтерской отчетности.
Отчеты на ОСНО в 2020 году
Бухгалтерская отчетность освещает все расходы и доходы организации и регулирует внутренние процессы. К бухгалтерским документам законодательство имеет строгие требования. Если у налоговой инспекции возникают вопросы к деятельности ООО, они в первую очередь изучают бухотчетность.
К бухгалтерской отчетности относится баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Документы формируются в течение всего года с 1 января до 31 декабря. Подать отчетность за 2020 год нужно в срок до 31 марта 2021.
Сдайте отчеты в налоговый орган по месту регистрации и в отделение Росстата. Форма представления — бумажная или электронная. Если в ООО работает 100 человек и более, то отчеты формируются только электронно.
Налоговая отчетность освещает и подтверждает доходы, получаемые ООО. Подготовить отчетность в налоговую — самый сложный этап. Документов много и их все нужно представить в определенные сроки. Налоговая отчетность включает декларации, справки и расчеты налогов.
Налог на прибыль рассчитывают только организации на общей системе. По этому налогу сдавайте декларации по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Данные отражайте нарастающим итогом.
НДС тоже отличает ОСНО, так как не применяется спецрежимами. Декларация по налогу сдается в электронной форме ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Формируя декларацию, не забудьте учесть все возможные вычеты.
Налог на имущество. По этому налогу сдавайте декларацию и расчеты нарастающим итогом. Расчеты нужно отправить в налоговую за каждый квартал в электронном виде до 30 числа следующего месяца. Региональные власти могут освободить ООО от поквартальных отчетов.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если ООО выплачивает зарплату работникам или иные доходы, например дивиденды учредителю, то подайте в налоговую эти справки.
Расчет по страховым взносам в 2020 году тоже сдают в ФНС. Отчетность формируется ежеквартально и сдается до 30 числа следующего месяца. Сдавайте вне зависимости от того, есть у компании сотрудники или нет.
Выше указаны отчеты, которые обязательны для всех. Кроме них в ФНС подают ряд деклараций при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при наличии на балансе ООО транспортного средства, не забудьте подать декларацию по транспортному налогу.
В Пенсионный фонд нужно направить две формы: СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. СЗВ-М сдавайте ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-СТАЖ — раз в год, до 1 марта.
Для подачи в ПФР СЗВ-М не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет (речь идет о ситуации, когда директор и учредитель в одном лице) — организация все равно обязана представить СЗВ-М (Письмо ПФР № 08-22/6356). Но если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно.
Отчетность для ФСС включает форму 4-ФСС по взносам на травматизм. Подавайте ее за каждые три месяца. Срок сдачи в электронном виде — до 25 числа месяца, идущего за кварталом. Если хотите сдать отчетность в бумажном виде, то это нужно сделать на 5 дней раньше, то есть до 20 числа.
Не забудьте, что в ФСС нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности ООО. Для этого представьте заявление, справку о форме деятельности и заверенную копию пояснений к балансу прошлого года. Эти сведения ФСС ждет до 15 апреля.
В отделение Росстата сдают различные формы статистики. Такая отчетность ежегодная и зависит от вида деятельности и масштабов компании. Узнать, какую отчетность должно сдавать ваше ООО можно в территориальном отделении Росстата. На сайте ведомства представлены образцы бланков для конкретных случаев.
Вновь зарегистрированные компании первое время могут не вести деятельность, то есть не иметь никаких оборотов. Но даже в таком случае сдача отчетности обязательна. Отчет организации, не содержащий стоимостных показателей, называется нулевым. Сроки подачи нулевой отчетности совпадают с общими.
Отчетности у ООО на ОСНО много, но некоторые формы не могут быть нулевыми. Например, бухгалтерский баланс в любом случае включает размер уставного капитала. Как правило, понятие нулевки применимо именно к декларациям. Для каждой из них допустим такой формат. В нулевой декларации заполнен только титульный лист, в остальных разделах в ячейках стоят прочерки.
При отсутствии оборотов по банковским счетам и кассе, ООО может подать единую (упрощенную) декларацию. Она заменяет декларации сразу по нескольким налогам и, по сути, является нулевой, так как не включает суммы налога.
Налоги на ОСНО в 2020 году
Бизнес на ОСНО предполагает уплату НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юридических лиц) и налога имущество, от которых освобождены работающие на спецрежимах. Остановимся подробнее на каждом из налогов.
Налог на добавленную стоимость – это огромный пласт работы, которому посвящена 21 глава НК РФ.
Нужно выставлять своим покупателям счета-фактуры, учитывать входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивать в бюджет. Если вычету по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20 процентов, льготные – 10% и 0%.
НДС, уплаченный поставщикам, учитывают в книге покупок, а поступивший от покупателей – в книге продаж. Посредники на ОСНО помимо этого заполняют журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Декларации нужно сдавать ежеквартально – до 25 апреля, июля, октября и января.
Декларации и НДС организации и предприниматели могут сдавать только в электронном виде. Для этого вам нужно оформить электронную подпись. В бумажном виде налоговая не примет отчет и будет считать, что налогоплательщик не отчитался.
Платят НДС поэтапно. Сумму к уплате по декларации делят на три равные части и платят по 1/3 каждый месяц до 25 числа. Например, НДС за первый квартал делится на три и выплачивается по 1/3 до 25 апреля, мая и июня. Можно платить досрочно и одной суммой.
Такую возможность дает статья 145 НК РФ тем, кто не реализует подакцизные товары и чья выручка за три последних месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Для освобождения от налогообложения НДС нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной Приказом Минфина № 286н.
Срок – до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение.
К уведомлению нужно приложить:
• выписку из бухгалтерского баланса (только для организаций);
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов (только для ИП).
После этого организация или ИП не должны начислять и платить НДС и вести книгу покупок. Они выставляют клиентам счета-фактуры с пометкой «Без налога».
Если во время освобождения выставить счет-фактуру с НДС, придется заплатить его в бюджет и сдать декларацию.
Освобождение действует 12 месяцев и в течение этого срока отказаться от него нельзя. Все эти 12 месяцев нужно соблюдать ограничение – выручка за каждые три последовательно идущих месяца не должна быть больше 2 миллионов рублей. По истечении 12 месяцев в течение 20 дней нужно будет отправить в налоговую инспекцию выписки из бухгалтерской отчетности или КУДиР, подтверждающие, что во время освобождения не были превышены лимиты по выручке.
Если превысить лимиты или нарушить запрет на реализацию подакцизных товаров, право на освобождение будет утеряно.
После окончания 12-месячного срока освобождения от НДС его можно продлить, направив тот же пакет документов. Если освобождение больше не нужно, надо направить отказ.
Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 НК РФ.
Стандартная ставка – 20%.
Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль и годового платежа – до 28 марта.
Квартальные платежи и отчеты – до 28 апреля, июля и октября.
Если ООО на ОСНО платит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, то их перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца, и декларации сдают в те же сроки.
Этим налогом облагаются объекты, которыми владеют организации, по кадастровой или среднегодовой стоимости.
Ставка устанавливается регионами, т.к. поступления идут в местные бюджеты. Максимально допустимый процент - 2,2%. Платеж делают раз в год или с поквартальными авансовыми платежами в течение года, в зависимости от того, какой порядок установили местные власти.
Регионы могут устанавливать льготные ставки, их нужно искать в региональных нормативных актах. В этом вам поможет сайт ФНС. Выберите свой регион и муниципальное образование в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», и система выдаст нужную информацию по нормативным актам, местным и федеральным льготам.
Сроки отчетности тоже устанавливают местные власти. До конца прошлого года нужно было сдавать еще и расчет по авансовым платежам, если региональные власти установили обязанность платить авансы. С 2020 года этот расчет отменяют.
Обязанность отчитываться по налогу на имущество установлена только для юридических лиц. ИП на ОСНО платят налог на имущество как обычные физические лица. Декларации по этому налогу они не сдают, а лишь платят по уведомлениям, которые им присылает ИФНС.
Срок платежа налога на имущество для ИП – до 1 декабря года, следующего после отчетного.
База для расчета определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.
По кадастровой стоимости оцениваются объекты:
• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
• недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.
Если эти объекты входят в утвержденный и размещенный на официальном сайте региона перечень, налог считается от кадастровой стоимости. Причем в этом случае платить его должны даже те, кто работает на спецрежимах.
Его платят ИП, которые применяют общий режим налогообложения. Налог считают с разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. При этом все затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Другой вариант – не вычитать из выручки расходы, а уменьшать доходы на 20%. Этот вариант подходит тем, у кого мало расходов или тем, у кого есть затруднения с документальным подтверждением затрат.
Стандартная ставка НДФЛ для ИП такая же, что и для физических лиц – 13%.
ИП при расчете НДФЛ могут использовать такие же вычеты, которые положены физическим лицам на покупку жилья, лечение, обучение, благотворительность, инвестиционные вклады.
С 2020 года действуют новые правила уплаты НДФЛ для ИП. Если раньше налоговики рассчитывали суммы авансов на основе прошлогодних данных и присылали ИП уведомление, то теперь предприниматели будут считать их сами на основе фактической прибыли за квартал.
В течение года нужно будет делать три авансовых платежа:
• по итогам первого квартала – до 25 апреля;
• по итогам шести месяцев – до 25 июля;
• по итогам девяти месяцев – до 25 октября.
По итогам года ИП должен рассчитать окончательный налог и перечислить за минусом уже выплаченных авансов до 15 июля следующего после отчетного года.
Срок перехода на ОСНО в 2020 году
Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».
При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.
При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».
Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними в 2020 году встает необходимость оплачивать новые виды налогов.
Для юридических лиц это будут:
• НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 20%;
• имущественный налог по ставке до 2,2%;
• налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.
ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:
• НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 20%;
• имущественный налог физ. лиц — до 2%;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.
Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.
К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).
Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).
Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:
• начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
• начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.
На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.
Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям:
1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
3. По тем товарам, которые не были реализованы;
4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.
По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.
Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций.
В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:
• декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
• декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
• декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).
Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:
• КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
• кассовую книгу;
• книгу покупок и продаж;
• журнал ордеров (приходных и кассовых).
Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.
Нулевая отчетность ООО на ОСНО в 2020 году
Несмотря на прекращение деятельности, при условии что фирма не ликвидирована, ООО на ОСНО должно периодически сдавать ряд отчетов.
С периодичностью один раз в год предоставляется в ФНС бухгалтерская отчетность. Помимо нее, ООО на ОСНО обязано сдать декларацию по налогу на прибыль, декларацию по имущественному налогу и декларацию по НДС.
Также в 2020 году ООО на ОСНО предоставляет отчетность по страховым платежам, по формам 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Таким образом, несмотря на отсутствие деятельности, компания на ОСНО, должна сдать большое количество отчетов. При этом следует отметить, что далеко не все из них могут быть нулевыми. Так, отчетность в ПФР по форме СЗВ-М не зависит от выплат сотрудникам компании и предоставляется ежемесячно.
Что касается налоговых деклараций (НД), то они могут быть нулевыми. При этом вид декларации роли не играет. Заполнение НД не представляет сложностей. Как правило, предпринимателю необходимо внести данные только в титульный лист документа и поставить прочерк на оставшихся страницах.
Если общество деятельность не ведет, то и заработную плату оно своим сотрудникам не платит. Поэтому имеет полное право не подавать отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
В некоторых случаях компания на ОСНО вправе направлять в налоговую инспекцию единую декларацию. Она значительно упрощает процесс сдачи отчетности, поскольку заменяет собой сразу несколько документов. ООО на ОСНО может предоставить единую НД в том случае, когда у него отсутствуют объект налогообложения и финансовые потоки. Так как величина налоговых отчислений в таком документе не отражается, декларацию можно отнести к разряду нулевых. Тем не менее иногда часть сведений предоставить необходимо.
В бухгалтерском балансе должна содержаться информация о сумме уставного капитала ООО. В ситуациях, когда компания вела деятельность не весь налоговый период, она должна предоставить данные за все время функционирования.
Амортизационные отчисления фирма должна делать, даже если она не ведет деятельность, но при этом на ее балансе числятся основные средства. Помимо этого, необходимо сдать отчет по имущественному налогу. При этом не имеет значения, функционировало оборудование или нет.
Также обстоят дела и с транспортным, и с земельным налогами. Отсутствие деятельность не освобождает ООО на ОСНО от необходимости их платить.
Есть ряд ситуаций, при которых ООО на ОСНО не сможет предоставить сотрудникам ФНС нулевую отчетность.
Прежде всего, необходимо отметить, что ООО на ОСНО при наличии даже одного сотрудника должно начислять ему заработную плату. Даже если таковым является директор общества – его владелец. Следовательно, страховые взносы платить тоже необходимо. Уменьшить величину налога на сумму страховых взносов до нуля не получится, поскольку законодательством РФ предусмотрена возможность снижения суммы налога только до пятидесяти процентов.
ООО на ОСНО имеет право предоставить нулевую декларацию если:
• общество не осуществляет деятельность;
• общество не получает доходов.
Предоставление нулевой НД при осуществлении деятельности ООО на ОСНО влечет за собой привлечение собственников к ответственности. Сотрудники налоговых органов могут инициировать проверку организации, для чего представителям ООО придется дополнительно предоставить им сведения о банковских счетах компании и кассовых операциях. Если организация на ОСНО сможет доказать отсутствие операций, то ФНС примет «нулевку», в противном случае ООО придется обосновать поступление денежных средств на расчетный счет или в кассу организации.
При отсутствии деятельности деньги могут поступать в компанию за счет внесения учредителями собственных средств. Такое поступление не является доходом, следовательно, не будет препятствием для предоставления нулевой декларации.
В любом случае ООО на ОСНО не должно предоставлять нулевую декларацию для того, чтобы уйти от налоговых обязательств.
Нулевая отчетность ООО на ОСНО без работников сдается по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Как отмечалось ранее, они могут быть заменены на упрощенную декларацию. Кроме того, «нулевка» предоставляется и по бухгалтерскому балансу.
Для ООО на ОСНО с работниками тоже предусмотрена возможность предоставления нулевых отчетов. Их мы рассмотри позже.
Законодательными органами не разработана отдельная форма для сдачи нулевой декларации. Поэтому она заполняется на тех же бланках, что и полная НД. При этом заполнению подлежат первый раздел и титульный лист. Другие страницы не заполняются.
На титульном листе должны быть отражены следующие сведения: наименование ООО, код плательщика, номер налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, номер корректировки, ОКВЕД, налоговый период.
Первый раздел заполняется следующим образом: налогоплательщик вносит код ОКТМО в строку 010, КБК – в строку 020. Далее прочеркиваются строки с 030 по 050.
При этом налогоплательщики должны иметь в виду, что общество с ограниченной ответственностью не имеет права сдавать «нулевку» на бумажном носителе. Другими словами, нулевая декларация должна быть предоставлена исключительно в электронном виде.
Предоставлять нулевую отчетность по налогу на прибыль вправе организации, которые не ведут деятельность, и те, у которых в налоговом периоде отсутствует прибыль. Вместо нулевой отчетности может быть сформирована нулевая декларация, которая была введена в действие приказом Министерства финансов под номером 62Н.
Несмотря на то что отчет носит название нулевого, проставлять в нем нули не нужно. В графе, предназначенной для отражения величины прибыли, необходимо поставить прочерк.
Информация заносится в следующие разделы отчета:
• Титульный лист. В нем заполняются все строки.
• Первый раздел. В него заносятся идентификационный номер налогоплательщика, КПП, ОКАТО и КБК. Те строки, которые должны содержать числовые показатели, прочеркиваются.
• Лист 02 и его приложения. В нем необходимо поставить прочерки.
Данный отчет предназначен для того, чтобы сотрудники ФНС могли разделить организации на ведущие деятельность, но не уплатившие взносы, от компаний, не ведущих деятельность.
ООО на ОСНО сдают отчет ежеквартально, в течение месяца, следующего за отчетным периодом. Вид документа определяется количеством сотрудников. Если ООО на ОСНО имеет в штате до девяти работников, то отчетность может предоставлять на бумажном носителе. В противном случае для сдачи документов используется электронная форма.
Как и в предыдущем случае, ООО на ОСНО может сдавать отчетность в двух видах: электронном и бумажном. При наличии сотрудников, количество которых не превышает двадцати пяти человек, отчетность может быть сдана в бумажном виде. В ином случае – только в электронном формате.
Отчет необходимо предоставить в течение месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговым периодом является квартал.
Нулевая отчетность ООО на ОСНО (не ведущих деятельность) по форме 6-НДФЛ не является обязательной. Однако ее непредоставление может спровоцировать блокировку счетов компании сотрудниками налоговых органов. Доказательство необоснованности их действий и разблокировка счетов занимают значительное количество времени.
Годовой бухгалтерский баланс при отсутствии деятельности содержит только сведения об уставном капитале общества.
Принимая сотрудников, ООО становится работодателем. Соответственно, фирма обязана предоставлять отчетность по работникам. В случаях, когда компания не функционирует, она может не подавать лишь некоторые виды отчетов. Освобождение от всей отчетности при отсутствии деятельности ООО на ОСНО законодательством не предусмотрено.
Давайте подробнее остановимся на том, какие отчеты надо сдавать, а какие нет:
• 2-НДФЛ – не надо.
• С 6-НДФЛ – не надо.
• СЗВ-М – надо, при условии что в компании оформлены трудовые договоры.
• СЗВ – надо, при условии что в компании оформлены трудовые договоры.
• Отчет по страховым взносам – надо. Заполняется с нулевыми показателями.
• Сведения о среднесписочной численности – надо, при условии что организация имеет как минимум одного сотрудника.
Нулевая отчетность ООО на ОСНО предоставляется одним из следующих способов:
• На бумажном носителе в двух экземплярах декларация передается сотруднику налоговых органов, который должен поставить отметку о принятии документа на одном их экземпляров и вернуть его. Сдаваться декларация может собственником компании, одним из учредителей, уполномоченным на это общим собранием или доверенным лицом. Последний должен иметь при себе доверенность, которая содержит подпись либо главбуха организации, либо генерального директора.
• На бумажном носителе по почте. Декларация должна быть отправлена заказанным письмом. Оформлять уведомление не обязательно, но желательно.
• В электронном виде с использованием ЭЦП. Электронная подпись оформляется в специализированной компании.
Обязательным условием при сдаче отчетности является отсутствие помарок и исправлений. При их допущении документация должна быть оформлена заново. При этом декларацию на бумажном носителе можно заполнить на компьютере, а потом распечатать, а можно внести записи вручную.
При отсутствии навыков формирования отчетности целесообразно воспользоваться услугами профессионального бухгалтера. Это значительно облегчит процесс заполнения документов и предоставление их в соответствующие органы.
В связи с отсутствием времени или незнанием нормативов действующего законодательства предприниматели зачастую не предоставляют отчетность вовремя. При этом за нарушение сроков предусмотрена ответственность. А при непредоставлении отчетности ООО может быть ликвидировано в принудительном порядке. Ликвидацию вправе инициировать сотрудники налоговых органов, или она проводится по решению суда.
Поэтому владельцам бизнеса надо быть очень внимательными и не допускать просрочки, даже в том случае, если их фирма в настоящий момент деятельность не ведет.
Принудительная ликвидация в несудебном порядке может быть проведена в следующих случаях:
• Организация не предоставляла отчетность на протяжении одного года до того момента, пока не было принято решение о ее ликвидации.
• Движение денежных средств на счетах компании в указанный период отсутствовало.
Следует отметить, что причиной ликвидации ООО на ОСНО может стать только одновременное выполнение указанных пунктов.
Не стоит думать, что представители налоговых органов инициируют процедуру ликвидации организации при первой же возможности. Процесс это не простой и требует не только значительных временных затрат, но и приведения достаточно большой доказательной базы необходимости его проведения. Заниматься вопросами принудительной ликвидации налоговики не обязаны.
Кроме того, собственник организации всегда имеет возможность доказать неправомерность проведения ликвидации в судебном порядке. Для этого он должен предоставить судебным органам доказательства того, что деятельность велась, либо в указанном периоде наблюдалось движение денежных средств.
Потому ликвидация ООО – это крайняя мера. Фактически же ООО на ОСНО, прекратившие свою деятельность, достаточно долгое время могут находиться в реестре юридических лиц.
За непредоставление отчетности владелец бизнеса может быть оштрафован на сумму, равную одной тысяче рублей. При этом следует отметить, что штрафные санкции накладываются на ООО за каждый несданный отчет.
Что касается нулевой отчетности, то ее непредоставление влечет за собой наложение на должностных лиц ООО на ОСНО штрафных санкций в размере от трехсот до пятисот тысяч рублей. Необходимость предоставить отчетность не исчезает при уплате штрафов. Другими словами, даже после того, как организация погасит все наложенные на нее штрафы, она должна будет предоставить в налоговые органы всю необходимую документацию.
Предпринимателям не следует надеяться на забывчивость налоговых органов и допускать просрочку в предоставлении отчетности. Если нет возможности (или времени) самостоятельно сформировать необходимую документацию, то следует привлечь для этих целей сторонних специалистов. Это поможет избежать финансовых потерь, связанных с необходимостью уплатить штрафные санкции, и спасет компанию от принудительной ликвидации. А также убережет от излишнего внимания налоговиков в будущем.
Совмещение ОСНО и ЕНВД в 2020 году
Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации.
В частности это возможно:
• если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
• если компания должна применять в своей работе счета-фактуры с НДС;
• если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
• если ИП потерял право работать по патенту.
Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.
Закон в 2020 году никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.
Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет.
В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество;
• различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.
Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.
В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.
Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.
Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:
• базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
• физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
• К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
• К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
• % — ставка по налогу.
Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться.
Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.
Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.
В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.
Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.
Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено.
Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:
• в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
• при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
• как результат — ошибочная уплата налогов.
При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.
Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.
Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:
• расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
• расходы на оплату больничных листов;
• зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.
При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:
• если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
• руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
• бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
• необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.
Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.
Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.
Освобождение от НДС при ОСНО в 2020 году
Отказ от НДС на общей системе налогообложения для ИП возможен с 1-го числа любого месяца в году. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию. На это отводится 20 дней с 1-го числа месяца, в котором предприниматель принял решение воспользоваться правом на освобождение.
В инспекцию нужно предоставить:
• уведомление о начале использования права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина РФ № 286н;
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов.
Специальной формы, как и отдельных требований, для выписок нет, поэтому предприниматели в 2020 году оформляют их в произвольном виде. Но документы должны быть составить таким образом, чтобы можно было четко выделить сумму выручки за последние 3 месяца.
Пакет документов можно сдать как лично в ИФНС, так и отправить по почте заказным письмом с описью вложений. Но следует помнить, что при втором способе датой получения будет считаться шестой день с момента отправки документов. Поэтому воспользоваться «почтовым» вариантом нужно не позднее, чем за шесть дней до истечения установленного срока (п. 6 и 7 ст. 145 НК РФ).
Например, если ИП на ОСНО решил получить льготу с 1 апреля, то уведомление с приложениями должно поступить в ИФНС до 20 апреля. Поэтому следует отнести документы на почту не позднее 14 апреля и обязательно сохранить квитанцию, которая подтверждает дату отправки.
Такой порядок предусмотрен и для организаций, но в отличие от ИП юридические лица на ОСНО должны предоставить в налоговую инспекцию еще и выписку из бухгалтерского баланса.
Ждать разрешения от инспекции на применение освобождения не нужно, достаточно просто направить уведомление в срок.
Хотя никаких санкций за несвоевременную подачу уведомления не предусмотрено – налоговая инспекция не может лишить налогоплательщика права воспользоваться освобождением по этой причине. Это подтверждает письмо ФНС России № СД-4-3/13103@.
Право не платить налог на добавленную стоимость действует 12 месяцев. Отказаться от него в течение этого срока не получится. Однако налогоплательщик может утратить это право.
Такое может случиться, если в течение года произойдет хотя бы одно из этих событий:
• налогоплательщик станет реализовывать подакцизные товары;
• выручка за вычетом налога за любые 3 последовательные месяца составит более 2 млн. руб.
С 1-го числа месяца, когда случился любой из перечисленных фактов, предприниматель или организация на ОСНО утрачивают право на льготу и начинают начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, а также сдавать декларацию.
Право не платить НДС нужно подтверждать. Когда годичный срок подойдет к концу, в течение 20-ти дней нужно направить в налоговую пакет документов: выписки из бухгалтерской отчетности или книги доходов и расходов, подтверждающие, что в периоде, когда применялось освобождение, не были превышены лимиты по выручке.
Если не предоставить такие документы, с начала периода предприниматель или организация утратят право на льготу и будут считаться плательщиками НДС. Это повлечет за собой доначисление НДС за весь период, в течение которого фирма или ИП не платили этот налог, а также пени и штрафы.
При желании ИП или организация на ОСНО могут продлить освобождение еще на 12 месяцев. Для этого вместе с документами нужно предоставить уведомление на следующий налоговый период.
Если пользоваться этой привилегией предприниматель или организация на ОСНО больше не хотят, нужно отправить уведомление об отказе.
Статья 149 НК РФ определяет отдельные случаи, когда можно не платить НДС. В ней содержится порядок освобождения не по всей деятельности, а лишь по некоторым хозяйственным операциям.
Это, в частности:
• продажа определенных медицинских товаров;
• предоставление медицинских услуг;
• предоставление услуг по перевозке пассажиров;
• продажа долей в уставном капитале.
Почти каждый пункт содержит в себе особые случаи и уточнения, поэтому тщательно изучите утвержденный перечень и пояснения к нему, чтобы быть точно уверенным, можно ли не платить НДС.
Если индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО удовлетворяют условиям этой статьи, то уведомлять инспекцию об использовании права не платить налог не нужно.
Но следует помнить, что если проводить и облагаемые, и необлагаемые операции, нужно вести раздельный учет.
Однако налогоплательщик может и отказаться от льготы по тем операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Дело в том, что в некоторых случаях для бизнесмена выгоднее платить НДС, чем не платить. Например, если большинство покупателей работают на ОСНО, им будет выгоднее сотрудничать с поставщиком, который выпишет счет-фактуру и даст возможность взять налог к вычету. Кроме того, в таком случае не придется вести раздельный учет.
Для того, чтобы платить налог на добавленную стоимость на общих основаниях, нужно не позднее 1-го числа периода, в котором предприниматель или юридическое лицо не планирует применять право на освобождение, направить в налоговую заявление об отказе.
Отказаться можно от налогообложения как всех, так и отдельных операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Отказ действует не менее 12 календарных месяцев.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
