Учетная политика — это обязательный документ для организации. Ее можно составить как единый документ, который содержит данные и по бухгалтерскому учету, и по налоговому. Либо составьте отдельно учетную политику для целей каждого из учетов.
При этом налоговая учетная политика по большому счету необходима тем, кто применяет ОСНО. Для спецрежимников законы предусматривают однозначные варианты учета и отражения данных, поэтому отражать свой выбор в учетной политике им не обязательно. Конечно, если и исключения.
При общем режиме налогообложения вариантов учета довольно много и какой метод применяет конкретная компания, нужно зафиксировать документом. Сдавать налоговую учетку в инспекцию при этом не нужно. Но налоговики вправе затребовать ее в ходе проверки в числе прочих документов.
Документы и формы могут помочь главбуху быстрее заполнять отчеты, вести учет, избегать штрафов и претензий налоговиков, быстрее отвечать на требование. 18 документов не требуется придумывать самим: редакция «Учет. Налоги. Право» вместе с главбухами, аудиторами и юристами подготовила помощников, которые сделают вашу работу проще.
Когда меняется налоговое законодательство, надо внести изменения в учетную политику компании на 2020 год.
Установили новые основания для восстановления входного НДС. Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они будут использовать в деятельности на ЕНВД. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы.
С 1 января 2020 года метод амортизации надо выбирать на пять лет. Компания может начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным. Второй способ позволяет больше списывать в первые периоды, когда используют основное средство. Но если его выбирать, то перейти на линейный метод компания сможет не раньше, чем через пять лет. Теперь и линейный способ надо применять не меньше пяти лет.
Продлили действие лимита на списание убытков. Компания вправе списать убытки прошлого периода в текущем. Такие расходы не должны превышать половины налоговой базы (п. 2.1 ст. 283 НК). Этот мораторий вводили на период по 2020 годы. Но теперь ограничение будет действовать на год дольше – по 31 декабря 2021 года.
Составлять документ должен работник, отвечающий за налоговый учет. Как правило, поручают это главному бухгалтеру. Но ввести в действие учетную политику без утверждения руководителем компании невозможно.
Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Применяют ее последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор, пока в учетную политику не внесут изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.
Учетная политика на 2020 год ОСНО прежде всего должна устанавливать методы учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль.
В связи с этим отразите в своей политике следующие моменты:
• каким методом признаете доходы и расходы (начисления или кассовым);
• как начисляете амортизацию на основные средства и нематериальные активы (линейным или нелинейным методом);
• по какой оценке списываете на расходы сырье и материалы (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости);
• по какой оценке списываете на расходы товары (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости);
• приведите перечень прямых расходов;
• каким способом распределяете прямые расходы на незавершенку и на готовую продукцию;
• как распределяете косвенные расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам (если применяете метод начисления);
• случаи и порядок создания резервов.
Это только те варианты учета, которые затрагивают большую часть организаций. Возможны и другие моменты, которые организация должна прописать в учетной политике, исходя из специфики своей деятельности и вариантов учета по ним, предложенных кодексом. Например, отразите, как ведете раздельный учет, если совмещаете ОСНО и спецрежим, а также нормативы технологических потерь, если они возникают.
Те, кто применяет ОСНО зачастую является плательщиком НДС.
Относительно правил учета этого налога пропишите выбранный вариант учета в следующих случаях:
• как ведете раздельный учет входного НДС (если совмещаете ОСНО с ЕНВД или ведете как облагаемые, так и необлагаемые операции);
• как учитываете входящий НДС по операциям, в которых применяется ставка 0 % (по необходимости);
• как учитываете операции с длительным производственным циклом (по необходимости);
• как нумеруете счета-фактуры обособленного подразделения (если оно у вас есть).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
