В ходе выездных налоговых проверок Инспекцией выявляются факты предоставления в аренду физическими лицам принадлежащих им на праве собственности нежилого помещения (помещений) различным организациям на возмездной (либо безвозмездной) основе.
В случаях, когда предоставление в аренду помещений осуществляется на протяжении длительного периода времени, подразумевают под собой получение дохода (в денежной или натуральной форме), заключение договоров носит систематический характер, у физического лица возникает предпринимательская деятельность и появляется обязанность по уплате соответствующих налогов, уплачиваемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Данные выводы следуют из указанных ниже норм гражданского и налогового права.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
О наличии в действиях физического лица при сдаче в аренду нежилого помещения (помещений) признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие признаки:
• нежилое помещение исключает возможность использования данного помещения для личных и семейных нужд, следовательно, оно может использоваться для предпринимательской деятельности;
• систематическое получение дохода в виде арендной платы от сдачи в аренду собственного нежилого имущества на протяжении нескольких налоговых периодов (несколько кварталов, лет);
• заключение договоров аренды с несколькими арендаторами, на определенные указанные в договорах сроки, что свидетельствует о наличии устойчивых связей между арендодателем и арендатором;
• наличие в договорах аренды условий о сроках аренды и возможности пролонгации при отсутствии отказа от договоров, санкциях за ненадлежащее исполнение условий договоров, т.е. указание на возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, при наличии указанных выше признаков предпринимательской деятельности физическом лицу следует зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налоги с соответствующих доходов как индивидуальный предприниматель, что поможет ему в дальнейшем избежать налоговых претензий, предъявляемых по результатам налоговых проверок.
Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. 
