Финансовая поддержка или материальная помощь (МП) — это не регулярная, зачастую единовременная выплата в пользу конкретного работника, в связи с наступлением определенного события или обстоятельства. Учтите, что работодатель может оказать матпомощь и в натуральном виде. Например, выдать нуждающемуся работнику продукты, товары, строительные материалы и прочее.
Налогообложение материальной помощи производится на общих основаниях. НДФЛ следует исчислить и уплатить в бюджет со всей величины денежной или натуральной поддержки, с учетом сумм налоговых вычетов. Размеры и условия применения льгот при начислении матпомощи закреплены в ст. 217 НК РФ.
Обратите внимание, что для каждого из перечисленного основания имеется ряд особенностей в исчислении и перечисление НДФЛ с материальной помощи. Определим нюансы подробнее.
Материальная помощь при рождении ребенка освобождается от НДФЛ только при выполнении трех обязательных условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):
1. Помощь предоставляется работнику организации/ИП, который является родителем/опекуном/усыновителем ребенка. Бабушка новорожденного внука может также потребовать у работодателя материальную помощь, если она предусмотрена локальными нормативами. Но вот вычет ей не положен. Такая МП будет облагаться на общих основаниях, с вычетом в 4 000 рублей на весь год.
2. Материалка назначается единовременно, в течение первого года после события (рождения/усыновления малыша). Учтите, что выплата может быть разбита на несколько этапов перечисления, это не является основанием для отказа от предоставления налогового вычета. Главное, чтобы МП была назначена одним распоряжением и по одному событию (Письмо Минфина России N 03-04-06/46587).
3. Необлагаемая сумма ограничена — 50 000 рублей на каждого ребенка, каждому родителю в год. Обратите внимание, что ранее налоговые инспектора считали льготу сразу на обоих родителей. Но в Письмах Минфина России N 03-04-06/50324, N 03-04-07/62184 условие было пересмотрено в пользу граждан.
Основанием исключения МП при рождении малыша из налогооблагаемой базы по НДФЛ являются три документа: собственноручное заявление работника, копия свидетельства о рождении (усыновлении), приказ/распоряжение руководства.
Материалка в связи со смертью, полностью не облагается налогом на доходы физических лиц, но только при выполнении определенных условий.
Вычет гарантирован, если:
• работник получает МП на погребение близкого родственника;
• работодатель выплачивает МП родственнику, в связи со смертью работника.
В 2020-2021 годах полностью исключается из налогооблагаемой базы материальная помощь, в связи со смертью близкого родственника НДФЛ, при выполнении следующих условий:
1. Помощь оказывается работнику или бывшему работнику (пенсионеру), в связи с утратой члена его семьи. Причем не все родственники могут считаться членами семьи. К таковым следует относить (Письмо Минфина России N 03-04-05/71785):
• супруги;
• родители/усыновители;
• дети/усыновленные;
• иные родственники и свойственники, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство с работником (бабушки/дедушки, братья/сестры, тесть/теща, свекровь/свекор и т.д.).
2. Выплата назначается единовременно, то есть, одним распоряжением на одном основании (событии). Периодичность и сумма выплаты значения не имеет.
Учтите, что если сотруднику в течение календарного года были назначены несколько материалок на погребение разных членов семьи, то при выполнении перечисленных условий необлагаемыми будут признаны все суммы выплат. Так как у матпомощи будут разные основания для назначения.
Если же подчиненный претендует на помощь при смерти родственника, не являющегося членом его семьи, то облагайте сумму на общих основаниях. Предоставьте вычет в 4 000 рублей (на весь налоговый год), с превышения исчислите НДФЛ.
Условия для освобождения материальной поддержки НДФЛ при смерти работника аналогичны. Денежные средства должны быть назначены единовременно — одним распоряжением и по одному основанию (событию). Выплата перечисляется в пользу члена семьи работника.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• супруги;
• родители/усыновители;
• дети/усыновленные;
• иные родственники и свойственники, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство с работником (бабушки/дедушки, братья/сестры, тесть/теща, свекровь/свекор и т.д.).
Если работодатель оказывает матпомощь иному родственнику, который не является членом семьи умершего сотрудника, то выплата облагается в полном объеме. Без предоставления каких-либо вычетов.
Для всех остальных категорий материальной поддержки работников предусмотрена стандартная процедура обложения. К суммам матпомощи, применяется всего один налоговый вычет. Его лимит на год ограничен. Всего 4 000 рублей.
Основания для начисления материальной помощи должны быть закреплены в локальных положения работодателя. Например, в коллективном договоре или положении об оплате труда.
Например, популярны следующие виды матпомощи:
• ко дню бракосочетания (к свадьбе);
• в связи с тяжелым заболеванием (на лечение);
• к отпуску;
• при выходе на пенсию;
• к юбилею работника;
• к профессиональным праздникам и иным торжественным датам;
• любые иные основания, предусмотренные локальными актами нанимателя.
Обратите внимание, что материальная поддержка на погребение, при рождении/усыновлении ребенка или в связи с чрезвычайной ситуацией подлежит налогообложению в ином порядке, рассмотренном выше.
Вычет в 4 тысячи рублей применяется к обычной матпомощи в целом за налоговый период. Нет никакой разницы, сколько приказов было оформлено, на каких основаниях и в каких суммах.
Льгота предоставляется на все материальные помощи, у всех работодателей на один календарный год. Если общая величина материальной поддержки превысила допустимый годовой лимит, то с разницы удерживайте НДФЛ.
Даже если выплата перечисляется уже бывшему работнику-пенсионеру. Предоставьте ему вычет в 4 000 рублей, с разницы исчислите и удержите НДФЛ.
НДФЛ с материальной поддержки в сентябре и ноябре не удерживается. Так как суммы материальной помощи на погребение и при ЧС, НДФЛ не облагаются в полном объеме.
По общему правилу, материальная помощь, выплаченная не работникам организации, облагается в полном объеме. Но есть исключения.
Освобождения от обложения НДФЛ предоставляются:
1. Пострадавшим от чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, терактов — 100% от суммы материальной поддержки.
2. Члену семьи умершего работника (бывшего работника на пенсии) — 100% от суммы МП.
3. Пенсионеру-бывшему работнику компании/ИП. Предоставляется вычет в 4 000 рублей на весь налоговый период, по любым основаниям, кроме погребения и чрезвычайных ситуаций.
4. Ветерану или инвалиду ВОВ или другому лицу, указанному в п. 33 ст. 217 НК РФ, в зависимости от того, за счет какого источника выплачивается помощь.
Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя учреждения, изданный после получения соответствующего заявления от лица, которому помощь выплачивается.
Подоходный налог с материальной помощи удержите в день фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Платежное поручение составьте по общим правилам. Исключений нет. Если перечисляете налог отдельно, от сумм НДФЛ с заработной платы, то в поле назначение платежа укажите: «Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с дохода в виде материальной помощи».
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
