Финансовая поддержка или материальная помощь (МП) — это не регулярная, зачастую единовременная выплата в пользу конкретного работника, в связи с наступлением определенного события или обстоятельства. Учтите, что работодатель может оказать матпомощь и в натуральном виде. Например, выдать нуждающемуся работнику продукты, товары, строительные материалы и прочее.
Налогообложение материальной помощи производится на общих основаниях. НДФЛ следует исчислить и уплатить в бюджет со всей величины денежной или натуральной поддержки, с учетом сумм налоговых вычетов. Размеры и условия применения льгот при начислении матпомощи закреплены в ст. 217 НК РФ.
Обратите внимание, что для каждого из перечисленного основания имеется ряд особенностей в исчислении и перечисление НДФЛ с материальной помощи. Определим нюансы подробнее.
Материальная помощь при рождении ребенка освобождается от НДФЛ только при выполнении трех обязательных условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):
1. Помощь предоставляется работнику организации/ИП, который является родителем/опекуном/усыновителем ребенка. Бабушка новорожденного внука может также потребовать у работодателя материальную помощь, если она предусмотрена локальными нормативами. Но вот вычет ей не положен. Такая МП будет облагаться на общих основаниях, с вычетом в 4 000 рублей на весь год.
2. Материалка назначается единовременно, в течение первого года после события (рождения/усыновления малыша). Учтите, что выплата может быть разбита на несколько этапов перечисления, это не является основанием для отказа от предоставления налогового вычета. Главное, чтобы МП была назначена одним распоряжением и по одному событию (Письмо Минфина России N 03-04-06/46587).
3. Необлагаемая сумма ограничена — 50 000 рублей на каждого ребенка, каждому родителю в год. Обратите внимание, что ранее налоговые инспектора считали льготу сразу на обоих родителей. Но в Письмах Минфина России N 03-04-06/50324, N 03-04-07/62184 условие было пересмотрено в пользу граждан.
Основанием исключения МП при рождении малыша из налогооблагаемой базы по НДФЛ являются три документа: собственноручное заявление работника, копия свидетельства о рождении (усыновлении), приказ/распоряжение руководства.
Материалка в связи со смертью, полностью не облагается налогом на доходы физических лиц, но только при выполнении определенных условий.
Вычет гарантирован, если:
• работник получает МП на погребение близкого родственника;
• работодатель выплачивает МП родственнику, в связи со смертью работника.
В 2020-2021 годах полностью исключается из налогооблагаемой базы материальная помощь, в связи со смертью близкого родственника НДФЛ, при выполнении следующих условий:
1. Помощь оказывается работнику или бывшему работнику (пенсионеру), в связи с утратой члена его семьи. Причем не все родственники могут считаться членами семьи. К таковым следует относить (Письмо Минфина России N 03-04-05/71785):
• супруги;
• родители/усыновители;
• дети/усыновленные;
• иные родственники и свойственники, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство с работником (бабушки/дедушки, братья/сестры, тесть/теща, свекровь/свекор и т.д.).
2. Выплата назначается единовременно, то есть, одним распоряжением на одном основании (событии). Периодичность и сумма выплаты значения не имеет.
Учтите, что если сотруднику в течение календарного года были назначены несколько материалок на погребение разных членов семьи, то при выполнении перечисленных условий необлагаемыми будут признаны все суммы выплат. Так как у матпомощи будут разные основания для назначения.
Если же подчиненный претендует на помощь при смерти родственника, не являющегося членом его семьи, то облагайте сумму на общих основаниях. Предоставьте вычет в 4 000 рублей (на весь налоговый год), с превышения исчислите НДФЛ.
Условия для освобождения материальной поддержки НДФЛ при смерти работника аналогичны. Денежные средства должны быть назначены единовременно — одним распоряжением и по одному основанию (событию). Выплата перечисляется в пользу члена семьи работника.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• супруги;
• родители/усыновители;
• дети/усыновленные;
• иные родственники и свойственники, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство с работником (бабушки/дедушки, братья/сестры, тесть/теща, свекровь/свекор и т.д.).
Если работодатель оказывает матпомощь иному родственнику, который не является членом семьи умершего сотрудника, то выплата облагается в полном объеме. Без предоставления каких-либо вычетов.
Для всех остальных категорий материальной поддержки работников предусмотрена стандартная процедура обложения. К суммам матпомощи, применяется всего один налоговый вычет. Его лимит на год ограничен. Всего 4 000 рублей.
Основания для начисления материальной помощи должны быть закреплены в локальных положения работодателя. Например, в коллективном договоре или положении об оплате труда.
Например, популярны следующие виды матпомощи:
• ко дню бракосочетания (к свадьбе);
• в связи с тяжелым заболеванием (на лечение);
• к отпуску;
• при выходе на пенсию;
• к юбилею работника;
• к профессиональным праздникам и иным торжественным датам;
• любые иные основания, предусмотренные локальными актами нанимателя.
Обратите внимание, что материальная поддержка на погребение, при рождении/усыновлении ребенка или в связи с чрезвычайной ситуацией подлежит налогообложению в ином порядке, рассмотренном выше.
Вычет в 4 тысячи рублей применяется к обычной матпомощи в целом за налоговый период. Нет никакой разницы, сколько приказов было оформлено, на каких основаниях и в каких суммах.
Льгота предоставляется на все материальные помощи, у всех работодателей на один календарный год. Если общая величина материальной поддержки превысила допустимый годовой лимит, то с разницы удерживайте НДФЛ.
Даже если выплата перечисляется уже бывшему работнику-пенсионеру. Предоставьте ему вычет в 4 000 рублей, с разницы исчислите и удержите НДФЛ.
НДФЛ с материальной поддержки в сентябре и ноябре не удерживается. Так как суммы материальной помощи на погребение и при ЧС, НДФЛ не облагаются в полном объеме.
По общему правилу, материальная помощь, выплаченная не работникам организации, облагается в полном объеме. Но есть исключения.
Освобождения от обложения НДФЛ предоставляются:
1. Пострадавшим от чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, терактов — 100% от суммы материальной поддержки.
2. Члену семьи умершего работника (бывшего работника на пенсии) — 100% от суммы МП.
3. Пенсионеру-бывшему работнику компании/ИП. Предоставляется вычет в 4 000 рублей на весь налоговый период, по любым основаниям, кроме погребения и чрезвычайных ситуаций.
4. Ветерану или инвалиду ВОВ или другому лицу, указанному в п. 33 ст. 217 НК РФ, в зависимости от того, за счет какого источника выплачивается помощь.
Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя учреждения, изданный после получения соответствующего заявления от лица, которому помощь выплачивается.
Подоходный налог с материальной помощи удержите в день фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Платежное поручение составьте по общим правилам. Исключений нет. Если перечисляете налог отдельно, от сумм НДФЛ с заработной платы, то в поле назначение платежа укажите: «Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с дохода в виде материальной помощи».
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
