Если недоимка возникла ранее, то сумму пеней можно вычислить по формуле:
СП = Н х Кд х 1/300 х СР, где:
• СП – сумма пеней;
• Н – сумма неуплаченного вовремя налога;
• Кд – количество дней просрочки;
• СР – ставка рефинансирования, действующая в период просрочки.
При этом количество дней просрочки считается со дня, следующего за днем, когда налог следовало перечислить в бюджет. И заканчивается днем фактической уплаты недоимки.
ЦБ считает, что код вида дохода не нужно указывать, если выплата не относится к доходам физлица. Но применять эту рекомендацию опасно.
Чтобы этого избежать, рекомендуем ставить код 2 при переводе работнику выплат, которые нельзя отнести к его доходу (ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ), например при перечислении:
Если недоимка возникла в частности, в 2021 году, то за первые 30 дней просрочки пени считаются по выше приведенной формуле. А за последующие (31-й день и далее) вместо коэффициента 1/300 берется повышенный - 1/150.
Чтобы заполнить платежку по пеням в 2021 году, некоторые реквизиты можно взять из аналогичного документа на уплату налога.
Одинаковыми будут следующие данные:
• статус плательщика (поле 101);
• наименование организации, ее ИНН и КПП (поля 8, 60 и 102);
• банковские реквизиты организации (поля 10, 9, 11 и 12);
• наименование получателя, его ИНН и КПП (поля 16, 61 и 103);
• банковские реквизиты получателя (поля 13, 14, 15 и 17);
• очередность платежа (поле 21);
• ОКТМО (поле 105).
КБК (поле 104). КБК для налога и для пеней по этому налогу схожи. Различается только код подвида дохода (14 – 17 разряды КБК). Для налога это 1000, а для пеней – 2100. Например, КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом – 182 101 02010 01 1000 110, а КБК для уплаты пеней по НДФЛ – 182 101 02010 01 2100 110.
Основание платежа (поле 106). Уплачивая налог, фирма поставит в этом поле ТП. При уплате пеней в нем будет одно из следующих значений:
• ЗД – при добровольной уплате пеней;
• ТР – при уплате пеней по требованию ИФНС;
• АП – при уплате пеней по акту проверки.
Налоговый период (поле 107). Уплачивая пени по собственной воле (основание ЗД), в поле 107 указывается 0. Аналогично следует поступить, если пени погашаются по акту проверки (основание АП). Если же перечисляются пени за какой-то конкретный период, то его следует отразить в поле 107. Так, при уплате пеней за январь 2021 года в поле 107 надо поставить МС.01.2021. Когда пени перечисляются по требованию ИФНС (основание ТР), в поле 107 вписывается срок из требования.
Номер и дата документа (поля 108 и 109). При самостоятельной уплате пеней в этих полях записываются нули. Если же пени перечисляются в принудительном порядке, то в поле 108 указывается номер требования или решения о привлечении к ответственности. А в поле 109 заносится дата требования или решения о привлечении.
Все что мы сказали выше, касается платежек по налоговым пеням. Платежное поручение по пеням в 2021 году по страховым взносам будет немного иным. При уплате пеней по взносам в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляются нули. Если же платежка оформляется согласно требованию или акту, то реквизиты этих документов следует привести в назначении платежа.
Также имейте в виду, что в 2021 году обновили КБК по пеням (и штрафам) на пенсионные страховые взносы, начисленные по доптарифу. Указанные коды разнятся в зависимости от результатов спецоценки условий труда.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
