Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про платёжное поручение и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Платежные поручения являются самой распространенной формой осуществления безналичных расчетов.
Платежное поручение — это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.
Банк при расчетах платежными поручениями принимает на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам, которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет лица, которое указано плательщиком.
Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством, либо в срок, предусмотренный договором банковского обслуживания.
Например, платежные поручения на перечисление денежных средств налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации в 2020-2021 годах исполняются банком в течение одного операционного дня.
При этом, банк может принять к исполнению платежное поручение только при наличии остатка денег на счете плательщика в нужном количестве, если в договоре с банком не прописано иных условий.
Платежное поручение оформляют, чтобы осуществить следующие операции по:
• оплате сумм контрагентам за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные различные работы;
• внесению предварительной оплаты товаров, работ, услуг;
• оплате налогов и взносов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов, начисленных проверяющими органами к оплате;
• перечислению денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечислению периодических платежей в соответствии с условиями договора;
• перечислению средств иным лицам на основе действующих контрактов или законодательных актов.
Платежные поручения могут быть срочными платежными поручениями или досрочными платежными поручениями.
Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:
• осуществление авансового платежа, то есть платеж производится до отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;
• осуществление платежа после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;
• осуществление частичных платежей при сделках на большие суммы.
Платежное поручение можно оплатить частично или полностью при отсутствии необходимых денежных средств на счете плательщика. В этом случае на платежном документе делается соответствующая отметка банка.
Платежные поручения могут быть оформлены в бумажном виде или в электронном виде с использованием системы «Клиент-Банк».
Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк самостоятельно определяет порядок оформления, приема и защиты.
В системах электронных платежей поручения оформляются лишь в электронном виде и не выводятся на бумажные носители.
Платежное поручение действительно для предъявления в банковское учреждение на протяжении 10 дней, не учитывая дату ее составления.
Указанный срок (десять дней) является сроком, в течение которого расчетный документ должен быть предъявлен в банк, а не сроком его исполнения.
Схема расчетов платежными поручениями в бумажном виде, заключается в следующем:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Сначала покупатель - плательщик денежных средств предоставляет в свой банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает от банка четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. Далее банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения снимает денежные средства со счета покупателя;
3. После этого банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения и денежные средства в размере, указанном в платежном поручении;
4. Затем банк продавца, получив второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца - получателя денежных средств;
5. В заключение, после проведения расчетных операций банки покупателя и продавца выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов, подтверждающие перечисление денежных средств покупателем - плательщиком денежных средств и получение денежных средств продавцом - получателем денежных средств.
Образец и форма документа утверждается законодательством.
Платежное поручение является бланком строгой отчетности.
В обязательном порядке следует указать следующие данные платежного поручения:
• код по ОКУД, наименование документа;
• номер платежки, дата составления в формате ДД.ММ.ГГГГ;
• вид осуществляемого платежа;
• плательщика и получателя перечисляемых денег и их реквизиты: счета, ИНН, КПП;
• банки обеих сторон, их местонахождение, корсчета и субсчета, БИК;
• назначение платежа с выделением отдельно суммы НДС (если получатель денег по законодательству не признается плательщиком НДС, то указывается формулировка «не облагается НДС»);
• сумма осуществляемого перевода (цифрами и прописью);
• очередь исполнения платежа согласно действующим нормативным актам;
• вид операции (по правилам осуществления учета в кредитном учреждении на территории Российской Федерации);
• все обязательные подписи уполномоченных сотрудников со стороны плательщика и печать (в установленных законом случаях).
При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.
Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом.
Поля платежного поручения в 2020-2021 годах
В сложившейся отечественной системе безналичных расчетов трудно переоценить роль пла-тежного поручения. Однако нередко возникают сложности с заполнением тех или иных полей этого формуляра, что в свою очередь может привести к проблемам с проведением и зачислением платежа. Для упрощения процедуры формирования документа по ссылке можно ознакомиться с образцом полей платежного поручения.
Официальный бланк платежного поручения утвержден Центробанком России в Положении N 383-П.
Помимо самой формы ЦБ России в этих же Разъяснениях разработал и описал поля платеж-ного поручения.
Перед началом оформления бланка распоряжения в 2020-2021 годах следует изучить требо-вания к содержанию его разделов, изложенные в Приложении № 1 к Разъяснениям Центро-банка. Также надо помнить о рекомендациях Министерства финансов России о необходимо-сти заполнения всех граф, служащих для идентификации перечисления.
В Приложении № 3 к вышеуказанному акту ЦБ России содержится форма платежного пору-чения с номерами полей.
Следует отметить, что Центробанк России присвоил определенный шифр каждому разделу и реквизиту платежки, а также описал требования к его содержанию.
Сокращенно обозначения выглядят следующим образом:
• «1» служит для указания названия документа;
• «2» — код формуляра по ОКУД;
• «3» — порядковый номер;
• «4» — число, месяц и год его составления;
• «5» — графа платежного поручения для вида платежа;
• «6» — сумма, изложенная прописью;
• раздел «7» предназначен для отражения итога в цифровом выражении;
• в поле «8» отражается наименование или ФИО составителя платежки;
• «9» — указание на его счет;
• «10» служит для отражения банка плательщика;
• «11» и «12» — для БИК и счета вышеназванной кредитной организации;
• «13» — номер поля платежного поручения — используется для внесения данных о банке ад-ресата перечисления;
• «14» и «15» предназначены для внесения БИК и счета такой структуры;
• наименование или ФИО получателя денег вносятся в раздел «16», а его номер счета — в поле «17»;
• значение «18» введено для указания вида операции;
• для отражения сведений о сроке, назначении и очередности перечисления используются но-мера полей платежного поручения с «19» по «21»;
• «22», или код, в который заносятся УИП или УИН;
• резервное поле отображается в значении «23»;
• назначение платежа следует записывать в графу «24»;
• реквизиты «60» и «61» отражают ИНН сторон операции по переводу денег;
• поля «101» — «110» служат для фиксации сведений при перечислениях в пользу бюджета;
• графы «43» и «44» предназначены для подписи составителя платежки и оттиска его печати;
• «45» — отметки банка о списании денег;
• значение «62» используется для указания кредитным учреждением даты поступления пору-чения;
• завершая описание полей платежного поручения, следует указать, что в графе «71» указыва-ется дата списания средств со счета.
При платежах в пользу бюджетной системы также надо оформлять следующие поля:
• раздел «101» предназначен для указания статуса составителя платежки;
• графы «102» и «103» служат для внесения КПП сторон расчетов;
• КБК содержится в поле «104»;
• знакоместо с шифром «105» используется для отображения ОКТМО;
• раздел «106» предназначен для фиксации основания платежа, а номер и дата такого докумен-та указываются соответственно в реквизитах «108» и «109»;
• налоговый период отображается в графе «107»;
• подраздел «110» в настоящее время не оформляется.
Коды платежного поручения в 2020-2021 годах
Использование вместо текстовых данных кода в платежном поручении связано с обычаем обрабатывать такие платежи автоматически. На текущем уровне развития компьютерных, программных и вычислительных технологий шифрование и кодирование информации существенно ускоряет зачисление любых платежей и переводов.
Официальные нормативные документы Банка России и Минфина задают правила внесения информации в каждое из более чем 20 полей платежки, в том числе для случаев, когда нужно перечислить в бюджет обязательные налоги, сборы или страховые взносы в безналичной форме.
В действующей редакции российской платежки в 2020-2021 годах около десятка реквизитов вносятся кодовым способом, с помощью Общероссийских классификаторов или на основании перечней шифров из приложений к нормативных актам Банка России и Минфина.
Малейшая, самая незначительная ошибка, помарка или неточность при указании той или иной кодировки – это риск, который грозит самыми серьезными последствиями. Не исключено, что соответствующая сумма не будет зачислена по назначению, в том числе к госбюджет, что влечет за собой риск денежных взысканий и санкций, а также иных финансовых потерь.
Прежде чем решить, какой код указывать в платежном поручении, рекомендуем посмотреть и скачать актуальную памятку по оформлению важных реквизитов платежки. Она пригодится в сложных и неоднозначных ситуациях.
Решение, какой код в платежном поручении нужен или уместен, зависит от вида данных, предусмотренных в соответствующем поле и требуемых для обработки платежки.
Такие сведения можно не приводить, если:
• ИНН отсутствует;
• человек вписал в поле 108 - номер СНИЛС регистрации в системе пенсионного страхования, или же в поле 22 – УИН.
С применением поля 101, как показывает практика, вносить безналично финансовые суммы могут:
• организации, уплачивающие налог, страховой взнос или сбор (01);
• налоговые агенты, в том числе по налогу с доходов физлиц (НДФЛ) и по прибыли (02);
• компания – участник внешнеэкономической деятельности (06);
• лица, вносящие неналоговые платежи, в том числе фирмы, индивидуальные бизнесмены, адвокаты, нотариусы, главы фермерских крестьянских хозяйств (08);
• частные предприниматели при уплате налога, сбора или страхового взноса (09) и т.д.
Все возможные двузначные кодировки можно посмотреть и взять из последнего, пятого приложения к приказу Минфина России № 107н.
В качестве кода платежа в платежном поручении применяются такие шифры, как КБК, основание, налоговый период, а также дата и номер обосновывающего документа. Далее – подробно о некоторых из них.
Какой код в платежном поручении уместен и правилен для КБК, определяет на 2021 год приказ Минфина № 207н. В любом случае КБК – это двадцать цифр, которые сообщают банку все нужные для перевода данные.
Какой код в платежном поручении нужен для обозначения налогового периода в поле 107, определяется в зависимости от периодичности перечислений – ежемесячно, ежеквартально, один раз за полгода, ежегодно и т.д. Кроме периодичности, обозначаемой буквами, в этом десятизначном показателе присутствуют также номер периода и год.
В поле 106 проставляют двузначную буквенную шифровку, в том числе «ТД» - по суммам к уплате за текущий отчетный год.
В поле 108 в обычной плановой ситуации можно указать «0», если нет требований или взысканий со стороны инспекции. Если же есть определенные проблемы или задолженность, то возникает необходимость использовать двузначную буквенную кодировку.
Например, при совершении платежа для погашения недоимки, истребованной налоговиками, чтобы погасить такой долг, надо указать в поле 108 значение «ТР».
Заполнение платежного поручения в 2020-2021 годах
При заполнении платежного поручения следует руководствоваться:
• положением № 383-П;
• приказом Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 107н — при составлении платежек по налогам, сборам и взносам.
Представим небольшую пошаговую инструкцию. При этом будем ориентироваться на заполнение реквизитов бумажного поручения, хотя в настоящее время мало кто делает платежки просто на бланке.
Как правило, для этого в 2020-2021 годах пользуются специальными бухгалтерскими программами, а при электронных платежах — программным обеспечением типа «Банк — клиент»:
- Шаг 1. Указываем номер и дату платежки. Нумерация платежных поручений производится в хронологическом порядке. Номер должен быть отличен от нуля и содержать не больше 6 символов. Дата в бумажном документе приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ. В электронном поручении дата заполняется в формате, установленном банком.
- Шаг 2. Указываем вид платежа. Он может иметь значения «Срочно», «Телеграфом», «Почтой». Возможно и иное значение или его отсутствие, если такой порядок заполнения установлен банком. В электронной платежке значение указывается в виде кода, установленного банком.
- Шаг 3. Статус плательщика. Его указывают в поле 101, но только по платежам в бюджет. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России № 107н. Обычному плательщику могут пригодиться следующие:
• 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;
• 02 — налоговый агент;
• 06 — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо;
• 08 — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
• 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
• 13 — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо (клиент банка (владелец счета));
• 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;
• 16 — участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо;
• 17 — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель;
• 18 — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей;
• 19 — организации и их филиалы (далее — организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке;
• 21 — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;
• 22 — участник консолидированной группы налогоплательщиков;
• 24 — плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• 25 — банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему), в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
• 26 — учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
• 27 — кредитные организации или их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;
• 28 — участник внешнеэкономической деятельности — получатель международного почтового отправления.
- Шаг 4. Указываем сумму платежа. Величина оплачиваемой суммы в платежке приводится цифрами и прописью. Сумма прописью указывается с начала строки с заглавной буквы — в рублях и копейках (копейки пишутся цифрами). При этом слова «рубль» и «копейка» пишутся полностью, без сокращения. Если сумма в целых рублях, то копейки можно не указывать. В сумме цифрами рубли отделяются от копеек знаком «–». Если платеж без копеек, после рублей ставят знак «=». Например:
• сумма прописью «Двенадцать тысяч триста сорок пять рублей пятьдесят копеек», цифрами «12 345–50»;
• или сумма прописью «Десять тысяч рублей», цифрами «10 000=». В электронном поручении сумма платежа цифрами указывается в формате, установленном банком.
- Шаг 5. Заполняем реквизиты плательщика. Это:
• ИНН и КПП;
• наименование или Ф. И. О., если вы ИП или другое самозанятое лицо;
• банковские реквизиты: номер счета, наименование банка, его БИК и корреспондентский счет. Как правило, реквизиты уже забиты в программу, поэтому заполнять их не придется. В то же время если у вас, например, несколько расчетных счетов, убедитесь, что указали тот, с которого собирались перевести деньги.
- Шаг 6. Заполняем реквизиты получателя. Они те же, что и у плательщика:
• ИНН и КПП;
• наименование;
• реквизиты счета. Если заполняется платежное поручение на уплату налогов, то в качестве получателя указывается соответствующее УФК, а рядом в скобках — наименование администратора доходов (инспекции или фонда). Реквизиты для уплаты можно узнать в ИФНС или фонде. Если платеж не налоговый, платежные реквизиты берутся, например, из договора или счета на оплату.
- Шаг 7. Приводим дополнительные коды и шифры. Это таблица под банковскими реквизитами получателя платежа. В ней всегда указываются:
• Вид операции. Платежному поручению присвоен шифр 01.
• Кодовое назначение платежа («Наз. пл.»).
• Очередность платежа. Платежи контрагентам и в счет самостоятельной уплаты налогов, сборов, взносов имеют 5-ю очередь.
• Код. Для текущих налоговых и неналоговых платежей нужно проставить 0. Если оплата идет по документу, в котором есть УИП (уникальный идентификатор платежа), проставляется 20-значный код УИП.
- Шаг 8. Указываем информацию о платеже. Если платеж не налоговый, все просто. В поле 24 нужно указать, на основании чего осуществляется платеж. Это может быть номер договора, счета и т. п. Также здесь приводится информация об НДС (ставке, сумме налога) или делается пометка: «НДС не облагается». В платежках по налогам дополнительно требуется заполнить ряд ячеек над полем 24. В первую очередь отражается КБК в соответствии с приказом Минфина об утверждении кодов на соответствующий год. Далее идет код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта № 159-СТ). Он должен совпадать с ОКТМО в декларации по соответствующему налогу. В следующей ячейке указывается двузначный код основания платежа. Основные коды следующие:
• ТП — платежи текущего года;
• ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
• ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
• АП — погашение задолженности по акту проверки. Следующее поле — налоговый период. В формате ХХ.ХХ.ХХХХ приводится либо периодичность уплаты налогового платежа, либо конкретная дата его уплаты. Периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД). Образцы заполнения показателя налогового периода: МС.02.2021; КВ.01.2021; ПЛ.02.2021; ГД.00.2020; 04.02.2021. Далее следуют ячейки для номера и даты документа, который является основанием платежа. Для текущих налоговых платежей в номере ставят 0, а в качестве даты указывают дату подписания декларации (расчета). Поле 110 «Тип платежа» не заполняется.
- Шаг 9. Подписываем платежное поручение.
Платежку на бумаге должно подписать лицо, чья подпись есть в банковской карточке. Электронное поручение подписывает тот, кто владеет ключом подписи. При наличии печати она проставляется на бумажном экземпляре.
Покажем образец заполнения платежного поручения на условном примере.
Допустим, организации ООО «ИКС» требуется заплатить НДФЛ за январь 2021 года в размере 22 340 руб.
Особенностью поручения будут:
• статус плательщика — код 02, так как организация-плательщик является налоговым агентом;
• КБК для НДФЛ — 18210102010011000110;
• основание платежа — код ТП, т. к. это платеж текущего периода;
• периодичность уплаты — МС.01.2021, поскольку это платеж за январь 2021 года.
Платежное поручение по НДФЛ в 2020-2021 годах
Заполнение платежных поручений по налогам и страховым взносам имеет ряд особенностей. Ошибаться нельзя, иначе платеж вовремя не поступит в бюджет и организации придется платить пени.
Чтобы заплатить в бюджет налоги и страховые взносы, используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к Положению, которое утверждено ЦБ № 383-П. Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к Положению, утвержденному ЦБ № 383-П). Изменения не планируются.
Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет в 2020-2021 годах утверждены приказом Минфина № 107н.
Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджет РФ:
• плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;
• налоговых агентов;
• плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.
Вместо налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов платежи в бюджет могут перечислять любые другие лица: организации, предприниматели или граждане, которые не занимаются бизнесом. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 45 НК. При заполнении платежек эти лица тоже обязаны следовать правилам, утвержденным приказом Минфина № 107н.
Индивидуальные предприниматели заполняют платежные поручения на уплату налогов том же порядке, что и организации. При оформлении платежек нужно руководствоваться положением ЦБ № 383-П и Правилами, установленными приказом Минфина № 107н.
Инспекторы проверяют зарплатную отчетность по новым контрольным соотношениям. Если соотношения нарушены, высылают запросы. Требования получают как компании, которые снизили выплаты в связи с кризисом, так и предприятия, у которых зарплата не изменилась.
В платежке важно заполнить основные поля, некоторые клетки можно оставить пустыми. Прокомментируем порядок нумерации и заполнения полей, на которые нужно обратить внимание.
Так, в поле 101 нужно проставить код статуса налогоплательщика, если перечисляете налог с зарплаты сотрудников в качестве агента - 02. Когда ИП платит НДФЛ со своих доходов, он ставит “09”.
В поле 104 укажите 20-значный код КБК платежа. КБК НДФЛ за работников в 2021 году — 182 1 01 020 10 01 1000 110, с доходов от предпринимательской деятельности - 182 1 01 020 20 01 1000 110.
В поле 106 запишите код вида основания платежа при перечислении налога на доходы физлиц - код «ТП» (п. 7 приложения № 2 к приказу № 107н).
В поле 107 проставьте налоговый период, за который перечисляете налог. Когда перечисляете НДФЛ за сотрудников, запишите код месяца, за который платите налог. Например, так «МС.03.2021» - это означает, что перечисляете налог за март 2021 года.
В поле 21 платежки заполните очередность платежа - 5. Если платите по требованию, запишите в поле номер 3.
В поле 22 поставьте 0 или укажите уникальный идентификатор платежа, если перечисляете платеж по требованию налоговиков, в котором предусмотрен такой код.
Платежное поручение по страховым взносам в 2020-2021 годах
Перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству нужно ежемесячно, в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Платить взносы следует без округления, в российских рублях и копейках. Администрирует такие платежи Федеральная налоговая служба.
ЦБ РФ утвердил форму платежки Положением № 383-П. Правила ее заполнения в части перечисления страховых взносов утвердил Минфин приказом № 107н (далее - Правила).
Рассмотрим, как заполнить платежное поручение по страховым взносам в 2021 году.
Номер указывают в поле 3. Нумерация должна соответствовать принятой в компании. При этом номер не должен быть более шести символов.
Для даты предназначено поле 4. Порядок ее указания отличается в зависимости от формы платежки:
1. Для бумажной: ДД.MM.ГГГГ, то есть: 14.02.2020;
2. Для электронной формат утверждает банк.
Заплатить взносы на обязательное страхование за текущий месяц следует не позже 15 числа следующего месяца. Если дата является выходным днем, нерабочим или праздничным, платеж производят в ближайший рабочий день.
Вид платежа указывают в поле 5. Реквизит может выглядеть так: «срочно», «телеграфом», «почтой». Есть и другие значения. Их устанавливает банк.
Для электронной платежки предусмотрен специальный код. Его также устанавливает банк. Поле в данном случае можно не заполнять.
Для указания в поле 101 статус должен иметь двузначный код.
В платежных поручениях на страховые взносы в 2021 году за своих работников компании ставят в поле 101 код 01. ИП – код 09.
Если статус указан неправильно и это обнаружили инспекторы, они направят сообщение об ошибке и попросят уточнить реквизиты. Фирме следует подать в налоговую соответствующее заявление. В срок - десять рабочих дней - ИФНС вынесет решение об уточнении платежа. Инспекторы известят фирму о принятом решении в течение следующих пяти рабочих дней.
Ее указывают в поле 6. Причем, только в бумажных платежках. Сумму нужно указать прописью с большой буквы, а копейки цифрами. Слова «рубль» и “копейки” при этом пишут в соответствующем падеже и не сокращают.
Напомним, суммы страховых взносов не округляют, в отличие от налогов.
В поле 7 рубли отграничивают от копеек знаком тире.
Для этих сведений предусмотрены три поля: 8 «Плательщик», 60 «ИНН», 102 «КПП». При перечислении страховых взносов по месту расположения обособленного подразделения в поле 102 нужно указать его КПП.
Также предусмотрено четыре поля:
• 9 «Счет №» - предназначено для номера банковского счета лица, производящего платеж;
• 10 «Банк плательщика» - для указания наименования и местонахождения банка;
• 11 «БИК» - банковский идентификационный код;
• 12 «Счет №» предназначено для корсчета банка плательщика в ЦБ РФ.
Их указывают в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП». Получателем страховых взносов выступает ИФНС. Деньги поступают на лицевые счета, контролируемые ФНС. Они открыты в Федеральном казначействе, в его конкретных территориальных управлениях.
В 16-м поле указывают сокращенное название казначейства, а в скобках – налоговой, которая является администратором доходов (наименование и номер конкретной ИФНС).
ИНН и КПП конкретной ИФНС можно узнать на официальном сайте ФНС по адресу или коду инспекции.
Они состоят из поля 13 «Банк получателя», 14 «БИК», 15 «Счет №» и 17 «Счет №».
Отметим: поле 13 нужно заполнять только при составлении платежки в бумажной форме. Здесь указывают название и место нахождения банка, в который направлена сумма взносов.
Информацию обо всех указанных реквизитах можно получить на официальном сайте ФНС или непосредственно в территориальном подразделении ФНС.
Вид операции. Его указывают в поле 18 в виде шифра. Платежки имеют шифр 01.
Поля срока и назначения платежа. Для них предусмотрены поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа». При уплате взносов на обязательное страхование их не заполняют.
Очередность платежа. Ставят в поле 21. При перечислении страховых взносов оно может иметь значения «3» или «5». Они устанавливают для банка порядок проведения платежа при недостаточном количестве денег на счете фирмы.
«3» указывают при принудительном взыскании долга по взносам на основании документа, выставленного инспекторами. «5» - при самостоятельной уплате.
Уникальный идентификатор платежа. Для него предназначено поле 22. УИП включает в себя 20 либо 25 цифр. В платежке его проставляют только случае, если получатель денег довел его до плательщика.
Уплачивая страховые взносы, ставить УИП самостоятельно не нужно. Следует поставить “0”. ИФНС идентифицирует платеж по КБК, ИНН, ОКТМО, КПП и иным реквизитам.
Это поле 23. При уплате страховых взносов записей в нем не делают. Для этого есть специальные случаи, предусмотренные ЦБ РФ.
При перечислении страховых взносов к необходимым сведениям относятся данные полей по КБК (поле 104), ОКТМО (105), основание (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109).
Платежка не должна содержать незаполненные реквизиты в части сведений о платеже.
Основание платежа приводят в поле 106. Реквизит представляет собой буквенного код (двузначный). В 107-м поле указывают налоговый период в виде десятизначного кода.
Для него предназначено поле 24. В нем указывают дополнительную информацию о перечислении денег в бюджет. По общему правилу сюда вписывают название взноса и периода уплаты.
Статус в платежном поручении в 2020-2021 годах
Основной источник права, в соответствии с которым в бюджетных платежках, формируемых налогоплательщиками, фиксируется тот или иной статус, — приказ Минфина России № 107н. Периодически появляются разъяснения по отдельным нюансам применения положений этого документа.
В числе ключевых разъясняющих документов последних лет — письма:
• Минфина России № 02-08-10/800, уточнившее применение показателей статуса плательщика в корреляции с КБК, используемым в качестве идентификаторов бюджетных обязательств;
• Минфина России № 02-08-12/29143, определившее зависимость между тем, кто и куда платит, для некоторых кодов, в частности, указавшее номер кода, проставляемый при уплате налога одним физлицом за другое;
• ФНС России № СА-4-7/19125, отметившее, что ошибка в указании статуса плательщика не делает налоговый платеж неуплаченным и может быть исправлена путем уточнения через заявление, направленное в налоговый орган.
В связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов в 2020-2021 годах разъяснения о статусе в платежках таковы:
• Письма ФНС России, ПФР, ФСС РФ № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, ФНС России № БС-3-11/371@ требуют указания кодов по правилам из приказа Минфина России № 107н:
• для юрлиц и ИП при оплате за своих работников — код 14;
• для ИП, платящих за себя, — код 09.
• Письма ФНС России № ЗН-4-1/1931@, № ЗН-4-1/2451@ поясняют, что, поскольку банки в силу технических проблем не могут принять платежи со статусом 14, действуют коды:
• 01 — для юрлиц;
• 09, 10, 11, 12 — для ИП, в т. ч. при оплате за своих работников.
Приказом Минфина России № 58н обновлены 2 статуса плательщика:
• 03 — его в платежном поручении проставляет организация федеральной почтовой связи при составлении распоряжения о переводе денег по каждому платежу физлица (кроме уплаты таможенных платежей);
• 06 — данный код предусмотрен для участников внешнеэкономической деятельности — юрлиц (кроме получателя международного почтового отправления).
То, каким образом следует указывать статус в платежках по земельному налогу, поясняет письмо Минфина России № 02-08-10/800.
Это зависит от того, кто осуществляет перечисление:
1. Физлицо.
2. Юрлицо.
Физлицам рекомендуется фиксировать статус:
• 03 — для юрлиц, классифицируемых как организация федеральной почтовой связи (или ФПС) и формирующих распоряжения о переводе финансовых средств по платежам физлиц;
• 09 — для ИП;
• 10 — для нотариусов, которые занимаются частной практикой;
• 11 — для адвокатов, имеющих собственный кабинет;
• 13 — для физлиц, являющихся клиентами кредитно-финансовой организации, владельцами счета;
• 15 — для банков, их филиалов, платежных агентов, организаций ФПС, формирующих платежные поручения на некую общую сумму с реестром на транзакцию денежных средств, которые приняты от плательщиков в статусе физлиц;
• 16 — для участников внешнеэкономических действий в статусе физлица;
• 17 — для участников внешнеэкономических действий в статусе ИП;
• 19 — для юрлиц и их филиалов, сформировавших распоряжение о транзакции денежных средств, которые удержаны из зарплаты должника в статусе физлица в счет долгов по обязательствам перед бюджетной системой РФ на основании полученного исполнительного документа;
• 20 — для кредитных структур и их филиалов, платежных агентов, которые формируют распоряжения о транзакциях денежных средств по отдельным платежам физлица.
У юрлиц статус может быть таким:
• 01 — для налогоплательщиков в статусе юрлица;
• 02 — для налоговых агентов;
• 04 — для налоговых органов;
• 05 — для территориальных структур Федеральной службы судебных приставов;
• 06 — для участников внешнеэкономических действий в статусе юрлиц;
• 07 — для таможенных структур;
• 26 — для учредителей фирмы-должника, собственников имущества фирмы в статусе унитарного предприятия либо третьих лиц, которые сформировали распоряжение о проведении транзакции финансовых средств, направленной на погашение требований кредиторов в процессе банкротства.
Основной источник права, в котором фиксируются правила указания статуса в платежных поручениях, направляемых в банк с целью выполнения бюджетных обязательств, — приложение 5 к приказу № 107. В соответствии с данными правилами статус плательщика следует рассматривать как ключевой идентификатор лица, формирующего распоряжение о переводе финансовых средств в бюджетную систему РФ.
Соответствующие сведения должны указываться в реквизите 101 платежного поручения. В нем могут фиксироваться такие статусы, как:
• 01 — указывается налогоплательщиком в статусе юрлица (таковым может быть, например, ООО, АО, ПАО);
• 02 — указывается налоговым агентом (таковым может быть юрлицо либо ИП, которые, к примеру, обязаны исчислять НДФЛ с зарплаты наемных сотрудников и перечислять его в бюджет);
• 03 — указывается организацией ФПС (собственно, это ФГУП «Почта России»);
• 04 — указывается налоговым органом (это ФНС России и ее территориальные подразделения);
• 05 — указывается территориальной структурой Федеральной службы судебных приставов;
• 06 — указывается юрлицом, осуществляющим внешнеэкономические действия;
• 07 — указывается таможенным органом (то есть Федеральной таможенной службой);
• 08 — указывается юрлицом, ИП, нотариусом, адвокатом, главой фермерского хозяйства, которые переводят денежные средства в уплату страховых взносов и иных платежей в российскую бюджетную систему;
• 09 — указывается ИП (при уплате различных налогов, например, при ОСН, УСН, ЕНВД);
• 10, 11, 12 — указывается соответственно нотариусами, адвокатами, фермерами (также при уплате налогов);
• 13 — указывается плательщиком в статусе физлица, который владеет банковским счетом;
• 14 — указывается плательщиком, который осуществляет транзакции в пользу физлиц;
• 15 — указывается кредитной структурой либо ее филиалом, платежным агентом, ФПС при составлении поручений с реестром на перевод, принятый от физлица;
• 16, 17 — указывается соответственно физлицами и ИП, осуществляющими внешнеэкономические действия;
• 18 — указывается плательщиком таможенных сборов, обязанным уплачивать их в силу закона, но не являющимся декларантом;
• 19 — указывается юрлицами, которые взимают с зарплаты наемных сотрудников долги перед бюджетом на основании полученного исполнительного документа;
• 20 — указывается кредитными организациями, а также их филиалами, формирующими распоряжения на перевод средств по отдельным платежам физлиц;
• 21, 22 — указывается ответственными участниками, входящими в состав консолидированных групп плательщиков и обычными участниками соответственно;
• 23 — указывается органом контроля за уплатой взносов во внебюджетные фонды;
• 24 — указывается физлицом, которое уплачивает страховые взносы, налоги, сборы и иные платежи в бюджет РФ;
• 25 — указывается банками-гарантами при формировании распоряжений в процессе возврата НДС, при уплате акцизов;
• 26 — указывается учредителями фирмы-должника, собственниками имущества унитарного предприятия, а также третьими лицами, намеревающимися взыскать долг с соответствующей фирмы в процессе банкротства.
ФСС РФ в письме № 02-13/08-13157 рекомендовал плательщикам взносов указывать в платежных документах статус 08, подтверждая этим норму, указанную в положениях приказа № 107.
Таким образом, в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в поле 101 указывается значение 08 в отношении всех категорий страхователя.
Платежное поручение по пеням в 2020-2021 годах
Если недоимка возникла ранее, то сумму пеней можно вычислить по формуле:
СП = Н х Кд х 1/300 х СР, где:
• СП – сумма пеней;
• Н – сумма неуплаченного вовремя налога;
• Кд – количество дней просрочки;
• СР – ставка рефинансирования, действующая в период просрочки.
При этом количество дней просрочки считается со дня, следующего за днем, когда налог следовало перечислить в бюджет. И заканчивается днем фактической уплаты недоимки.
ЦБ считает, что код вида дохода не нужно указывать, если выплата не относится к доходам физлица. Но применять эту рекомендацию опасно.
Чтобы этого избежать, рекомендуем ставить код 2 при переводе работнику выплат, которые нельзя отнести к его доходу (ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ), например при перечислении:
Если недоимка возникла в частности, в 2021 году, то за первые 30 дней просрочки пени считаются по выше приведенной формуле. А за последующие (31-й день и далее) вместо коэффициента 1/300 берется повышенный - 1/150.
Чтобы заполнить платежку по пеням в 2021 году, некоторые реквизиты можно взять из аналогичного документа на уплату налога.
Одинаковыми будут следующие данные:
• статус плательщика (поле 101);
• наименование организации, ее ИНН и КПП (поля 8, 60 и 102);
• банковские реквизиты организации (поля 10, 9, 11 и 12);
• наименование получателя, его ИНН и КПП (поля 16, 61 и 103);
• банковские реквизиты получателя (поля 13, 14, 15 и 17);
• очередность платежа (поле 21);
• ОКТМО (поле 105).
КБК (поле 104). КБК для налога и для пеней по этому налогу схожи. Различается только код подвида дохода (14 – 17 разряды КБК). Для налога это 1000, а для пеней – 2100. Например, КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом – 182 101 02010 01 1000 110, а КБК для уплаты пеней по НДФЛ – 182 101 02010 01 2100 110.
Основание платежа (поле 106). Уплачивая налог, фирма поставит в этом поле ТП. При уплате пеней в нем будет одно из следующих значений:
• ЗД – при добровольной уплате пеней;
• ТР – при уплате пеней по требованию ИФНС;
• АП – при уплате пеней по акту проверки.
Налоговый период (поле 107). Уплачивая пени по собственной воле (основание ЗД), в поле 107 указывается 0. Аналогично следует поступить, если пени погашаются по акту проверки (основание АП). Если же перечисляются пени за какой-то конкретный период, то его следует отразить в поле 107. Так, при уплате пеней за январь 2021 года в поле 107 надо поставить МС.01.2021. Когда пени перечисляются по требованию ИФНС (основание ТР), в поле 107 вписывается срок из требования.
Номер и дата документа (поля 108 и 109). При самостоятельной уплате пеней в этих полях записываются нули. Если же пени перечисляются в принудительном порядке, то в поле 108 указывается номер требования или решения о привлечении к ответственности. А в поле 109 заносится дата требования или решения о привлечении.
Все что мы сказали выше, касается платежек по налоговым пеням. Платежное поручение по пеням в 2021 году по страховым взносам будет немного иным. При уплате пеней по взносам в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляются нули. Если же платежка оформляется согласно требованию или акту, то реквизиты этих документов следует привести в назначении платежа.
Также имейте в виду, что в 2021 году обновили КБК по пеням (и штрафам) на пенсионные страховые взносы, начисленные по доптарифу. Указанные коды разнятся в зависимости от результатов спецоценки условий труда.
Очередность в платежных поручениях в 2020-2021 годах
Очерёдность платежа в платежном поручении – это значение, которое определяет приоритет списания денежных средств с расчетного счета клиента. Организация направляет платежное поручение в банк, и он обязан исполнить это поручение в течение суток (п. 2 ст. 60 НК РФ). Однако на счету компании может просто не быть суммы, достаточной для всех выплат. В этом случае деньги списывают в порядке очередности, которая установлена в статье 855 ГК РФ. Всего пять учреждений. Эти же правила законодательно закреплены при банкротстве.
Налоговики обязаны уточнить платеж по просьбе компании, даже если она перепутала счет казначейства. Чтобы налоговики зачли деньги и обнулили пени в карточке расчетов с бюджетом, следуйте такому алгоритму.
Платежное поручение – вид расчетного документа. В действующей форме 110 полей для заполнения, в том числе и поле с очередностью платежей (форма 0401060 утверждена Положением Банка России № 383-П). Организации не могут каким-либо образом ее дополнять или менять.
Очередность в 2021 году надо указывать в поле 21 конкретной цифрой - значение от 1 до 5.
Законодательством могут быть утверждены случаи, когда очередь не должна указываться. Обычно это поле "не работает". Оно предусмотрено для периодов кассовых разрывов в деятельности предприятия, а также во время процедуры ликвидации или банкротства.
Если очередность указана неверно, банк может не пропустить платежку. Поэтому расскажем о том, какие виды очередности платежа существуют и как их применять.
При перечислении оплаты труда в текущем порядке в платежном поручении указывается третья очередность платежей в банке в 2021 году. Если же взыскиваются по исполнительным листам долги по зарплате или выходным пособиям работников организации, то они погашаются во вторую очередь.
По-особому заполняйте платежные поручения на зарплату, если удержали с работника долг по исполнительному листу. Его сумму покажите в поле «Назначение платежа». Как правильно записать сведения, разъяснил ЦБ.
При перечислении налогов и страховых взносов, а также пеней и штрафов в поле очередности платежа указывают значения «3» или «5», где:
• 3 очередность – это платежи по поручению ИФНС о принудительном взыскании недоимок, пеней и штрафов по налогам и взносам, а также зарплата работникам.
• 5 очередность – это текущие налоги и взносы, а также пени и штрафы по ним, которые организация уплачивает самостоятельно (письмо Минфина России № 02-03-11/1603).
Платежные поручения организаций на перечисление налогов и взносов банки исполняют позже, чем требования инспекций о погашении недоимок, пеней и штрафов. Такие правила предусмотрены в законодательстве.
Для того, чтобы определить, как заполнить поле 21 платежного поручения в 2021 году, бухгалтер отталкивается от вида оплачиваемого документа-основания.
Платежное поручение по НДС в 2020-2021 годах
Прежде чем рассказывать о заполнении платежки, напомним сроки уплаты НДС. В 2020-2021 годах налогоплательщики платят налог тремя равными платежами в срок не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, за который начислен налог (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число — выходной или праздник, срок уплаты сдвигается на 1-й следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Кстати, всю сумму вы можете уплатить досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Подробно остановимся на тех реквизитах, которые связаны непосредственно с НДС. Итак, в платежном поручении нужно указать:
1. Статус плательщика (поле 101). При уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом ставим 01, налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем — указываем 09.
2. Реквизиты свои и получателя. В данном случае это ИФНС, в которой вы состоите на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ).
3. Вид операции (поле 18). Это шифр платежного поручения 01.
4. Очередность платежа (поле 21). Для самостоятельно уплачиваемых налогов это 5.
5. Универсальный идентификатор платежа (поле 22). Ставим 0, т. к. для текущих платежей по налогам он не установлен.
6. Поле 105 «ОКТМО». Указываем свой ОКТМО.
7. КБК. В 2020-2021 годах он следующий: 182 1 03 01000 01 1000 110.
8. Основание платежа. Ставим ТП, т. е. платежи текущего года.
9. Налоговый период. Нужно указать квартал, за который перечисляется НДС. Например, для налога за 3-й квартал 2021 года ставим: КВ.03.2021.
10. В поле 108 «Номер документа» ставим 0, а в поле 109 «Дата документа» — дату подписания декларации, в которой рассчитан налог.
11. Поле 110 не заполняется.
12. В назначении платежа можно привести стандартную фразу: «1/3 НДС, за 3-й квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.11.2021)».
От платежного поручения налогоплательщика платежка налогового агента фактически отличается только статусом плательщика (в поле 101 агент ставит код 02) и назначением платежа (нужно сделать отметку о том, что платится «агентский» НДС).
Если вы посчитали и платите пени самостоятельно, в платежном поручении на пени по НДС 2020-2021 года, в отличие от платежки по налогу, нужно указать:
• КБК для пеней по НДС 182 1 03 010 0001 2100 110.
• Основание платежа — ТП, то есть платежи текущего года. ЗД, то есть добровольное погашение задолженности при отсутствии требования налогового органа, в качестве основания платежа при уплате пени не показывается. Основание платежа ЗД указывается при добровольном погашении задолженности по налогам и сборам (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина РФ № 107н).
• И конечно, в назначении платежа нужно пояснить, что это пени.
Если уплата производится на основании требования, тогда указываем:
• УИП в поле 22. Берем его из требования, а если он не присвоен, ставим 0.
• Основание платежа — ТР, т. е. погашение задолженности по требованию ИФНС.
• В поле 107 — срок уплаты, установленный в требовании в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 19.11.2021).
• В поле 108 — номер требования без знака №.
• В поле 109 — дату требования.
Как известно, лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, например, «упрощенцы», в случае выставления счета-фактуры с выделенным в нем налогом обязаны уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При оформлении платежки у данных лиц может возникнуть вопрос, какой статус плательщика указать в поле 101.
Специального кода непосредственно для данной ситуации в приказе Минфина России № 107н, определяющем порядок заполнения данного реквизита, нет. В связи с этим считаем, что можно поставить статус 01, соответствующий категории «налогоплательщик-юрлицо» или статус 09, если НДС уплачивает ИП. Остальные реквизиты нужно также заполнить по правилам, установленным для налогоплательщиков НДС.
На данных лиц не распространяется право на уплату налога частями (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Порядок заполнения платежного поручения в случае уплаты за другое лицо описан в информации ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом».
При уплате НДС за другое лицо в поле:
• 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого перечисляется налог.
• 60 «ИНН плательщика», 102 «КПП плательщика» указывается ИНН и КПП плательщика, за кого перечисляется налог.
В реквизитах плательщика указываются данные того лица, которое заполняет платежное поручение на перевод налога в бюджет.
В реквизитах получателя указываются реквизиты налогового органа — получателя НДС.
Поля 22, 104–109 заполняются данными, предоставленными лицом, чья обязанность по уплате налога исполняется.
В поле «Назначение платежа» нужно указать свои ИНН, КПП, затем через знак «//» наименование организации, за которую перечисляете налог, и через знак «//» назначение платежа.
УИН в платежном поручении в 2020-2021 годах
УИН (уникальный идентификатор начислений) - код, который инспекторы присваивают платежам и сообщают в налоговых требованиях. Указывать УИН в платежном поручении в 2021 году нужно не всегда, а только когда его присвоил получатель платежа.
Вместе с тем в Положении Банка России № 383-П речь идет об УИП в платежном поручении, который расшифровывается как «уникальный идентификатор платежа». В законодательстве не сказано, что УИН и УИП это один и тот же реквизит. Но все же в письмах чиновники предлагают приводить УИН в платежном поручении.
УИН нужно указывать только в платежном поручении на уплату недоимки, пени или штрафа по требованию ИФНС, ПФР или ФСС (Правила, утв. приказом Минфина России № 107н). То есть когда налоговики или фонды сами пришлют требование на уплату недоимки или штрафа.
По номеру УИН происходит автоматический учет уплаченных налоговых платежей и страховых взносов в бюджет. Сведения о платежах в бюджет передаются в Государственную информационную систему. Если в платежном поручении указать неверный УИН в 2021 году, система не идентифицирует платеж, а значит обязанность по уплате страховых взносов и других платежей в бюджет будет считаться неисполненной.
Налоговики обязаны уточнить платеж по просьбе компании, даже если она перепутала счет казначейства. Чтобы налоговики зачли деньги и обнулили пени в карточке расчетов с бюджетом, следуйте такому алгоритму.
УИН для компаний. При платежах по требованию инспекции в реквизите "Код" (поле 22) надо поставить 20-значный номер, указанный в требовании. Если номера в требовании нет - значение "0". Надо записать "0" и при заполнении платежных поручений по текущим платежам по налогам и взносам, а также на погашение недоимки (пени, штрафов) до получения требования.
В 2021 году компании могут указывать в платежных поручениях и ИНН, и УИН одновременно. А могут указать только ИНН, ведь УИН известен не всегда.
УИН для предпринимателей. Если в 2021 году предприниматель перечисляет текущие налоговые платежи, например, это может быть аванс по налогу на прибыль в определенный установленный срок, или текущий платеж по ЕНВД или упрощенному налогу, то инспекторы не присваивают код УИН и в поле 22 платежки надо записать "0". В этом случае платеж нужно идентифицировать по КБК, КПП и ИНН. Но тогда в поле 60 необходимо занести ИНН предпринимателя. То есть в каждом платежном поручении на уплату текущего налога надо записать ИНН. А в платежках, по которым известен УИН, записывать ИНН необязательно (письмо ФНС № 3Н-4-1/6133@).
Компаниям в 2021 году станет проще работать с документами, оформлять и заверять сделки. Банки обязали возвращать страховые премии, а операторов платежных систем — отправлять sms о блокировке электронного кошелька. Узнайте, какие изменения следует учесть в 2021 году.
При заполнении платежного поручения нужно внимательно заполнить поле для УИН. Ошибки или неточности при внесении реквизитов в поле 22 могут привести к тому, что платеж попадет в разряд невыясненных и за компанией будет числиться недоимка, на которую налоговики могут начислить пени (ст. 75 НК РФ НК РФ).
Некоторые банки не принимают платежки к исполнению без УИН. В этом случае компания не может исполнить обязанность по уплате налогов и взносов.
Отметим, что требование писать в платежном поручении и ИНН, и УИН относится только к предпринимателям, нотариусам, адвокатам, главам крестьянских и фермерских хозяйств. На компании такое требование не распространяется (письмо ФНС № ЗН-4-1/6133@). Поэтому банк не вправе отказать компании принять платежку, в которой в поле 22 стоит "0", но заполнен ИНН плательщика.
Типы платежей в платежном поручении в 2020-2021 годах
При заполнении платежного поручения в поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
• НС – уплата налога или сбора;
• АВ – уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи);
• ПЛ – уплата платежа;
• ГП – уплата пошлины;
• ВЗ – уплата взноса;
• ПЕ – уплата пени;
• ПЦ – уплата процентов;
• СА – налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;
• АШ – административные штрафы;
• ИШ – иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.
Основание платежа (поле 106)- указывается показатель основания платежа, который в 2020-2021 годах имеет 2 знака и принимает следующие значения:
• ТП - платеж текущего года без нарушения срока (текущий платеж);
• ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
• БФ - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
• ТР - требование налогового органа;
• РС - погашение рассроченной задолженности в соответствии с графиком рассрочки;
• ОТ - погашение отсроченной задолженности;
• РТ - погашение реструктурируемой задолженности;
• ВУ- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
• ПР - перечисление в счет погашения задолженности, приостановленной ко взысканию;
• АП - погашение задолженности по акту проверки;
• АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Вид дохода в платежном поручении в 2020-2021 годах
С 1 июня 2020 года изменились правила заполнения платежных поручений. Теперь при выплате дохода физлицам нужно указывать код перечисленного дохода и размер удержания. Рассмотрим новый порядок.
Новый порядок действует в отношении фирм и предпринимателей, которые производят выплату доходов в пользу физлиц. Теперь в платежке требуется указывать код вида доходов, который соответствует категории перечисления.
Новшества в 2020-2021 годах установлены:
• Федеральным законом № 12-ФЗ;
• Указаниями Банка России № 5286-У;
• Информационным письмом Банка России от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.
При несоблюдении порядка банк не примет платежку. Это чревато задержкой выплаты заработной платы, что может привести к дополнительным расходам работодателя. Придется заплатить компенсацию за задержку зарплаты.
Кроме того, Банки могут производить удержания со своих клиентов по исполнительным листам. Теперь при поступлении средств на счет физлица, кредитное учреждение знает, что это за средства. В случае неуказания в платежке кода вида дохода или указания неверного кода, с дохода работника спишут лишние суммы на основании полученных исполнительных листов. Имеет место нарушение Закона № 229.
Штраф за это нарушение составит:
• для организации – от 50 000 до 100 000 рублей;
• ИП – 50 000 руб.;
• должностных лиц организации – 20 000 руб. (п. 3 ст. 17.14 КоАП).
Нововведения позволяют выполнить требования Закона об исполнительном производстве (Федеральный закон № 229-ФЗ) по соблюдению ограничений:
• с определенных доходов совсем нельзя удерживать средства по исполнительным документам;
• с некоторых доходов удержания возможны, но ограничены;
• по другим доходам некоторые удержания производят без ограничений.
Новый классификатор видов дохода, для указания в платежном поручении, предусматривает всего три позиции. При заполнении платежки в специальном поле 20 "Наз. пл." укажите соответствующий шифр.
В одном платежном поручении может быть только один код вида доходов. Оплатить сразу несколько категорий доходов одной платежкой нельзя. Придется подготовить отдельное платежное поручение на каждый код. Например, организация перечисляет зарплату, отпускные и детские пособия за июнь 2020 года. Придется подготовить две платежки: первая с кодом "1" - для зарплаты и отпускных, вторая с кодом "2" - для детских пособий.
Помимо новых кодов вида дохода, с 1 июня 2020 года в платежном поручении нужно указывать величину удержаний. Это правило предусмотрено только для тех работодателей, которые самостоятельно производят удержания из дохода физлиц. Например, алименты или взыскание долгов по исполнительным листам и т.д.
Вписать размер удержаний необходимо в поле 24 "Назначение платежа". Предусмотрены особые правила оформления:
1. Сразу после указания назначения перечисления вносим запись о размере удержания.
2. Открываем запись - ставим символ "//".
3. Вписываем заглавные буквы "ВЗС" - это означает взысканная сумма.
4. Дублируем знак "//".
5. Указываем сумму удержания цифрами, в рублях и копейках. При этом рубли от копеек отделите черточкой "-".
6. Закрываем запись, ставим знак "//".
Например, с зарплаты работника удержаны алименты в размере 10 500,00 рублей. Запись выглядит так: //ВЗС//10500-00//.
запись придется внести в реестр на зачисление зарплаты к соответствующему платежному поручению. Если же удержаний нет, то вносить "нулевые" записи не требуется.
В остальном порядок заполнения платежек на перечисления зарплаты и других доходов сохранился.
Таким образом, теперь работодателю, при зачислении заработка, необходимо:
• определить категорию дохода для указания кода;
• указать соответствующий код в платежном поручении;
• при удержании из доходов персонала, в назначении платежа внести запись о величине изыскания;
• включить запись об удержаниях в реестр на зачисление зарплаты.
Платежное поручение по исполнительному листу в 2020-2021 годах
Для перечисления задолженностей по исполнительным листам в пользу судебных приставов используйте унифицированный бланк платежного поручения (ОКУД 0401060). Форма утверждена в Приложении 2 к Положению Банка России N 383-П.
Порядок заполнения платежного поручения по исполнительному листу зависит от категории задолженности. Для погашения неналоговой задолженности, платежные документы заполняйте в стандартном порядке. Например, для перечисления алиментов на детей, долгов по кредитам и иным обязательствам, которые взыскивают в принудительном порядке через службу судебных приставов.
Правила заполнения платежного поручения приставам в 2020-2021 годах:
1. Наименование получателя (в поле 16) укажите сокращенное название органа ФК и в скобках - сокращенное название ТО ФССП России и его лицевой счет. Например: "УФК по г. Москве (Люблинский ОСП УФССП России по Москве, л/с 05731853780)". Рекомендуем заранее уточнить наименование в ФССП.
2. В поле 21 укажите очередность платежа "1" или "4" в зависимости от вида долга работника (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
3. Не заполняйте поле 22, если судебный пристав не указал УИН в постановлении.
4. В назначении платежа (поле 24) укажите сведения, которые помогут идентифицировать платеж:
• Ф.И.О. должника,
• реквизиты постановления судебного пристава,
• номер исполнительного производства и др.
5. Поля 19, 20, 23, 101, 104 - 110 не заполняйте. Прочерки в данных полях не ставить.
Налоговые долги работника перечисляйте судебным приставам, если об этом прямо указано в постановлении ТО ФССП. В таком случае, в платежном поручении необходимо заполнить "налоговую строку" - это поля 104-110 бланка.
Платежное поручение по заработной плате в 2020-2021 годах
Все работодатели обязаны выплачивать своим работникам заработную плату не реже чем каждые полмесяца.
Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили.
То есть, крайний срок (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):
• для аванса – 30-е число текущего месяца;
• для зарплаты – 15-е число следующего месяца.
Это в полной мере касается и заработной платы, перечисляемой на карту: зачисляйте з/п на счета сотрудников в банке не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Работник хочет получать зарплату на карту? Тогда он должен написать заявление о перечислении ему зарплаты в банк.
В заявлении он указывает свой номер банковского счета. Сотрудник вправе сам выбрать банк для перечисления зарплаты. Об этом он должен известить работодателя в письменной форме не позднее чем за 15 календарных дней до выплаты зарплаты. Об этом сказано в ч. 3 ст. 136 Трудового кодекса РФ.
Чтобы в 2021 году перевести зарплату на банковские счета нескольких работников, работодатель должен передать в банк:
• реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;
• платежный документ (платежное поручение).
Передавать в банк платежные поручения на перечисление заработной платы на карту можно как на бумаге, так и в электронном виде.
С 1 июня 2020 года в платежках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды. Платежки без этих новых реквизитов с 01.06.2020 банки не принимают к исполнению.
Так, в поле 20 платежного поручения «Наз. Пл.» указывайте код вида дохода.
Для зарплаты, пособий и возмещения вреда предусмотрены разные коды.
Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам.
До 1 июня 2020 года у судебных приставов не было возможности узнать, что за средства физлицо получило на счет. Ни приставы, ни банк не могли отделить деньги, которые вправе удержать по закону, от тех, которые нельзя трогать. Чтобы устранить проблему, новый Закон с изменениями в федеральный закон “Об исполнительном производстве”» № 12-ФЗ обязал работодателей отражать код вида доходов каждый раз, когда перечисляют деньги сотрудникам.
По исполнительным листам приставы вправе списывать деньги со счетов «физиков». Но не со всех доходов по закону удерживают долг. К примеру, нельзя списывать пособия по болезни или выплаты за производственную травму. Перечень таких доходов есть в п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. В него новый закон добавил еще один пункт — материальная помощь при чрезвычайных ситуациях.
Разработать соответствующие коды и описать систему их отражения в зарплатных платежках законодатели обязали Банк России (п. 5.1 ст. 70 Закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ в редакции Закона № 12-ФЗ). Что он и сделал, издав указание № 5286-У.
Новые правила распространяются на платежки по зарплате, расчеты по договорам ГПХ, а также иные суммы, за счет которых нельзя взыскивать долги.
Кроме того, с 1 июня 2020 года при перечислении на счет в банке заработной платы (или иного дохода из этой суммы) в платежном поручении нужно указывать сумму, взыскиваемую по исполнительному документу (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
Поясним, что указывать в некоторых полях платежного поручения на перечисление заработной платы на карточки нескольких сотрудников в 2020 году:
• в поле «Получатель» – наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета работников (например, Сбербанк);
• в поле «Сумма» – общая сумма, которую нужно перечислить на счета работников;
• в поле «Назначение платежа» – цель платежа и ссылка на дату и номер зарплатного реестра (например, «Перечисление заработной платы за июль 2020 года по реестру № 13 от 04 августа 2020 г.»).
Предположим, что компания перечисляет зарплату. Тогда в поле “Назначение платежа” нужно добавить код 1.
Платежное поручение на алименты в 2020-2021 годах
С 1 июня 2020 года юрлица и ИП, производящие выплаты гражданам, будут указывать код вида дохода в поле «20» платежного поручения.
Алименты перечисляются работодателем в течение 3 дней с даты выплаты дохода работнику на основании исполнительного листа либо соглашения сторон об уплате алиментов (ст. 109 СК РФ).
С 01.06.2020 в поле «24» платежки на выплату дохода физлицу-должнику указываются сведения о размере взысканной суммы. К примеру, запись «Выплата заработной платы за июнь 2020 г. Иванову Ивану Ивановичу //ВЗС//5000-00//» означает, что работодателем из суммы выплаты работнику удержано по исполнительному документу 5000 руб. Именно так теперь обозначаются удержанные алименты в платежках на перечисление должнику зарплаты (или иного дохода).
При расчетах по алиментам на несовершеннолетних детей не допускается взыскание более 70% суммы дохода сотрудника после удержания НДФЛ, в остальных случаях – не более 50% (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ).
Оформление платежки на алименты подчиняется правилам, установленным Положением Банка России № 383-П.
Составляя документ, плательщик в 2021 году вносит следующие сведения:
• №, дата документа;
• перечисляемая сумма (цифрами и прописью);
• реквизиты плательщика: наименование, ИНН, КПП, расчетный счет;
• реквизиты банка плательщика: наименование, БИК, корреспондентский счет;
• реквизиты получателя. Им может быть подразделение ФССП (реквизиты можно найти в документах, на основании которых будут взыскиваться алименты, или уточнить в ФССП) или физическое лицо, в пользу которого уплачиваются алименты (реквизиты следует уточнить у получателя);
• вид оплаты – 01 (т.е. по платежному поручению);
• если алименты перечисляются непосредственно физлицу-получателю, с 01.06.2020 в поле 20 ставится код «2», означающий, что на данную выплату нельзя обращать взыскание (ст. 101 закона № 229-ФЗ), п. 1 Указания Банка России № 5286-У). Если получателем выступает ФССП, это поле не заполняется;
• очередность платежа: при наличии исполнительного документа – 1, а если расчеты производятся по инициативе работника (по его письменному заявлению) – 3, т.к. заявление не признается исполнительным документом (п. 2 ст. 855 ГК РФ);
• в качестве назначения платежа приводятся сведения, позволяющие идентифицировать платеж. Например, при перечислении алиментов на счета ФССП: «Алименты из заработной платы Иванова И.И. за июнь 2020 г. по исполнительному листу от 10.02.2020 № 5845/1. Дело 7686/алим/20. Сумма 5000-00 руб. Без НДС».
Остальные поля документа не заполняются.
Главным нововведением в платежках стала обязанность указания кода в поле 20, для алиментов при выплате непосредственному получателю его значение – «2».
Платежное поручение по дивидендам в 2020-2021 годах
КБК по НДФЛ с дивидендов в 2021 году — это код бюджетной классификации, который указывается в платежном поручении при перечислении налога.
Он включает в себя всю полноту информации о данном платеже:
• куда идет уплачиваемая сумма;
• кто получатель денег;
• вид платежа;
• назначение перечисления;
• кто плательщик.
Ошибка в платежном поручении с КБК по НДФЛ автоматически ведет к тому, что деньги не будут перечислены по нужному адресу. То есть ФНС будет считать вас должником по данному налогу.
Дело в том, что в настоящее время перечисление НДФЛ происходит компьютерным способом с помощью специальной налоговой программы. И КБК является своеобразным электронным адресом. Если код по НДФЛ с дивидендов будет указан неверно, машина отправит деньги в счет иного налога. Получится, что в одном месте у компании переплата, в то время как по НДФЛ недоплата.
КБК по НДФЛ с дивидендов в 2020 году — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Но если компании все-таки придется уплатить пени или штрафы, то КБК будет уже иной.
Спешим отметить, что точно такие же КБК нужно указывать компании в платежном поручении во всех случаях, если речь идет о перечислении НДФЛ.
Прежде чем перейти к заполнению платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов, разберемся со ставкой налога.
Что такое дивиденды — это проценты от чистой прибыли, с которой уплачены уже все налоги, распределенные между учредителями компании, ее участниками или акционерами. Таким образом, для ФНС дивиденды — это такой же доход, с которого берется подоходный налог.
Это значит, что на НДФЛ с дивидендов распространяются все те же положения, что и на подоходный с зарплаты или иных выплат. Поэтому и КБК по НДФЛ с дивидендов, который вы ставите в платежном поручении, совпадает с КБК по НДФЛ.
Ставка НДФЛ с дивидендов:
• для резидентов РФ (лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) — 13%;
• для нерезидентов — 15%.
ЦБ считает, что код вида дохода не нужно указывать, если выплата не относится к доходам физлица. Но применять эту рекомендацию опасно.
Редакция "Зарплаты" считает, что это опасно. Без кода вида дохода банк может списать деньги по исполнительному документу.
Чтобы этого избежать, рекомендуем ставить код 2 при переводе работнику выплат, которые нельзя отнести к его доходу (ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ), например при перечислении:
Приступая к образцу платежного поручения с КБК по НДФЛ с дивидендов, рассмотрим один пример, который потом и внесем в платежку.
Заполним платежное поручение, не забыв указать КБК по НДФЛ с дивидендов.
КБК всегда ставится в поле 104 платежного поручения.
Если срок уплаты НДФЛ с дивидендов просрочить, то фирму ждет наказание.
Однако срок выплаты налога напрямую связан с организационно-правовой формой компании:
• Для ООО — срок уплаты, следующий день, после перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• Для АО — срок уплаты НДФЛ равен 1 месяцу со дня выдачи дивидендов.
Когда через руки компании проходит множество платежек с разными кодами бюджетной классификации, ошибиться в написании КБК по НДФЛ с дивидендов очень просто. К счастью, ошибку можно исправить без существенного ущерба для организации, если предпринять правильные шаги.
В первую очередь нужно подать заявление в территориальное отделение ФНС. Такую возможность указал Минфин в своем письме № 03-02-07/1/2145.
Заявление пишется в свободной форме, но в нем нужно отметить:
1. Номер и дату платежного поручения с ошибочным КБК;
2. Сумму платежа, его вид;
3. Непосредственно неправильный код;
4. Нужный КБК.
При ошибочном указании КБК по НДФЛ с дивидендов в платежном поручении не нужно платить налог повторно.
Не выписывайте еще одну платежку с правильным КБК. Это не нужно, ФНС сама перераспределит денежное поступление по нужному адресу. Самое главное, это вовремя написать заявление.
Имейте также в виду, что ошибка в КБК по НДФЛ может повлечь за собой начисление пени. Но не спешите их уплачивать. Если ИФНС уточнит ваш платеж, то все пени будут сняты. Но это условие выполнимо, только если платежное поручение с ошибочным КБК было выписано своевременно.
• для штрафов по части первой НК;
• административных штрафов.
ОКТМО в платежном поручении в 2020-2021 годах
ОКТМО – это код, присвоенный территории муниципального образования или населенному пункту, входящему в его состав. В налоговых декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей и страховых взносов нужно указывать ОКТМО той территории, на которой аккумулируются соответствующие налоги, сборы или взносы.
В 2021 году 2 друга открыли каждый свое дело в Восточном округе г. Москвы: один организовал ООО «Садко» в Новогиреево, а другой создал ИП Захаров М. Н. в пос. Акулово. Раньше бизнесом они не занимались и со всеми премудростями нелегкого коммерческого труда знакомились в процессе своей деятельности.
Оба они на первоначальном этапе работы вели свою бухгалтерию сами, поэтому, когда пришло время перечислять первые налоговые платежи, каждый задумался над тем, как правильно заполнить платежку, – слишком много в ней всяких кодов и шифров.
Друзья дотошно пытались вникнуть в премудрости содержания этого платежного документа. За основу взяли главный нормативный документ, определяющий требования к заполнению платежек при уплате налогов – приказ Минфина № 107н о правилах заполнения информации в платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. А для контроля сверялись с готовым образцом, взятым из интернета.
Над оформлением платежек пришлось обоим изрядно потрудиться: указать без ошибок 20-значные номера расчетных счетов, разгадать непонятные закодированные слова (КБК, ОКТМО, БИК). Наконец этот нелегкий процесс был завершен, и оба друга встретились, чтобы сверить свои платежки, – как контрольный этап перед отправлением их в банк.
О том, что из этого вышло, расскажем далее.
Сверка платежек не отняла много времени – оба коммерсанта успешно справились с задачей по их заполнению. Но по одному реквизиту все-таки разгорелся спор. Код ОКТМО, отраженный у каждого в платежном документе в поле № 105, почему-то имел разную длину.
С кодами ОКТМО можно ознакомиться, воспользовавшись Общероссийским классификатором муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта № 159-ст).
Кроме того, выяснилось, что друзья воспользовались разными источниками для получения информации об ОКТМО.
На самом деле оба оказались верными. В классификаторе присутствовали как 8-, так и 11-значные ОКТМО. Однако при этом нужно учитывать, что код ОКТМО в платежном поручении должен совпадать с кодом ОКТМО в налоговой декларации.
Ответ на вопрос, как узнать ОКТМО, несложно найти в интернете. Набрав запрос «ОКТМО как узнать», вы увидите довольно много сайтов, перейдя на которые получите отсылку к сервисам, которые позволяют узнать ОКТМО по ОКАТО, адресу или ИНН.
Узнать ОКТМО по ОКАТО достаточно просто. Для этого нужно зайти на сайт ФНС — раздел «Электронные сервисы» — «Узнай ОКТМО». Сервис позволяет узнать ОКТМО по ОКАТО или наименованию муниципального образования.
Для этого выбираем субъект РФ, вводим название города или муниципального образования и нажимаем кнопку найти.
Как узнать ОКТМО по адресу? Для этого можно воспользоваться сервисом «Заполнить платежное поручение» на сайте ФНС, в разделе «Электронные сервисы»:
1. Выбираем налогоплательщика и платежный документ, проставив точки в соответствующих чек-боксах и нажимаем кнопку "Далее". Чтобы узнать ОКТМО по адресу, достаточно ввести адрес в предлагаемое поле.
2. Выбираем код ИФНС из представленного справочника.
3. Ставим точку в чек-бокс "Определить по адресу".
4. Вводим адрес бизнеса и система автоматически заполнит поле "Код ОКТМО".
Платежное поручение по травматизму в 2020-2021 годах
Чтобы в 2021 году уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование нужно использовать классический бланк платежного поручения.
Страховые взносы на травматизм в 2021 году перечисляют в пользу ФСС.
С 2020 г. для уплаты страховых взносов нужно использовать КБК, утвержденные новым Приказом Минфина России N 86н.
В 2021 году для уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в ФСС РФ, а также пеней и штрафов по ним используются следующие КБК:
Платежное поручение по налогу на имущества в 2020-2021 годах
Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Если региональным законодательством не предусмотрено иное, в течение года организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании года – налог, с учетом ранее начисленных авансов.
За задержку налога на имущество (авансовых платежей) начисляются пени (ст. 75 НК РФ).
Как заполнить платежное поручение по налогу на имущество, говорится в Положении Банка России № 383-П и приложениях 1 и 2 к приказу Минфина России № 107н.
В 101-м поле платежного поручения отметьте статус плательщика кодом 01. Ведь платежи по налогу на имущество администрируют ИФНС.
Запишите в 2020-2021 годах название своей организации в поле 8 «Плательщик», в 60 -м «ИНН», 102-м «КПП». Если налог на имущество перечисляете по местонахождению обособленного подразделения, в поле 102 укажите КПП подразделения (по территориально удаленной недвижимости КПП свой).
В поле 9 «Счет №» укажите номер своего банковского счета, а в поле 10 бумажной платежки еще и «Банк плательщика» (наименование и местонахождение). В поле 11 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 12 «Счет №» – корреспондентский счет своего банка в Банке России.
Чтобы правильно указать реквизиты налоговой инспекции, посмотрите в какую ИФНС перечисляете налог. Вариантов три.
Если у вашей компании нет ни обособленных подразделений, ни территориально удаленной недвижимости, все просто. Указывайте получателем платежа ту инспекцию, где ваша компания состоит на налоговом учете (п. 2 ст. 383 НК РФ). В противном случае платежных поручений будет несколько, и получатели будут разными.
Например, налог по территориально удаленным объектам недвижимости отправляют в те регионы, где они зарегистрированы (ст. 385 НК РФ). По имуществу обособленных подразделений с отдельным балансом — в ИФНС, где зарегистрированы обособки. А когда у подразделения нет отдельного баланса, налог за закрепленное за ним имущество платят в ИФНС «головы» (п. 3 ст. 383 НК РФ).
Иностранные организации с постоянным представительством в России перечисляют налог по месту регистрации представительства (п. 5 ст. 383 НК РФ). Но если имущество не относится к деятельности представительства, или есть территориально удаленная недвижимость, платеж отправляют в ИФНС по местонахождению объектов (п. 6 ст. 383, ст. 385 НК РФ). Так же платят налог по недвижимости иностранной организации, у которой нет в России постоянного представительства (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
