Компенсации работникам причитаются, если сотрудники понесли затраты, выполняя свои должностные обязанности. Полагающиеся работнику компенсации являются возмещением понесенных им расходов. Нередко компенсации путают с надбавками и доплатами, носящими компенсационный характер (ст. 129 ТК РФ).
О том, что такое гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам, говорится в статье 164 ТК РФ.
Гарантии являются условиями, средствами и способами, благодаря которым обеспечивается предоставление работникам прав при социально-трудовых отношениях.
Компенсации – это финансовые средства, которые работники получают как возмещение расходов, понесенных при выполнении трудовых обязательств или обязанностей иного типа, о которых сказано в ФЗ.
Гарантии работникам предоставляют, как было отмечено ранее, чтобы осуществлять их права при социально-трудовых отношениях. Их характер бывает как организационным, так и материальным.
При предоставлении организационных гарантий сотрудников предприятий могут освобождать от трудовых обязательств в ситуациях, прописанных в законодательстве, предоставлять им другую работу, восстанавливать в должности в соответствии с решением компетентных органов, давать преимущества при реализации тех или иных прав и т. д.
Материальные гарантии предоставляют в виде денежных выплат и гарантийных доплат.
Гарантийные доплаты отличаются от выплат тем, что имеют прямую связь с выполнением гражданином своих трудовых обязательств. Помимо этого, если выплаты гарантийного типа заменяют заработную плату, то доплаты являются полной её заменой. Гарантийные доплаты прибавляют к заработной плате, начисленной по факту за отработанное время или выпущенные товары.
Гарантийные доплаты предоставляются в случае, когда заработную плату сотрудника компании понижают из-за обстоятельств, на которые он не может повлиять. Речь в данном случае идет о доплатах до среднего заработка или установленной законодательством его части, если не выполняются трудовые нормы (ст. 155 ТК РФ), изготавливается бракованная продукция (ст. 156 ТК РФ), наблюдается простой (ст. 157 ТК РФ), осваиваются новые производства (ст. 158 ТК РФ), сотрудника переводят на другое постоянное место работы с более низкой заработной платой (ст. 182 ТК РФ).
Гарантийные выплаты предоставляются работнику, если он также прекращает получать заработную плату вследствие обстоятельств, на которые не способен повлиять.
К гарантийным выплатам относят:
• пособия в связи с временной нетрудоспособностью (ст. 183 ТК РФ);
• выплаты из-за профессионального заболевания или несчастного случая на производстве (ст. 184 ТК РФ);
• пособия, выдаваемые в период медицинского обследования (ст. 185 ТК РФ);
• выплаты для доноров (ст. 186 ТК РФ);
• выплаты при повышении квалификации (ст. 187 ТК РФ).
Нередко выдача гарантийных выплат осуществляется, когда трудовой договор прекращает действовать. Речь здесь может идти о выходном пособии, оплате вынужденного прогула и периоде задержки выплат при увольнении.
У гарантийных выплат есть своя специфика. Они не являются вознаграждением за трудовую деятельность, поскольку факт их выдачи и сумма не зависят от качества и количества труда, затраченного работником в тот промежуток времени, за который они были предоставлены. Задача гарантийных выплат – предотвращение возможных потерь в заработной плате по причине того, что работник предприятия вынужденно приостанавливает выполнение своих трудовых обязательств.
Как правило, сумма таких выплат равна средней заработной плате работника или отдельной ее части. Иногда их размер устанавливают в соответствии с окладом или тарифной ставкой.
Имеются строго прописанные случаи, когда человек продолжает выполнять свои должностные обязанности, но из-за ряда обстоятельств не в полном объёме, предусмотренном в трудовом договоре, однако продолжает получать оклад в обычном размере. В подобных ситуациях к зарплате работника прибавляют гарантийные доплаты.
Цель компенсаций – возмещение сотруднику расходов, которые он понес при выполнении трудовых обязательств. Компенсации, выплачиваемые работникам, всегда являются денежными выплатами, сумма их соизмерима с размером понесенных ими затрат.
Правила, по которым должна осуществляться любая выплата компенсации работникам:
Правило 1. Состав компенсационных выплат необходимо определять верно.
В заработную плату входит несколько составляющих (ст. 129 ТК РФ). Это:
1. Сумма вознаграждения за проделанную работу. Размер выплат зависит от квалификации сотрудника, сложности его трудовых обязанностей, количества и условий работы, итогов его деятельности.
2. Часть компенсационных и стимулирующих выплат. С этой составляющей заработной платы бухгалтеры предприятий испытывают наибольшие затруднения.
В компенсационную часть зарплаты входят:
• надбавки и доплаты за труд в условиях, не являющихся нормальными;
• надбавки и доплаты за труд на радиоактивных загрязненных территориях и условиях особого климата, льготы и компенсации работникам за условия труда;
• другие надбавки и доплаты.
Надбавки и доплаты, которые включает в себя компенсационная часть зарплаты:
1. Оплата труда при проведении работ разного квалификационного уровня.
2. Оплата труда, если имеет место совмещение должностей (профессий), расширяются зоны обслуживания, увеличивается объем работы при выполнении обязательств временно отсутствующего сотрудника, при этом работник не освобождается от своих непосредственных обязанностей, прописанных в трудовом договоре.
3. Оплата в условиях временного замещения.
4. Оплата сверхурочных часов.
5. Оплата труда по ночам, по выходным и нерабочим праздничным дням.
6. Компенсации работникам за вредные условия труда или работу, выполняемую на особых условиях.
Правило 2. НДФЛ налагается на компенсации работникам, входящие в зарплату.
В соответствии с гл. 23 НК РФ компенсационные выплаты – это доход сотрудника предприятия, поэтому начисленные средства нужно облагать налогом на доход физлиц.
Правило 3. Компенсационные выплаты, как составную часть заработной платы, включают в затраты по налогу на прибыль .
Допускается включение компенсационных выплат в расходы на заработную плату при расчете налога на прибыль (подп. 3 ст. 255 НК РФ). Отметим, что о выплатах данного типа должно быть сказано в трудовых договорах (контрактах) и (или) коллективных договорах.
Правило 4. Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы, учитываются при расчете средней зарплаты.
Размер средней заработной платы определяет сумму выплат, необходимых работнику для пребывания в служебной командировке, в отпуске, для обучения при повышении квалификации. При расчете среднего заработка учитывают все типы выплат, предусмотренные системой оплаты труда и используемые работодателем, вне зависимости от того, кто является источником данных выплат (п.2 Постановления Правительства РФ № 922). В соответствии с подпунктом «л» п.2 Постановления №922 разрешено включение компенсационных выплат в расчет средней заработной платы. При этом требуется соблюдение следующего условия: об указанных выплатах должно быть сказано в локальных нормативных актах предприятия (к примеру, в Положении об оплате труда).
Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и при расчете детского пособия.
В среднюю заработную плату, в соответствии с которой рассчитывается размер пособий временной нетрудоспособности, по родам и беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком включают все выплаты и иные вознаграждения, на которые были начислены взносы за страхование в ФСС РФ (п.2 ст. 14 3акона №255-Ф3).
Страховые взносы производятся из компенсационных выплат. В связи с этим допускается их включение в расчет вышеперечисленных пособий. Нормы действующего законодательства при этом не нарушаются.
Между компенсационными выплатами, о которых было сказано выше, и выплатами иного типа, предусмотренными ст. 129 ТК РФ, есть существенные различия. Во втором случае речь идет о компенсационных и стимулирующих выплатах, входящих в зарплату. Следовательно, на выплаты данного типа налагается НДФЛ, как на доход сотрудника предприятия.
При этом компенсирующие выплаты, сумму которых работодатель самостоятельно устанавливает для того или иного работника, руководствуясь п.3 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ. Такие компенсации работникам (ТК РФ) – это суточные, оплата проезда, проживания в командировках.
Служебные командировки – любые поездки сотрудника по рабочим делам, когда его деятельность не связана с поездками, не обладает разъездным характером и не выполняется в пути. По статье 167 ТК РФ работнику возмещают все командировочные расходы – работодатель делает определенные денежные выплаты под отчет.
В ходе командировки работник несет расходы не в своих интересах, а в интересах работодателя, поскольку, в соответствии со ст. 166 ТК РФ, служебная командировка – это поездка, в которую сотрудник предприятия отправляется по поручению руководителя для выполнения служебного задания (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ N 106).
НДФЛ не облагается оплата услуг ВИП-залов в аэропортах. Данная сумма является компенсационной выплатой по возмещению затрат сотрудника, которые он понес, чтобы выполнить трудовые обязательства вне постоянного рабочего места. При этом на предприятии в локальном акте должно быть сказано о необходимости предоставления подобной компенсирующей выплаты специалистам, если руководство направляет их в служебные командировки для решения производственных задач (в соответствии с постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа N А33-12597/07-Ф02-598).
При этом затраты командированного работника на оплату питания не входят в статью расходов, которая не облагается НДФЛ, так как они являются частью его суточных (постановление ФАС Московского округа N А40-51503/12-90-279).
Кроме вышеперечисленных типов выплат компенсационными являются выплаты сотрудникам, которых руководство направляет в командировки продолжительностью в один день. Это не суточные, а еще один вид возмещения затрат починенного при выполнении им трудовых обязательств не на рабочем месте. Такие компенсации не являются доходом и экономической выгодой, а потому на них не налагается НДФЛ (в соответствии с постановлением Президиума ВAС РФ N 4З57).
Вредные условия труда подразумевают под собой наличие в производственном процессе факторов, наносящих ущерб здоровью людей, работающих на предприятии. Иными словами, на рабочем месте отсутствует соблюдение гигиенических требований, что отрицательно сказывается или может сказаться на дееспособности сотрудников и на здоровье их возможного потомства.
Вредный фактор – растяжимое понятие. Речь может идти как о среде в целом, так и об условиях осуществления трудовой деятельности.
Здоровье работника могут подорвать такие отрицательные факторы, как:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Физические параметры работы (температура, влажность воздуха, наличие электромагнитного излучения, постоянная вибрация и т. д.).
2. Провокаторы химического типа (ферменты и гормоны, реагенты и т. д.).
3. Опасные факторы биологического вида (вредные микроорганизмы и бактерии).
4. Особенности трудовой деятельности (умственные и сенситивные нагрузки, распорядок дня, возможность получить производственные травмы).
В Ф3 РФ № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» сказано о профессиях, подразумевающих наличие вредных условий труда. В соответствии с законодательством определяются льготы и компенсации работникам за условия труда.
В данный момент на государственном уровне предусмотрено, что действуют льготы и компенсации работников вредных производств. О сферах деятельности и специальностях, связанных с вредными производственными условиями, сказано в Постановлении Правительства № 188.
Необходимость выплат компенсации работникам за вредные условия труда и сумма устанавливаются в соответствии со статьями ТК РФ, коллективными договорами или иной внутренней документацией организации.
Такие компенсации бывают следующими:
• сокращение рабочего дня (36 часов в неделю и менее);
• предоставление оплачиваемого отпуска (дополнительного ежегодного) продолжительностью не менее одной недели;
• повышение заработной платы в размере не менее 4% от оклада;
• предоставление пенсионных льгот;
• предоставление бесплатного лечения и оздоровления;
• предоставление расходных материалов (это могут быть обеззараживающие средства или спецодежда).
У работодателя в данный момент есть возможность определить вид и размер выплачиваемой работнику компенсации за выполнение трудовых обязательств на свое усмотрение в соответствии с нормами ТК РФ. Кроме того, он имеет право выдвигать инициативу о повышении размера выплат, которые производятся из страховых взносов работодателей в соответствии с тарифами, установленными страховыми предприятиями.
Также в некоторых российских регионах действуют особые тарифы за плохие климатические условия. Например, постановление N 403/20-155 гласит, что сумма коэффициента на Урале варьируется от 1,15 до 1,20. Точный размер определяется городом.
Главная гарантия в этой отрасли – то, что ТК РФ наделяет работодателей обязанностью предоставлять подчиненным, совмещающим работу и обучение, учебный отпуск. При этом ТК РФ определяет, что при учебном отпуске средний заработок может как сохраняться, так и не сохраняться.
Ст. 173 ТК РФ гласит, что дополнительный отпуск первого типа с сохранением зарплаты действует для сотрудников, которые:
• проходят промежуточную аттестацию на первом, втором и всех последующих курсах;
• проходят государственную итоговую аттестацию сроком до 4 месяцев по учебному плану программы высшего образования.
Дополнительный отпуск второго типа, при котором заработок не сохраняется, предоставляют следующим сотрудникам предприятий:
• специалистам, допущенным к вступительным испытаниям;
• работникам-слушателям подготовительных отделений учреждений, где получают высшее образование для итоговой аттестации;
• сотрудникам, обучающимся в соответствии с государственными аккредитованными программами бакалавриата, программами специалитета, программами магистратуры; форма обучения при этом – очная; служащие в данном случае совмещают обучение и работу, проходят промежуточную аттестацию, готовятся к защите или защищают выпускную квалификационную работу, сдают итоговые госэкзамены.
Сотрудники, совмещающие обучение и трудовую деятельность, работают меньше, чем их коллеги.
В зависимости от вида получаемого образования, если человек желает, то продолжительность его рабочего дня может быть сокращена:
• в процессе обучения в высших учебных заведениях и организациях профобразования по заочным и очно-заочным формам;
• в процессе получения общего (среднего общего) образования по очно-заочным формам;
• в процессе получение высшего образования в соответствии с программами подготовки кадров высшего квалификационного разряда.
На предприятиях всегда действуют компенсации работникам, совмещающим работу с обучением. Таким специалистам оплачивается время освобождения от рабочей деятельности и проезд до места обучения и обратно.
Еще одна выплата – компенсация обучения работнику. Ст. 196 и 197 ТК РФ гласят, что на основании действующих законодательных норм, соглашения сторон, локальных актов руководства, коллективного договора и соглашений на средства работодателя может быть проведена профподготовка, переподготовка и повышение квалификационного уровня сотрудников. В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ затраты на повышение уровня квалификации подчиненных не облагаются налогом.
В ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении N А19-19415/06-20Ф025295/08 сказано, что если работодатель выдвигает инициативу повысить квалификацию того или иного работника для достижения определенных задач при производстве, цена на обучение в данном случае – компенсационная выплата по смыслу 164 статьи ТК РФ. Обучение работающего человека, инициированное начальником в производственных целях, не является личным доходом сотрудника, а значит, не облагается налогом.
Наиболее распространенная компенсация расходов работнику – оплата мобильной связи. При этом не важно, кто является собственником телефона, на кого зарегистрирован номер - на работника или работодателя. Важна лишь первичная документация, подтверждающая, что расходы на оплату услуг мобильной связи были понесены (речь идет о квитанциях, чеках и т. д.).
Глава компании нередко заинтересован в выплате подобных компенсаций работникам. Несение таких расходов обусловлено, прежде всего, производственной необходимостью. Иногда требуется срочное разрешение проблем определенными сотрудниками предприятия, создание необходимых условий трудовой деятельности юристам и менеджерам, деятельность которых имеет прямое или косвенное отношение к ведению телефонных переговоров в соответствии с постановлением ФAC СКО N Ф08-4810/2007-1847А.
ФAC выпустил постановление N А33-12556/09, в котором дал разъяснение что, если работодатель не предоставляет детализированные отчеты мобильных операторов для подтверждения использования сотовой связи в рабочих целях и при отсутствии иных доказательств, это еще не является свидетельством того, что переговоры носили непроизводственный характер. При этом обязательно наличие локального акта об использовании мобильной связи для оперативного достижения рабочих целей и её применение в личных нуждах. Помимо такого документа требуется заключение соглашения на использование мобильной связи для решения рабочих задач (на основании постановления ФАС Уральского округа N Ф09-9786/06-С2).
Помимо этого ФАС Уральского округа в постановлении N Ф09-234/08-С2 сообщил, что затраты на оплату услуг мобильных операторов необходимы для работодателя. Данные расходы должны иметь непосредственную связь с предпринимательской деятельностью главы компании.
Компенсационные выплаты – это еще и покрытие руководителем расходов, которые несет работник на использование и содержание личных имущественных ценностей.
Часто налоговые органы считают неправомерным включать в налоговую базу по НДФЛ компенсирующие выплаты за пользование работником личным транспортом при решении производственных задач сверх лимита, о котором сказано в п. 1 постановления Правительства РФ N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов». Сумма для легковых машин, чей рабочий объем двигателя не превышает 2000 л. составляет 1200 рублей, свыше – 1500 рублей, для мотоциклов – 600 рублей.
Данный подзаконный акт устанавливает норму расходов только для определения размера налога на прибыль, что понятно из его наименования. При исчислении НДФЛ размер компенсации за использование личного транспорта для решения производственных задач ведется в соответствии с соглашением руководства (на основе постановления ФAС Северо-Западного округа N А05-5764/2006-20).
Компенсации работникам (ТК РФ), не облагаемые НДФЛ – материальная помощь, оказываемая работодателям действующим сотрудникам. Это и компенсации, выплачиваемые работникам при увольнении, выходе на пенсию в связи с возрастом или инвалидностью. Сумма данных выплат не превышает 4 тысячи рублей (4 абзац п.28 ст. 217 НК РФ). Здесь речь также идет о единовременных пособиях, выплачиваемых организациями по отраслевым соглашениям и коллективным договорам сотрудникам, на здоровье которых негативно отразилось профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве. Все это – компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, а потому они не облагаются налогом по п. З ст. 217 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ N 6341/11).
Налогом облагается заработная плата и размер ее индексации, предусмотренный ст. 134 ТК РФ по решению суда, то есть средства, взысканные с предприятия в пользу сотрудника. В данном случае действует налог на доходы физлиц в законном порядке.
В ст. 236 ТК РФ прописано, что в случае, если работодатель нарушает установленные сроки выплат зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и иных, на которые может по закону претендовать работник, далее на него налагается обязательство уплаты сотруднику причитающихся средств плюс проценты (денежная компенсация). Её размер составляет не менее 1/300 действующей в данный момент ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных своевременно средств за каждый день просрочки. Начало перерасчета вместе с процентами – следующий день после срока, когда должны были быть проведены выплаты до окончания фактического расчета включительно.
То есть, денежную компенсацию, выплачиваемую при нарушении установленного срока выдачи заработной платы и отпускных, не облагают налогом в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России N 03-04-07/14976, ФНС России N ЕД-4-3/10209 «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты»).
Выходное пособие, средняя месячная заработная плата на момент трудоустройства, компенсация руководству, заместителю руководителя, главбуху предприятия в части, превышающей трехкратную сумму средней месячной зарплаты или шестикратный размер средней месячной зарплаты в отношении тех, кто был уволен из компаний, находящихся на Крайнем Севере и прилегающих к нему территориях, также не облагаются налогом (ч. 3 ст. 217 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ в трудовом или коллективном договоре может быть сказано об иных случаях, когда должны выплачиваться выходные пособия, а также об их увеличенном размере.
При этом работодатель имеет право на свое усмотрение определять, в каких еще случаях можно осуществлять дополнительные выплаты и прописывать это в тексте трудового договора. Но это право еще не говорит о том, что подобные выплаты устанавливаются на законодательном уровне в соответствии с ТК РФ, и в отношении них не действует налог на прибыль физлиц.
В соответствии с ч. 3 ст. 217 НК РФ законодательная норма, по которой причитается компенсация уволенным работникам, носит императивный характер. При этом норма ч.3 ст. 178 ТК РФ обладает диспозитивным характером, а потому обложение НДФЛ по общим основаниям применяется к выходному пособию, не предусмотренному законодательно и выплачиваемому сотруднику организации (на основе апелляционного определения Свердловского областного суда N 33-3874).
Если трудовой договор или соглашение содержит информацию о прекращении выплаты выходного пособия в фиксированном объеме работнику, для данной выплаты действует НДФЛ в законодательном порядке (на основе апелляционного определения краевого суда в г. Красноярске N 33-7507). Налогом при этом облагают всю сумму компенсирующей выплаты в полном объеме, а не только часть, превышающую размер средней заработной платы за три месяца, так как в законодательстве не сказано о налоговой льготе для подобных случаев увольнения (в соответствии с апелляционным определением Московского областного суда N 33-16087).
Примечательно, что в последние годы возник еще один тип компенсирующих выплат для сотрудников различных организаций. Это оплата спортивных занятий в залах и фитнес-клубах. Статья 226 ТК РФ гласит, что у всех работодателей есть обязанность проведения мероприятий по улучшению условий и охраны трудовой деятельности за счет собственных средств в размере не меньше 0,2% от суммы расходов на выпуск товаров, услуг, работ в течение года.
Траты работодатель несет сам. Вместе с тем, у него есть право привлечения денег из других компаний и привлечения других физлиц к оказанию помощи. Работники такие траты не несут, а потому их удержание из заработной платы неправомерно в соответствии с ч. 5 ст. 226 ТК РФ.
В приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ N 181н сказано о перечне мероприятий, направленных на улучшение условий и охраны трудовой деятельности, понижение уровня профессиональных рисков, ежегодно реализуемых работодателем. Пункт 32 Типового перечня содержит информацию о мероприятиях, цель которых – развивать спорт и физическую культуру среди работников компаний.
В перечне обозначены, в частности, такие пункты, как:
1. Выплата компенсаций работникам на оплату спортивных занятий в залах и клубах.
2. Организация и проведение мероприятий физкультурного и спортивного характера, внедрение Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса ГТО («Готов к труду и обороне»), осуществление выплат тренерам и методистам, привлекаемым к проведению данных мероприятий.
3. Организация и проведение мероприятий физкультурно-оздоровительного типа, таких, как производственная гимнастика, ЛФК с теми, кому необходимо посещать подобные занятия в связи с рекомендациями специалиста; сюда же входят выплаты методистам, врачам, тренерам и др.
4. Покупка, содержание, обновление спортинвентаря.
5. Обустройство новых или переоборудование уже существующих площадок и помещений для спортивных занятий; организация и развитие спортивно-физкультурных клубов, созданных для привлечения сотрудников предприятия к спортивным и физкультурным занятиям по месту осуществления рабочей деятельности.
У работодателя есть обязанность каждый год разрабатывать план мероприятий по улучшению условий и охраны трудовой деятельности. Руководитель имеет право на свое усмотрение определять их перечень. При этом они не обязательно должны быть связаны с развитием спорта и физкультуры в коллективе. Это могут быть спецоценки условий трудовой деятельности и уровней рисков, связанных с профессиональной сферой, улучшение средств по коллективной защите сотрудников организации от воздействия вредных факторов на производстве, введение систем по автоматическому контролю над уровнем опасных факторов на местах и т. д.
Кроме того, если финансы позволяют, глава компании может наметить проведение нескольких различных мероприятий в текущем году, так как ст. 226 ТК РФ и Типовой перечень не говорят об обратном.
Если он решит, что в текущем году все же нужно провести мероприятия по развитию спорта и физкультуры, представленные в Типовом перечне, то на свое усмотрение решает, как следует расходовать выделенные на эти цели деньги.
В соответствии со ст. 127 ТК РФ в последний день осуществления трудовой деятельности выдается компенсация работнику за неиспользованный отпуск при увольнении, как основной, так и дополнительный. Отметим, что в компаниях, где трудовой распорядок особенный, сотрудникам предоставляют дополнительный отпуск или несколько дней к основному.
При этом не имеет значения, почему человек покидает место работы. Выплата компенсации на это никак не влияет. Исключение составляют случаи, когда работником совершено преступление.
Если человек осуществлял трудовую деятельность в компании менее года, компенсация работнику за неиспользованный отпуск при увольнении считается пропорционально к рабочим месяцам. При подсчете не учитываются месяцы менее половины, а те, что достигли середины, считаются целыми. Из этого следует, что даже тот, кто не проработал на предприятии и 6 месяцев, при уходе получает компенсирующую выплату за неиспользованный отпуск.
На практике встречаются случаи, когда выплата компенсаций значительно затрудняется или вовсе невозможна. Если человек не отработал некоторые дни, то сумму дней в отпуске, приходящуюся на неотработанный отпускной период, вычитают из начисленного, но не выданного заработка.
Компенсация за отпуск увольняющемуся сотруднику выдается в три этапа:
Этап 1. Рассчитываются неиспользованные отпускные дни.
Для расчета используют коэффициент 2,33 дня за месячный период. Эту цифру получают в результате деления стандартного отпускного периода в 28 дней на 12 (число месяцев в году). И руководствуются общепринятыми правилами. Рассчитываться с работниками руководители могут сами, вручную, или с использованием специальной онлайн-программы.
Сначала высчитывают количество отпускных дней, не использованных работником.
Предварительно следует выяснить таких показателях, как:
• общая продолжительность работы сотрудника на предприятии;
• периоды, которые следует вычесть из рабочего стажа, но они дают право использования отпуска;
• суммарное количество отпускных дней работника, причитающиеся ему за весь период деятельности в организации;
• общее число всех отпускных дней, которые человек успел использовать за время работы.
Из ст. 121 ТК РФ можно узнать о правилах, по которым подсчитывается весь трудовой стаж. Именно трудовой стаж наделяет работников правом ежегодного отпуска.
При расчете во внимание принимают:
• фактически отработанные в компании часы;
• дни, когда место работы было закреплено за сотрудником (отпускные периоды, выходные, праздники);
• отлучения с рабочего места и прогулы, происходившие не по инициативе данного сотрудника;
• неоплачиваемый отпуск (не более 2 недель за год).
В стаже, в соответствии с которым предоставляется право на отпуск, не должно быть:
• отпуска по уходу за ребенком;
• периода отсутствия сотрудника на рабочем месте без уважительных причин.
Чтобы установить стаж, дающий право использования отпуска, необходимо из общего срока трудовой деятельности на предприятии вычесть период, не входящий в отпускной стаж.
Этап 2. Рассчитывается заработная плата за день.
Чтобы вычислить размер среднего ежедневного заработка, необходимо разделить суммарный средний заработок, полученный работником за расчетное время, на 12, а далее – на 29,3 (количество дней в месяце в среднем).
Фактический заработок – это все выплаты, выданные работнику. А именно:
• оклад;
• выплаты в связи с особенными трудовыми условиями;
• премии и вознаграждения;
• доплаты и надбавки;
• иные начисления.
Фактическая зарплата не включает в себя:
• компенсацию расходов на обучение, питание, проезд;
• пособия в связи с временной нетрудоспособностью;
• материальную помощь;
• средний заработок, сохраняемый на период командировок, отпускные;
• пособие по родам и беременности;
• оплату простоев не по вине сотрудника.
Этап 3. Определяется расчетный срок.
Далее находят срок, который будет использован при расчете. В данном случае расчетным сроком является период в 12 месяцев до момента, когда сотрудник ушел с места работы.
Но из него убирают промежуточные сроки, не включенные в расчет средней заработной платы:
• все отпускные периоды без сохранения зарплаты;
• отпуск в связи с беременностью и родами;
• время, когда сотрудник был нетрудоспособен (в качестве подтверждения необходим больничный лист).
В двух словах расчетный период – это время, в течение которого сотрудник предприятия выполнял на рабочем месте свои трудовые обязанности и получал законное вознаграждение в виде заработной платы. На основе полученных данных определяют, в каком размере причитается компенсация работнику за неиспользованный отпуск при увольнении. Полученную величину среднего заработка за день умножают на количество не использованных работником отпускных дней.
Из примеров, приведенных выше, можно лучше разобраться в порядке расчета финансовых средств, причитающихся сотруднику предприятия за неиспользованные отпускные дни. При расчете учитывается фактический стаж, число отпускных дней и средний заработок.
Компенсация полагается любому рабочему, кто на основании соглашения с работодателем, пользуется личным авто в служебных целях. При этом компенсация расходов работнику может быть выдана даже за одну поездку по служебным делам.
В соответствии с ТК РФ выплата компенсаций за пользование транспортным средством в служебных целях может подразумевать:
• возмещение затрат, необходимых для обеспечения эксплуатации транспортного средства, к примеру, расходов на ГСМ;
• компенсацию за использование и амортизацию (износ) транспортного средства.
У Вас есть возможность установить в соглашении, что компенсация расходов работнику также включает в себя две составляющие. Это возмещение затрат, связанных с эксплуатацией авто для служебных нужд, и компенсация за износ транспорта. О требованиях к сумме компенсации в ТК РФ ничего не сказано. В связи с этим у Вас есть возможность обозначить любую сумму в разумных пределах и не приводить ее расчет.
Вместе с тем контролирующими органами для оплаты налогов и взносов рекомендовано учитывать при расчете компенсации за пользование личным транспортом:
• уровень износа и период полезного применения авто;
• степень интенсивности использования.
В связи с этим наиболее оптимально прописать в соглашении о пользовании личным авто сотрудника какую-нибудь схему расчета выплат, к примеру:
• сделать размер выплачиваемой работнику компенсации равной сумме амортизации авто за месяц;
• установить тарифы за 1 км «служебного» пробега авто, которые можно сформировать на основе расценок такси.
Практика показывает, что прекращать трудовые отношения с подчиненным лучше на доброжелательной ноте с честной выплатой всех причитающихся ему сумм. Руководителям следует соблюдать это несложное правило, чтобы впоследствии не столкнуться с проблемами. При игнорировании требований ТК РФ руководство различных предприятий несет материальную ответственность за невыплату компенсирующих сумм, о чем сказано в ст. 236 ТК РФ, вместе с ответственностью за задержку зарплаты и выплат иного типа.
При задержке положенных работнику выплат и отрицании его права на их получение компания берет на себя риск последующей выплаты данных компенсаций, но уже в соответствии с судебным решением и с процентами. У обиженного работника есть право обратиться в судебные инстанции, трудовую инспекцию или органы прокуратуры. На основе обращения работодателю будет направлено предписание с требованием немедленно погасить задолженность.
Если компенсация бывшему работнику не выдана вовремя, это грозит административной ответственностью по п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Сумма штрафа для предприятия может составить 30-50 тысяч рублей.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
