Претендовать на гарантированные выплаты могут далеко не все наемные сотрудники.
ТК РФ устанавливает сразу несколько обязательных условий для оформления ученического отпуска в 2020 году:
1. Статус самого работника. Получить оплачиваемые дни по совместительству не получится (ст. 287 ТК РФ). Отпускные в период учебы оплатят лишь по основному месту трудоустройства. А на совмещаемой должности придется брать неоплачиваемый отпуск или дни в счет основного отдыха. Также выплаты не положены специалистам, работающим по договорам гражданско-правового характера.
2. Форма получаемого обучения. Для начисления гарантированной выплаты подойдет только заочная или вечерняя (очно-заочная). Иные варианты к оплачиваемым ситуациям не подходят. Например, при дистанционной форме обучения в ВУЗе, ученические гарантии не предоставляются. Но могут быть оплачены нанимателем по его собственной инициативе.
3. Аккредитованность и лицензирование. Учебное заведение, в котором обучается работник, будь то ВУЗ или школа, должны иметь государственную аккредитацию и соответствующую лицензию. Обучение в не аккредитованном заведении не дает права на выплаты и гарантии.
4. Работник получает образовательную ступень / уровень впервые (ст. 173, 174, 176 ТК РФ). Это может быть любая образовательная ступень, от основного или среднего общего (школьная программа), до высшего (бакалавриат, магистратура или доктор наук).
5. Успешное прохождение обучения. Суть понятия не раскрыта в Трудовом законодательстве. Но следует понимать, если работник не освоит учебную программу, то и продолжать обучение не сможет. Абитуриенту попросту не выдадут справку о прохождении обучения. А без этого документа оплата ученического отпуска невозможна.
Положения ТК РФ устанавливают лишь минимальные ограничения в вопросе предоставления и оплаты учебных отпусков. Работодатель вправе расширить перечень претендентов и ситуаций.
Оплата при повторном получении образовательного уровня полагается только в том случае, если работника на обучение направил работодатель. Например, для получения второго высшего образования в новом профиле/специальности.
Допускается закрепить в коллективном договоре организации, что ученические отпуска оплачиваются всем сотрудникам, не зависимо от уровня получаемого образования. А вот вводить нормативы, ущемляющие права трудящихся не допускается. Например, положение компании о том, что оплачиваемые дни на период учебы не предоставляются будет нарушением ТК РФ. Что предусматривает административную ответственность.
Отдельно отметим, что специальных критериев "успешного обучения" в законодательстве не предусмотрено. Обычно, если абитуриент не отчислен из образовательного учреждения, не имеет долгов за прошлый семестр и предоставил справку-вызов, то его обучение считается успешным.
А вот форма прохождения обучения не имеет никакого значения на гарантированный учебный отпуск, оплата и оформление 2020 проводятся в общем порядке как для очной, заочной или очно-заочной формы. Но есть нюансы в начислении выплат за ученические периоды.
Длительность оплачиваемой учебы зависит от уровня получаемого образования. Нормативы закрепляет ТК РФ, но наниматель вправе расширить рамки предоставляемых гарантий. Например, оплатить не разрешенное количество дней, а фактическую продолжительность сессии.
Сотрудник может воспользоваться гарантией в полном объеме, или частично. В таком случае конкретные сроки обучения указываются в заявлении о предоставлении ученических дней.
Наниматель может оплачивать и более длительные периоды обучения. Такое решение должно быть закреплено документально. Например, положения о гарантиях должны быть прописаны в коллективном или трудовом договоре.
Расчет выплаты на период обучения производится по стандартным правилам исчисления отпускных. В первую очередь вычисляется средний дневной заработок специалиста в соответствии с положениями Постановления № 922.
Порядок вычисления:
1. Определяем расчетный период. Согласно ПП № 922 — это полные 12 календарных месяцев, предшествующих началу обучения.
2. Высчитываем базу для начисления. Это все виды заработка, причитающиеся сотруднику за фактически отработанные дни. А вот больничные, командировочные, материальная помощь в расчет не входят.
3. Фактически отработанное время. За полностью отработанный месяц в расчет включают среднее значение — 29,3 дн. Если месяц был отработан не полностью, то дни считают по формуле: 29,3/число календарных дней в месяце * отработанные календарные дни.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
4. Считаем средний заработок, для этого делим базу для начисления на суммарное значение отработанного времени.
5. Полученный результат умножаем на количество дней — продолжительность учебного отпуска.
6. Заключительный этап перед выплатой — налогообложение. Не забудьте удержать НДФЛ с отпускных, а также начислить страховые взносы в полном объеме, в соответствии с применяемыми тарифами. Если у работника есть право на налоговые вычеты по подоходному налогу, то предоставьте их в стандартном порядке.
Перечислите денежные средства не позднее, чем за три календарных дня до начала обучения (ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда N 1693-6-1).
Для отправки работника в ученический отпуск, необходимо соблюсти следующий порядок действий:
• Получить подтверждающую справку установленного образца. Документ предоставляет работник. Справка-вызов оформляется в учебном заведении, в котором сотрудник проходит образовательную программу. В справке указывается период учебы. Формуляр утвержден приказом Минобрнауки РФ № 1368.
• На основании справки-вызова работник составляет письменное заявление на имя своего нанимателя, с просьбой предоставить оплачиваемые дни. Заявление составляют в произвольной форме. В обязательном порядке указывают продолжительность обучения. Заявление и справку-вызов подают работодателю на рассмотрение. Если бумаги оформлены верно, даты периодов совпадают, то наемный сотрудник имеет право на гарантированную выплату.
• Рассмотрев обращение работника и подтверждающие документы, наниматель издает приказ о предоставлении ученического отпуска. Для оформления может использоваться унифицированная форма приказа №Т-6 или иной бланк, разработанный самостоятельно.
Если сотрудник работает в компании по совместительству, то оплачиваемый отпуск предоставьте лишь по основному месту работы. По совмещаемой должности, работник может написать заявление на отгулы без сохранения заработной платы. Либо выполнять возложенные обязанности по совместительству в свободное от обучения время (ст. 287 ТК РФ).
Работнику, который совмещает работу с учебой одновременно в двух образовательных организациях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с получением образования в одной из них - по выбору работника. Двойная оплата не положена (ч. 3 ст. 177 ТК РФ).
Налог на прибыль. Если оплата отпускных на период обучения произведена за счет приносящей доход деятельности, то выплата учитывается в расходах на оплату труда, как на ОСНО, так и на УСН "доходы минус расходы" (п. 13 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина N 03-03-07/16735, N 03-03-06/1/53351).
НДФЛ. Средний заработок, начисленный работнику за период ученического отпуска, облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина N 03-04-06-01/260). НДФЛ, который был удержан с суммы среднего заработка, перечислите в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Уплату подоходного налога производите независимо от способа расчетов с работниками (наличными или в безналичном порядке). В справке 2-НДФЛ сумма среднего заработка указывается с кодом дохода 2012.
Страховые взносы. Начислите и оплатите страховое обеспечение с суммы отпускных, выплаченных работникам на период обучения. Применяйте те же тарифы по страховым взносам, что установлены для основного вида деятельности на соответствующий год. Перечислите взносы в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления ученических отпускных. Отразите учебный отпуск в расчете по страховым взносам вместе с заработной платой и иными облагаемыми доходами.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
