Страховые отчисления с дивидендов в прошлом не производились, в 2020 году ничего не поменялось. Ст. 420 НК РФ определяет объекты, облагаемые страховыми взносами, и дивиденды к ним не относятся.
Директор компании одновременно – ее учредитель, акционер работает в компании, акциями которой он владеет. Это не такая уж и редкость. Почему бы не прибавить проценты за вклад в организацию к начислению зарплаты? В таком случае они бы облагались отчислениями в обязательном порядке.
Но! Нельзя путать прибыль за инвестиции и оплату труда. В состав фонда оплаты труда выплаты по акциям не входят, их нужно учитывать отдельно. Взносами они тоже не облагаются.
Эти взносы отчисляются с вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам согласно статье 420 НК РФ. Иными словами, облагается заработная плата, премии, плата за определенный объем работ.
Дивидендные выплаты акционерам – это не средство стимулирования труда, взносами они не облагаются независимо от должности работника. Однако налог на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, с них перечислить нужно обязательно. Обязательство по удержанию и перечислению НДФЛ с получателей лежит на компании – налоговом агенте.
В части отчета 6-НДФЛ, отражающей доходы, прибыль, полученная от акций, облигаций и перечислений в уставной капитал, учитывается.
Отчет заполняем по шаблону:
• Строка 020: к налогооблагаемому доходу прибавляем дивиденды.
• Строка 025: прописываем сумму выплат по акциям.
• Строка 030: налоговые вычеты.
• Строка 040: (стр. 020 — стр. 030)*13/100.
• Строка 045: стр. 025*13/100.
В РСВ я показываю, какие суммы облагаются страховыми взносами и как они отчисляются. Ранее я рассказал, что материальные инвестиции платежами не облагаются, следовательно, в расчете они не отражаются.
При заполнении расчета РСВ дивидендные выплаты не учитываются.
Если держатель акции или участник выплаты в уставной капитал – лицо юридическое, с полученных от вклада процентов удерживается налог на прибыль. При заполнении формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» дивиденды обязательно войдут в состав прибыли до налогообложения.
Отчет 4-ФСС – это форма для фонда социального страхования. В ней отражаются отчисления на финансирование выплат по несчастным случаям на производстве, оплата больничных, расходов, связанных с беременностью и родами.
Страховой фонд формируется из облагающихся взносами выплат по договорам трудового и гражданско-правового характера. Следовательно, в отчете 4-ФСС прибыль от акций и вкладов в уставной капитал отражать не нужно. Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985 подтверждает это.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
