Цель финансового бюджета заключается в составлении прогнозного баланса. Прогнозный баланс составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.
Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования.
Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемые поступления и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в бюджетном периоде.
При составлении данного бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с кредиторами.
Необходимы сведения о поступлении денежных средств на расчетный счет от продажи продукции.
Чтобы составить бюджет денежных средств, необходимо детализировать бюджет продаж по месяцам. Составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности поставщикам и другим кредиторам.
Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены другие поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.
Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов, например, основных средств.
Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства.
Прогнозный баланс (расчетный баланс) представляет собой планируемый баланс предприятия на конец бюджетного периода.
Прогнозный баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств.
Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» определяется в соответствии с бюджетом денежных средств.
Дебиторская задолженность на конец периода определяется по формуле:
Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – Поступление денежных средств за ранее отгруженную продукцию.
Задолженность поставщикам материалов определяется по формуле:
Задолженность поставщикам на конец периода = Задолженность на начало периода + Закупка за период – Выплата по счетам за период.
Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над составлением общего (генерального) бюджета и начинается его предварительный анализ.
Если в результате составления бюджета выявляются проблемы, вызванные принятием того или иного курса действий, то руководство предприятия проводит корректировку планов действий и начинает всю плановую работу заново.
Первый вариант бюджета редко оказывается окончательным. После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в общий (генеральный) бюджет.
Процесс планирования и составления бюджета сливаются в один процесс управления.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
