НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог.
В 2017 году ставки НДС останутся на прежнем уровне, так же как и сам расчет НДС. Напоминаем, что согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.
НДС 18% п. 3 ст. 164 НК РФ
Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.
НДС 10%п. 2 ст. 164 НК РФ
Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.
НДС 0%п. 1 ст. 164 НК РФ
Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).
п. 4 ст. 164 НК РФ
Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:
при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,
при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ,
при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ,
при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,
при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,
при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,
при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 - 4 статьи 155 НК РФ,
а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.
п. 5 ст. 164 НК РФ
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).
Декларация по налогу на добавленную стоимость 2017 года
В связи с изменениями в налоговом законодательстве, с 2017 года изменится и декларация по НДС. В данной статье можно ознакомиться с новым бланком декларации, порядком его заполнения, сроками сдачи, а также образцом документа.
Стало известно, что уже с 2017 года декларация по НДС преобразуется, так как в нее будут внесены определенные изменения. На сегодня список нововведений уже известен и эксперты дают свои комментарии к ним и предлагают ознакомиться с бланком и порядком его заполнения.
ФНС будет менять 16 штрих-кодов, а в обновленной редакции будут изложены следующие разделы:
• Раздел 3 «Расчет суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет по операциям, подлежащим обложению налоговыми ставками, предусмотренным статьей № 164 пунктами 2-4 НК РФ»;
• Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма налога, которая подлежит восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год, а также предыдущие календарные годы»;
• Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0%, по которым подтверждена в документальном порядке»;
• Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0% по которым не подтверждена в документальном порядке»;
• Страницу со штрих-кодом 00309127 Раздела 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309141 Приложения 1 к разделу 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309858 Раздела 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309196 Приложения 1 к Разделу 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Приложение №2 к Приказу «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»;
• Приложение №1 к Порядку «Коды операций».
Также, ФНС произведет обновление всех форматов представления отчетов по НДС (декларация, данные книги покупок и продаж и т.д.) в электронном варианте.
Цель внесенных поправок заключается в приведении декларации по НДС в соответствие с внесенными изменениями в:
• Федеральный закон № 366-ФЗ;
• Федеральный закон № 382-ФЗ;
• Федеральный закон № 464-ФЗ;
• Федеральный закон № 479-ФЗ;
• Федеральный закон № 83-ФЗ;
• Главу 21 Налогового кодекса РФ.
Форма декларации по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558@. Проект приказа, который сейчас готовит ФНС, вносит в него поправки.
Форма состоит из 12-ти разделов. Они включают, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
• Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты.
Пример уплаты НДС в 2017 году
Рассчитывается НДС за квартал, а уплачивается в равных долях на протяжении трех месяцев, которые следуют за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты НДС в бюджет установлены до 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Предлагаем на примере рассмотреть то, как можно произвести уплату НДС за 1 квартал 2017 года. К примеру, сумма НДС к уплате по результатам 1 квартала 2017 года составляет 210 тыс. руб. Данную сумму налога необходимо правильно разбить на три части и производить по ним оплату следующим образом:
До 25.04.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 25.05.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 26.06.2017 г. – 70 тыс. руб.
В последнем случае 25.06.2017 г. выпадает на выходной день, поэтому срок был перенесен.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2017 году
Новый порядок заполнения декларации по НДС с 2017 года еще не опубликован. Поэтому приведем действующий порядок.
Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию. Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.
Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Раздел 2 заполняют налоговые агенты.
Разделы 3-6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.
Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:
• не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
• по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
• по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.
Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.
Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.
Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.
Порядок заполнения Раздела 1 декларации по НДС в 2017 году
Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка.
В строке 010 нужно указать код ОКТМО.
Строка 020 - КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).
Строка 030 - сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.
Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указан код "227", иначе ставится прочерк.
Порядок заполнения Раздела 3 декларации по НДС в 2017 году
Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:
• операции, освобожденные от НДС;
• операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
• средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.
Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.
Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).
Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.
Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).
Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).
Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.
Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 декларации.
Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).
Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный - в строку 240.
Порядок заполнения Разделов 4-6 декларации по НДС в 2017 году
Разделы 4-6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах 9 , 10 и 11 Порядка.
Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС в 2017 году
Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ № 468.
Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.
Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС в 2017 году
Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.
Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах 8, 9, 10 и 11 Правил.
Порядок заполнения Раздела 10 и Раздела 11 декларации по НДС в 2017 году
Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.
В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.
В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.
Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе 12 и 13 Порядка.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году
Налоговики запланировали утвердить новую форму к 1 января 2017 года. За 4 квартал компании будут сдавать еще старую форму декларации. А новая форме декларации по НДС в 2017 году будет применятся с отчетности за 1 квартал.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году не меняются. Крайний срок сдать отчет - 25 число месяца, следующего за налоговым периодом. Подается декларацию также раз в квартал.
Период
Срок уплаты
4 квартал 2016 года
25 января
27 февраля
27 марта
1 квартал 2017 года
25 апреля
25 мая
26 июня
2 квартал 2017 года
25 июля
25 августа
25 сентября
3 квартал 2017 года
25 октября
27 ноября
26 декабря
Чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы, компания должна соблюдать сроки уплаты НДС в 2017 году и платить налог в полном объеме. Согласно п. 1 ст. 122 Налоговым Кодексом РФ может быть наложен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Если фискальные органы сумеют доказать, что НДС не уплачен умышленно организации грозит штраф, равный 40 процентам от недоимки. Обратите внимание, что данные изменения действуют с 1 января 2017 года (абзац 2 п. 3 ст. 122 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации.
КБК налог на добавленную стоимость в 2017 году
В 2017 году прошли существенные изменения КБК (коды бюджетной классификации). В данной теме представлены КБК, которые будут действительными в 2017 году. Вся информация была взята с сайта ФНС.
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России:
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России
18210301000011000110
18210301000012100110
18210301000013000110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)
18210401000011000110
18210401000012100110
18210401000013000110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)
15310401000011000110
15310401000012100110
15310401000013000110
КБК 2017 - Налог на прибыль
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101011013000110
Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
18210101012021000110
1821010101202 2100110
18210101012023000110
Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ
18210101020011000110
18210101020012100110
18210101020013000110
Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
18210101030011000110
18210101030012100110
18210101030013000110
Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
18210101080011000110
18210101080012100110
18210101080013000110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций
18210101040011000110
18210101040012100110
18210101040013000110
Налог на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций
18210101050011000110
18210101050012100110
18210101050013000110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций
18210101060011000110
18210101060012100110
18210101060013000110
Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
18210101070011000110
18210101070012100110
18210101070013000110
Пени по налогу на добавленную стоимость в 2017 году
Организации, которые ведут хозяйственную деятельность, обязаны законом сплачивать налоговые платежи и сборы. Такие выплаты должны быть сделаны точно в срок, рассчитаны по всем нормам. Нарушение правил влечет за собой наказание в виде уплаты пени.
Размер штрафа зависит от вида нарушения норм законодательства в этой сфере. Возникает при несоблюдении сроков оплаты, умышленным или ошибочным занижением суммы налога. Выявляется, как правило, при проведении проверок контролирующими органами.
Наиболее распространенные санкции, которые применяет налоговая служба, — это пени по НДС. Этот вид налога является достаточно сложным в расчете и вызывает большое количество трудностей при его подсчете. Поэтому необходимо знать, какие ситуации могут вызвать начисление пени, как их правильно рассчитать и создать платёжное поручение, а также отобразить в бухгалтерском учете.
Пеня представляет собой штраф за нарушение норм законодательства. Выражается в виде перечисления в казну государства дополнительных денежных средств. Начисляется в процентном соотношении к сумме нарушений. Рассчитывается по каждому обязательству отдельно.
Сумма пени зависит от таких факторов:
• не перечисленной вовремя суммы налога;
• количества дней, прошедших после крайней даты уплаты сборов;
• ставка рефинансирования, которую устанавливает ЦБ.
Налог на добавленную стоимость является одним из обязательных налогов. За нарушение порядка расчета и уплаты НДС насчитываются пени – денежная компенсация в бюджет государства.
Возникают в таких случаях:
• Человек, который составляет отчет, допустил ошибку во время оформления налоговой декларации. Если ошибка была выявлена самим сотрудником, и он успел подать исправленную декларацию до 25 числа следующего месяца, штраф платить не нужно.
• Организация просрочила перечисление аванса по НДС или вообще не оплатила. Исправляется ситуация путем подачи заявления в ИФНС.
• При проверке предприятия налоговыми органами были выявлены нарушения законодательства. Ими составляется акт проверки, на основании которого проводятся исправления и выплачиваются необходимые суммы штрафов.
Законом РФ от 30.11.2016 г. № 401 был установлен новый порядок расчета пени по налогам и сборам. Действовать этот документ начнет с первого октября текущего года. До 1.10.2017 г. действуют старые моторики начисления штрафов.
В 2017 году с октября месяца будут действовать отдельные правила для физических и юридических лиц. На размер суммы штрафа отныне будет влиять период просрочки.
Физические лица с индивидуальными предпринимателями будут рассчитывать сумму пени по-старому. Для них сохраняется ставка рефинансирования в размере 1/300.
Формула будет следующей:
Пеня = размер просроченного НДС * ставка рефинансирования * количество дней просрочки
Юридические лица платить за просрочку будут следующим образом:
1. В течение 30 календарных дней, со дня возникновения факта просрочки, ставка будет держаться в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования.
2. После 30 календарных дней просрочки пеня считается в два этапа. Первые 30 дней как при первом варианте, на 31 день и далее ставка рефинансирования меняется и будет ровна 1/300 действующей ставки ЦБ РФ на момент возникновения задолженности + 1/150 ставки рефинансирования на 31 и далее день.
Алгоритм подсчета штрафов по любым налогам одинаковый. Пени зависят от количества дней просрочки, не уплаченной суммы налога и т.д. Рассчитать можно как самостоятельно, так и воспользоваться онлайн калькуляторами. Их можно найти на специализированных бухгалтерских сайтах.
Для того чтоб найти сумму пени необходимы такие данные:
• размер налога;
• количество календарных дней просрочки;
• ставки рефинансирования, которые действуют или действовали в момент возникновения просрочки и после прохождения 30 дней (для юридических лиц).
Как рассчитать сумму пенни самостоятельно можно определить по следующей схеме:
1. Первым делом следует определиться с суммой задолженности перед государством.
2. Далее подсчитываются календарные дни просрочки.
3. На этом этапе следует перепроверить действующую ставку рефинансирования. Данная информация размещена на сайте ЦБ РФ или в специальных бухгалтерских журналах. Если ставка менялась за время существования просрочки, то пени рассчитываются по дням.
Непосредственно подсчет пени по НДС с помощью формуле:
Пеня = Недоимка по налогу * Действующая ставка рефинансирования / 300 * количество просроченных дней
При самостоятельных расчетах следует учитывать запасной день, т.е. ближайший к дате уплаты пени. Правильный расчет обязательных выплат можно изобразить в виде таблицы. В данном примере ставка рефинансирования за время просрочки не менялась и составляет 10%.
Образец самостоятельного расчета пени по НДС:
Сумма к уплате НДС
Перечисленная сумма НДС в государство
Недоимка=к.1-к.2
Дата
Кол-во просроченных дней
Сумма пени = к.3*10%/300*к.5
1
2
3
4
5
6
350,200
150,200
200,000
10.10.2017
17
1,02
475,410
170,360
305,050
10.10.2017
5
0,46
560,200
400,00
160,2
10.10.2017
10
0,48
Итого к оплате
1,96
С организации снимаются все обязательства в день, когда денежные средства были зачислены на счета контролирующих органов. Рассчитать сумму штрафных санкций самостоятельно не сложно. Желательно не допускать подобные ситуации, так как финансовые обязательства предприятия могут быть достаточно большими.
Ставка рефинансирования
В основе всех расчетов с государством лежит ставка рефинансирования. Ее устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Размер ставки динамичен и может изменяться в течение месяца, года. Самая точная информация о данном показателе размещается на официальном сайте главной финансовой организации страны.
Под ставкой рефинансирования понимают определенный процент, под который Центробанк снабжает другие банки деньгами. Касательно пени, — это плата за пользование денежными ресурсами, которые принадлежат государству и не были ему уплачены.
Использование недействительных, устаревших ставок рефинансирования может привести к ошибкам в расчётах, что повлечет за собой новые штрафы.
Введение дифференциации
С 1 октября 2017 года в силу вступают новые условия расчета и уплаты налогов и сборов. Эти перемены коснулись и начисление пени по налогу на добавленную стоимость. Гласное новшество – это дифференциация по статусу плательщика, а также по периоду просрочки.
Плательщиков штрафов поделили на физические и юридические лица. Каждому виду плательщиков свои условия. Физические лица платят по старой схеме, только учитывают ставку рефинансирования, если она менялась на отчетном периоде. Юридические лица с октября месяца будут платить за ошибки больше.
Начисление по взносам
Разнообразные налоги, сборы и взносы предприятия платят ежемесячно. Перечислить их в государственные органы необходимо до 15 числа каждого месяца, после расчетного. Несвоевременная уплата и ошибки в расчётах приводят к штрафным санкциям. Начисление пеней по взносам осуществляется после проверки в налоговой квартальной отчетности.
Все начисления отображаются в бухгалтерском учете. Проводка будет фиксироваться датой, которая указана в требовании по их начислению. Рассчитывать взносы самостоятельно не рекомендуется. Будет лучше, если это сделает налоговый агент и вышлет письмом.
Начисляются пени специалистами предприятия и оформляются проводками следующим образом: по дебету субсчета 69 и кредита счета 51. Те, кто рассчитываются с бюджетом безналичным расчетом отображают проводку по кредиту счета 50. Для этого используется программа 1С 8.3.
Пример «платежки» с пенями по НДС по второму платежу за I квартал 2017 года.
Так как администрирование большинства взносов было передано налоговым органам, с начала года изменились коды бюджетной классификации для отображения в финансовом учете операций, связанных с НДС.
Описание кодов КБК для НДС:
Показатель
Код бюджетной классификации
Для юр. лиц, а также индивидуальных предпринимателей
НДС на работы, товары, услуги, которые продаются на территории РФ, в том числе:
182 1 03 01000 01 1000 110
Пени
182 1 03 01000 01 2100 110
Штрафы
182 1 03 01000 01 3000 110
Налог на ввозимые товары их СНГ
182 1 04 01000 01 1000 110
НДС на продажу товаров из прочих стран на территории России
153 1 04 01000 01 3000 110
Валовая добавленная стоимость в 2017 году
Выпуск товаров и услуг — это стоимость всех произведенных резидентом за определенный период материальных благ и услуг.
В международной статистической практике выпуск товаров и услуг не является оценочным показателем экономической деятельности, так как на его величину влияет стоимость потребленных в процессе производства товаров и услуг.
Промежуточное потребление — это стоимость потребленных в процессе производства товаров и услуг за исключением потребления основного капитала.
Валовая добавленная стоимость — представляет собой разницу между стоимостью произведенных товаров и услуг (выпуском) и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства (промежуточное потребление).
Как мы видим — валовая добавленная стоимость включает потребление основного капитала, но показатель добавленной стоимости предназначен для измерения стоимости, созданной в процессе производства. Поэтому вводят понятие чистой добавленной стоимости.
Чистая добавленная стоимость — это разность между валовой добавленной стоимостью и стоимостью потребления основного капитала.
Если же из валовой добавленной стоимости вычесть расходы связанные с оплатой труда наемных работников и чистых налогов на производство и импорт, образуется валовая прибыль институциональной единицы, отрасли, сектора экономики.
Чистая прибыль — это валовая прибыль за вычетом потребления основного капитала (амортизация).
Валовая добавленная стоимость - это показатель результатов экономической деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, отраслей и секторов экономики; представляет собой разность межу промежуточным продуктом и промежуточным потреблением.
Формирование добавленной стоимости в системе национальных счетов и межотраслевого баланса по основным компонентам в разных видах оценки схематически можно представить следующим образом:
1. оплата труда + прибыль = добавленная стоимость по факторной стоимости.
2. добавленная стоимость по факторной стоимости + налоги на производство - субсидии на производство = добавленная стоимость по основным ценам.
3. добавленная стоимость по основным ценам + налоги на продукты - субсидии на продукты = добавленная стоимость по цене производителя.
Валовая добавленная стоимость за минусом потребления основного капитала является чистой добавленной стоимостью.
Валовой внутренний продукт (ВВП) является важнейшим показателем СНС. Он характеризует стоимость конечных товаров и услуг в ценах конечного покупателя (в рыночных ценах), произведенных резидентами данной страны за тот или иной промежуток времени. ВВП используется для характеристики результатов производства, уровня экономического развития, темпов экономического роста и т.д.
Следует отметить ряд особенностей ВВП:
1. Это показатель, характеризующий суммарную стоимость произведенных конечных товаров и услуг. Стоимость, ранее использованных при его производстве продуктов и услуг (сырья, материалов, топлива, энергии, оптовой торговли, коммерческих и финансовых услуг и т.п.), вторично не включаются в состав ВВП, этим исключается повторный счет. Например, стоимость угля входит в стоимость стали, но при определении стоимости автомобиля в нее включается только стоимость стали, а стоимость угля не включается.
2. Это внутренний продукт, потому что он произведен резидентами.
3. Это валовой продукт, потому что он исчисляется до вычета потребления основного капитала, т.е. в состав ВВП входит потребленная стоимость основного капитала.
Расчет ВВП производственным методом отражает результаты производственной деятельности за отчетный период. Итоговым результатом является ВВП, как сумма валовой добавленной стоимости в ценах производства.
ВВП рассчитывается как сумма валовой добавленной стоимости отраслей или секторов экономики (ВДС) чистых налогов на продукты и услуги (ЧНПИ) за минусом косвенно измеряемых услуг финансового посредничества.
Расчет ВВП можно выразить формулой:
ВВП= ВДС+ЧНПИ-КИУПФ
Распределительный метод исчисления ВВП предусматривает суммирование первичных доходов, подлежащих распределению между непосредственными участниками процесса производства. Эти доходы являются элементами добавленной стоимости текущего периода, созданной в процессе производства.
К ним относятся следующие доходы:
- оплата труда наемных работников;
- чистые налоги на производство и импорт;
- валовая прибыль и валовые смешанные доходы.
Расчет ВВП эти методом производится по формуле:
ВВП=ОТ+ЧН+ЧНИ+ВП+ВСД, где ОТ- оплата труда наемных работников; ЧН - чистые налоги на производство; ЧНИ- чистые налоги на импорт; ВП, ВСД -валовая прибыль и валовые смешанные доходы определяются как разность между ВВП, рассчитанным производственным методом и другими видами первичных доходов ( ОТ, ЧН, ЧНИ).
Исчисление ВВП методом конечного использования производится путем суммирования расходов резидентов на конечное потребление, валовое накопление и чистый экспорт.
Под конечным потреблением понимается использование товаров и услуг для удовлетворения индивидуальных потребностей населения и коллективных потребностей общества в целом.
ВВП исчисляется в рыночных ценах конечного потребления, т.е. в ценах, оплачиваемых покупателем, включая все торгово-транспортные наценки и налоги на продукты (НДС, акцизы и т.д.).
Формула для расчета ВВП методом конечного использования имеет вид:
ВВП=КП+ВН+(Э-И),
Где КП - сумма конечного потребления товаров и услуг; ВН- валовое накопление; (Э-И)- сальдо экспорта и импорта товаров и услуг.
ВВП может также оцениваться по факторной стоимости (элементы факторной стоимости рассчитываются в основных ценах). Оценка по факторной стоимости (в основных ценах) включает в себя издержки производства, т.е. потребление основного капитала, заработную плату и прибыль. Расчет ВВП на основе разных составляющих неизбежно приводит к несовпадению его количественных оценок. Это отражается в статистических справочниках в специальной позиции « статистические расхождения» внутренним продуктом и суммой, отражающего капитала (ПОК).
Определяется по формуле:
ЧВП=ВВП-ПОК
Валовый национальный доход (ВНД) - это сумма первичных доходов, включая доход от собственности, полученных резидентами данной страны в связи с их участием в производстве ВВП данной страны и ВВП остальных стран мира.
Чистый национальный доход (ЧНД) в рыночных ценах определяется как разность между ВНД и потреблением основного капитала (ПОК):
ЧНД=ВНД-ПОК
Потребление основного капитала (ВПЭ) в целом равна сумме валовой прибыли всех отраслей или секторов:
ВПЭ=ВВП-ОТ-НПИ+С, где ОТ - оплата труда наемных работников; НПИ - налоги на производство и импорт; С - субсидии на производство и импорт.
Чистая прибыль экономики (ЧПИ) - показатель макроэкономической прибыли, рассчитываемый как разность между валовой прибылью экономики (ВПЭ) и потребления основного капитала (ПОК).
ЧПИ=ВПЭ-ПОК.
Валовый национальный располагаемый доход (ВНРД) отличается от ВНД на сальдо текущих перераспределительных платежей (текущих трансфертов), переданных за границу или полученных из-за границы (гуманитарную помощь).
Конечное потребление включает все расходы на конечное потребление: домашних хозяйств; государственного управления; некоммерческих организаций.
Валовое накопление охватывает накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, а также чистое приобретение ценностей (ювелирных изделий, антиквариата и т.д.).
Сальдо экспорта и импорта представляют собой важный элемент конечного использования ВВП. Положительное сальдо означает превышение стоимости экспорта над стоимостью импорта. Отрицательное сальдо свидетельствует об обратном процессе.
Национальное сбережение - разность между ВНРД и величиной конечного потребления. То есть это прирост основных фондов, запасов материальных оборотных средств, ценностей и др. если не учитывать существование других стран, то национальное сбережение равно величине национального накопления.
Чистое кредитование/ чистое заимствование - это показатель характеризующий объем финансовых ресурсов, временно предоставленных данной страной другим странам или временно полученных от них.
Национальное богатство - объем в денежной форме чистого капитала всех хозяйствующих субъектов. Он равен сумме всех активов страны (нефинансовых и финансовых) за вычетом финансовых обязательств.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
