Книга учета доходов и расходов – это регистр налогового учета, который нужен для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Поэтому в ней необязательно отражать хозяйственные операции, не влияющие на расчет налога. Это следует из положений статьи 346.24 НК.
Отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций в них является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК). За нарушение предусмотрен штраф - 10 000 руб. Если нарушения обнаружены в нескольких налоговых периодах, штраф вырастет втрое до 30 000 руб. А если такие нарушения привели к занижению налоговой базы, это повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
В 2020 году предприниматели на упрощенке должны использовать бланк книги учета доходов и расходов, который утвержден приказом Минфина № 135н. Бланк обязательный для всех бизнесменов на УСН независимо от объекта налогообложения - «доходы» или «доходы минус расходы».
При этом на каждый налоговый период нужно открывать новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н). Оформить документ можно в единственном экземпляре на бумаге или в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н).
Записи вносят в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н). Регистрируют документы о поступлении или перечислении оплаты, а также документы, подтверждающие расходы. Об этом сказано в письме Минфина № 03-11-06/2/72657.
Все показатели указывают в полных рублях без копеек. Это указано на титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина № 03-11-11/36391.
Конкретный порядок заполнения книги учета доходов и расходов зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
По общим же правилам на упрощенке с объектом «доходы» укажите налоговую базу в разделе I. Раздел IV предусмотрен для вычетов, раздел V – для торгового сбора, который уменьшает авансовые платежи и налог при УСН по итогам года.
Предприниматели на УСН обязаны вести учёт полученных доходов в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). На основе данных КУДиР рассчитывается налог по УСН и заполняется налоговая декларация.
В налоге по УСН учитываются доходы от реализации (товаров и услуг) и внереализационные доходы, перечисленные в Налоговом кодексе (например, проценты на остаток по счёту).
Пополнение счёта личными деньгами или возврат ошибочной суммы в доходы не включаются, и указывать их в КУДиР не нужно.
Книгу можно вести в электронном виде. В конце года её нужно пронумеровать, распечатать, прошить, на последней странице указать количество листов, поставить подпись и дату.
Заверять или подавать книгу в налоговую не нужно. Она должна хранится у вас в течение 4 лет на случай налоговой проверки.
Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV. Книга ведётся на русском языке. Все суммы указываются в рублях и копейках.
Расчётный счёт и наименование банка:
1. Отчётный год;
2. ФИО;
3. Ваш ИНН;
4. Объект УСН;
5. Адрес места жительства;
6. Расчётный счёт и наименование банка.
В разделе I указываются все доходы, полученные предпринимателем, в хронологическом порядке. Каждая операция — на отдельной строке, по каждому кварталу заполняется отдельная таблица.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Номер операции;
2. Дата и номер платёжного поручения;
3. Содержание операции;
4. Сумма дохода;
5. Общая сумма доходов за квартал.
В разделе IV указываются страховые взносы, уплаченные в течение года, в хронологическом порядке. Каждый платёж — на отдельной строке.
Итого за квартал (отчётный период):
1. Отчётный год;
2. Номер операции;
3. Дата и номер платёжного поручения;
4. Период оплаты;
5. Сумма оплаты;
6. Итого по строке;
7. Итого за квартал (отчётный период);
8. Итого за год.
За отсутствие КУДиР или неправильное отражение в ней операций может быть наложен штраф от 10 до 30 тыс. руб. или, если это привело к занижению налога по УСН, в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.
За непредставление по требованию налоговой КУДиР для проведения проверки может быть наложен штраф 200 руб.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
