Книга учета доходов и расходов – это регистр налогового учета, который нужен для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Поэтому в ней необязательно отражать хозяйственные операции, не влияющие на расчет налога. Это следует из положений статьи 346.24 НК.
Отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций в них является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК). За нарушение предусмотрен штраф - 10 000 руб. Если нарушения обнаружены в нескольких налоговых периодах, штраф вырастет втрое до 30 000 руб. А если такие нарушения привели к занижению налоговой базы, это повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
В 2020 году предприниматели на упрощенке должны использовать бланк книги учета доходов и расходов, который утвержден приказом Минфина № 135н. Бланк обязательный для всех бизнесменов на УСН независимо от объекта налогообложения - «доходы» или «доходы минус расходы».
При этом на каждый налоговый период нужно открывать новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н). Оформить документ можно в единственном экземпляре на бумаге или в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н).
Записи вносят в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина № 135н). Регистрируют документы о поступлении или перечислении оплаты, а также документы, подтверждающие расходы. Об этом сказано в письме Минфина № 03-11-06/2/72657.
Все показатели указывают в полных рублях без копеек. Это указано на титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина № 03-11-11/36391.
Конкретный порядок заполнения книги учета доходов и расходов зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
По общим же правилам на упрощенке с объектом «доходы» укажите налоговую базу в разделе I. Раздел IV предусмотрен для вычетов, раздел V – для торгового сбора, который уменьшает авансовые платежи и налог при УСН по итогам года.
Предприниматели на УСН обязаны вести учёт полученных доходов в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). На основе данных КУДиР рассчитывается налог по УСН и заполняется налоговая декларация.
В налоге по УСН учитываются доходы от реализации (товаров и услуг) и внереализационные доходы, перечисленные в Налоговом кодексе (например, проценты на остаток по счёту).
Пополнение счёта личными деньгами или возврат ошибочной суммы в доходы не включаются, и указывать их в КУДиР не нужно.
Книгу можно вести в электронном виде. В конце года её нужно пронумеровать, распечатать, прошить, на последней странице указать количество листов, поставить подпись и дату.
Заверять или подавать книгу в налоговую не нужно. Она должна хранится у вас в течение 4 лет на случай налоговой проверки.
Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV. Книга ведётся на русском языке. Все суммы указываются в рублях и копейках.
Расчётный счёт и наименование банка:
1. Отчётный год;
2. ФИО;
3. Ваш ИНН;
4. Объект УСН;
5. Адрес места жительства;
6. Расчётный счёт и наименование банка.
В разделе I указываются все доходы, полученные предпринимателем, в хронологическом порядке. Каждая операция — на отдельной строке, по каждому кварталу заполняется отдельная таблица.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Номер операции;
2. Дата и номер платёжного поручения;
3. Содержание операции;
4. Сумма дохода;
5. Общая сумма доходов за квартал.
В разделе IV указываются страховые взносы, уплаченные в течение года, в хронологическом порядке. Каждый платёж — на отдельной строке.
Итого за квартал (отчётный период):
1. Отчётный год;
2. Номер операции;
3. Дата и номер платёжного поручения;
4. Период оплаты;
5. Сумма оплаты;
6. Итого по строке;
7. Итого за квартал (отчётный период);
8. Итого за год.
За отсутствие КУДиР или неправильное отражение в ней операций может быть наложен штраф от 10 до 30 тыс. руб. или, если это привело к занижению налога по УСН, в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.
За непредставление по требованию налоговой КУДиР для проведения проверки может быть наложен штраф 200 руб.
Однажды один путешественник попал в плен к амазонкам. После недолгого совещания эти отважные воительницы приняли решение убить беднягу. Однако перед этим они предложили «идущему на смерть» исполнить его последнюю просьбу. Подумал-подумал путешественник и попросил амазонок кое-о-чем. Это-то, собственно говоря, его и спасло. -так, вопрос: какую просьбу высказал обреченный»?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
