Применение ЕНВД предполагает, что субъект хозяйствования платит один комплексный (единый) налог в бюджет вместо НДС, налога на прибыль и на имущество, а частные коммерсанты освобождаются также от уплаты НДФЛ со своих предпринимательских доходов.
ЕНВД рассчитывается по сумме вмененного дохода (с учетом базовой доходности и физпоказателей), а фактические итоги предпринимательской деятельности не имеют значения, поэтому, даже при убыточности бизнеса, налог должен быть начислен и уплачен в обычном размере. Регламентация процесса перехода на вмененный спецрежим и правила применения этой системы прописаны в главе 26.3 НК РФ.
ЕНВД доступен для ИП и компаний, направления деятельности которых соответствуют перечню, установленному Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и региональным нормативным актом.
Невозможен переход на «вмененку» лицами, ведущими бизнес по договору простого товарищества. Под запретом и работа на условиях доверительного управления имущественными активами. Характерная особенность этого спецрежима в том, что его не могут применять крупнейшие налогоплательщики.
Ограничения для применения ЕНВД:
• по средней численности наемного персонала – не более 100 человек;
• у юридических лиц имеет значение распределение долей между участниками – на участников из числа юрлиц должно приходиться не более четверти уставного капитала;
• не разрешается переход на ЕНВД в части услуг общепита медицинским, образовательным или социально обслуживающим компаниям, для которых такие услуги – неотъемлемая часть их функционирования;
• субъекты хозяйствования, передающие во временное владение (пользование) торговые площади, объекты общепита без залов обслуживания, или земли под торговые объекты, не вправе применять ЕНВД в части сдачи в аренду принадлежащих им АЗС и АГЗС.
Режим налогообложения по вмененному доходу доступен для юридических лиц и ИП. Главное условие – соответствие направления деятельности законодательному перечню и выполнение требований НК РФ по ограничительным нормам. Переход осуществляется добровольно на основании письменного уведомления, подаваемого налогоплательщиком в ФНС.
Кто может применять ЕНВД в зависимости от направления предпринимательской деятельности?
Субъекты хозяйствования, выбравшие любую из перечисленных сфер предпринимательства:
• оказание бытовых видов услуг населению;
• ветеринария;
• бизнес по ремонту и обслуживанию транспорта, мойки автомобилей;
• сдача в аренду автостоянок, торговых точек и участков для размещения торговых объектов;
• деятельность, связанная с транспортными перевозками (грузовыми и пассажирскими);
• розничная торговля;
• общепит;
• рекламный бизнес (реклама наружная и на транспортных средствах);
• временное размещение физических лиц в жилых объектах (площадь используемых объектов не должна быть более 500 кв. м).
По общепиту и розничной торговле существует ограничение по размеру площади торгового зала или зала для обслуживания клиентов – помещение может быть не более 150 кв. м.
Кто платит ЕНВД – субъекты хозяйствования, которые официально перешли на спецрежим налогообложения по вмененному доходу.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Статус плательщика этого налога не утрачивается при убыточности бизнеса, а обязательства перед бюджетом не корректируются в связи с временной приостановкой хозяйственной деятельности.
Нельзя применять ЕНВД продавцам изделий собственного производства (письмо Минфина РФ № 03-11-06/3/49836).
С 2019 года планируется ввести дополнительное ограничительное требование для предпринимателей и юридических лиц, занимающихся торговой деятельностью - предполагается расширить перечень маркируемой продукции, при этом все товары, вошедшие в данный список, попадают в категорию запретных для реализации при ЕНВД. Инициатива по ограничению торговли вмененщиками маркированной продукцией находится на стадии обсуждения. Такое предложение озвучено Минфином в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенной политики на период 2019-2021 г.» (Приложение 3 в части, касающейся ЕНВД и ПСН).
Если такое нововведение будет закреплено законодательно, под запрет попадут группы товаров из правительственного распоряжения № 792-р:
• табачные изделия;
• обувь;
• парфюм (духи и туалетная вода);
• шины;
• предметы одежды разного назначения, обособляемые по категории используемого сырья – маркируются только кожаные изделия;
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
