Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
Проводки по НДФЛ
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ:
Дебет
Кредит
Название операции
75
68
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
70
68
Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
73
68
Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.
76
68
Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.
66
68
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
67
68
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
68
51
Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример начисления НДФЛ с дивидендов:
Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
50000
84
75
Начислены дивиденды Иванову
4500
75
68
Удержан налог с дивидендов
45500
75
50
Выплачены дивиденды Иванову
4500
68
51
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту:
Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.
На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту:
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
200 000
50
66
Получен краткосрочный кредит от Иванова
10000
91
66
Начислены проценты за пользование кредитом
1300
66
68
Начислен НДФЛ к уплате с процентов
208 700
66
50
Возвращены заемные средства с учетом процентов
1300
68
51
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример расчета НДФЛ с заработной платы:
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка.
Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты:
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
30000
44
70
Начислена зарплата Иванову
3653
70
68
Удержан налог с зарплаты
26347
70
50
Выплачена зарплата Иванову
3653
68
51
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
