Вычеты по НДФЛ в 2016 году предоставляются по тем же правилам, что и в прежние годы. Правила предоставления вычетов по НДФЛ следующие.
Доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на сумму стандартных вычетов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210, пункте 1 статьи 218 и пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Их можно разделить на два вида:
• те, которые положены самому работнику, – на основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ;
• те, которые предоставляются на его детей. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Вычеты по НДФЛ на себя
Этот вид льготы предоставляется за каждый месяц года и не зависит от суммы дохода человека.
Максимальный вычет в размере 3000 руб. полагается, в частности, следующим категориям:
• участникам ликвидации катастрофы на Чернобыльской атомной станции;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР и России.
На вычет по НДФЛ в 2016 году в размере 500 руб. имеют право, например:
• Герои Советского Союза и России;
• инвалиды с детства, а также те, кто имеет инвалидность I или II группы;
• родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и России.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам, попечителям. На первого и второго ребенка необлагаемая сумма составляет 1400, а на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб. Вычет положен на детей в возрасте до 18 лет и каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Кроме того, вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна. Льгота действует до месяца, в котором доход работника (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. После того как доход станет больше данного лимита, вычет не применяется. Такое правило предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Отметим, что с 2016 года планируется увеличение размера дохода, в рамках которого может быть предоставлен вычет на детей, с 280 000 до 350 000 руб. Также стандартный вычет по НДФЛ с 2016 года планируется увеличить на ребенка-инвалида. Он составит 12 000 руб. для родителей и усыновителей, 6 000 руб. – для опекунов.
Отметим, что все виды стандартных вычетов предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Какой-либо специальной формы заявления не предусмотрено, поэтому оно оформляется в произвольном виде.
Вычеты по НДФЛ, если работник оформлен в течение года
По данным о выплатах работнику за текущий год на предыдущем месте работы можно определить, в какой момент его доходы превысят предельный размер 280 000 руб. и право на детский вычет будет утрачено.
Для этого сотрудник, оформленный в течение года, должен представить выданную предыдущим работодателем справку по форме 2НДФЛ (утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@).
Если человек трудоустроился впервые, ему можно предоставить детский вычет без предъявления данной справки. Такие рекомендации приведены в письме ФНС России № 3-5-04/1133@.
При этом обратите внимание: если до поступления на работу человек имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, но ему не были предоставлены вычеты, то по окончании года он может обратиться в налоговую инспекцию для их получения. Правда, для этого нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и предъявить соответствующие подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В письме Минфина России № 03-04-05/8-154 чиновники также напомнили об этом.
Вычеты по НДФЛ, если в отдельные месяцы отсутствует доход
Если человек длительное время не работал и не получал дохода, то, трудоустраиваясь, он может подтвердить это с помощью трудовой книжки и письменной объяснительной записки (письмо № 3-5-04/1133@). При этом вычеты предоставляются с момента оформления на работу.
Но может сложиться и другая ситуация. Например, у сотрудника в какие-то отдельные месяцы нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. За этот период ему также положены вычеты (письмо Минфина России № 03-04-06/15669). В то же время если доход, начиная с какого-либо месяца и до конца года полностью не выплачивается, то вычет за данный период не предоставляется.
Похожая ситуация складывается, когда в середине года работница выходит из декретного отпуска. Ведь тогда возобновляется ранее полностью прекращенная деятельность. А это не дает оснований для применения льготы за предшествующие месяцы. Получается, вычет на детей во время отпуска по беременности и родам, захватывающего период с начала года, не предоставляется. Такие разъяснения дали чиновники в письме Минфина России № 03-04-05/28141.
Правда, арбитры не столь категоричны. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении № 4431/09 указал, что налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные вычеты за те месяцы, когда у работников не было облагаемого дохода. Этой точки зрения придерживаются и нижестоящие суды (например, постановление ФАС Московского округа № КА-А40/16982-10).
В заключение отметим: если в отдельные периоды у сотрудника отсутствовал доход или он начислялся и выплачивался не за каждый месяц, но при этом трудовые отношения не прерывались, то при заполнении формы 3-НДФЛ в программе «Декларация» есть нюанс. За месяц, в котором не было дохода, необходимо указать его нулевое значение по коду 2000 (письмо ФНС России № БС-3-11/1338@).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
