Главные изменения по ЕНВД в 2016 году связаны с тем, что с 2016 года региональные власти устанавливают льготную ставку по ЕНВД. Изменения внесены федеральным законом № 232-ФЗ.
Изменение по ЕНВД 2016 — пониженная ставка
Общая ставка по ЕНВД 15%. А льготная ставка по ЕНВД может варьироваться от 7,5 до 15%. Конкретную ставку для вашего вида деятельности по ЕНВД смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД.
Также законом вводится льготная ставка по ЕНВД — 7,5%. Такую ставку также с 2016 года дано право определять региональным властям.
Ставку по ЕНВД в вашем муниципальном образовании смотрите в законе местных властей. Его можно узнать в вашей налоговой инспекции (на сайте и стендах).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год увеличится на уровень инфляции и будет равен 2,083 (проект Минэкономики). А вот базовая доходность по ЕНВД в 2016 году не изменится. В статье на нашем сайте мы привели примеры расчета ЕНВД в 2016 году с учетом нового коэффициента.
Когда сдавать декларацию по ЕНВД в 2016 году?
Сдавайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля 2016, 20 июля 2016, 20 октября 2016 и 20 января 2017.
Ставка налога ЕНВД в 2016
Ставка налога ЕНВД в 2016 году поменялась. А если быть точнее, то общая ставка единого налога так и осталась на уровне 15%. Но региональные власти при этом получили право устанавливать льготную ставку по ЕНВД (Федеральный закон № 232-ФЗ).
Льготная ставка налога ЕНВД в 2016 году может варьироваться от 15 до 7,5%. Конкретную ставку для своего вида деятельности смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД. Ее можно узнать и в налоговой инспекции (на сайте и стендах).
В связи с введением льготных ставок поменялась форма декларации по ЕНВД. За 1 квартал 2016 года уже нужно отчитаться по новой форме. В ней, в частности, появилось поле (строка 105 раздела 2), где можно указать конкретный тариф, который применяет «вмененщик». Напомним, за 1 квартал по ЕНВД нужно отчитаться не позднее 20 апреля.
Как мы уже сказали, ставки по ЕНВД регионы могут уменьшать. Это означает снижение налоговой нагрузки. Последнее стало также возможным благодаря тому, что коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год не проиндексирован, то есть не увеличен по сравнению с 2015 годом и по-прежнему равен 1,798.
Налог ЕНВД 2016 для ИП
В 2015 году начали действовать изменения в налогообложении для индивидуальных предпринимателей, которые находятся на едином налоге на вмененный доход.
Налог с имущества
Накануне создания данного материала в СМИ появилась противоречивая информация о том, что индивидуальных предпринимателей, действующих на УСН и ЕНВД, могут обязать платить налог на имущество. На самом деле с 1 января 2015 года налог с имущества будут платить организации ИП на ЕНВД, ПСН и УСН, если базой налогообложения является кадастровая стоимость имущества (движимого и недвижимого).
Это означает, что:
1. Платеж налога на имущество ИП на УСН, ЕНВД и ПСН расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающий необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ.
2. Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ. ИП на ЕНВД в 2016 году в данном случае приравниваются к ФЛ, которые, в свою очередь, производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого налоговым органом.
3. Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются местными властями регионов.
4. Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов при УСН - 15%. При УСН – 6%, ЕНВД и ПСН затраты сумм соответствующих налогов не вычитаются.
Важные нововведения
Еще одним новшеством, которое коснется «вмененщиков» — изменение дефляционного и корректирующего коэффициентов. Но каких-либо кардинальных изменений для организаций и индивидуальных предпринимателей в будущем году не планируется.
Приказом Министерства экономического развития РФ № 722, зарегистрированным в Минюсте РФ № 3953, в редакции приказа Минэкономразвития РФ № 854, на 2016 год коэффициент-дефлятор для ЕНВД равен 1,798, т.е. остался на уровне 2015 года.
Остановимся более детально на важных нюансах, которые необходимо учитывать в своей деятельности ИП.
Новая форма декларации по енвд для ип в 2016 году
В первую очередь стоит обратить внимание на то, что 04.07.2014 года ФНС была утверждена новая форма декларации для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД в 2016 году.
Как пояснил Минфин в своем письме, для торговцев, которые демонстрируют товар в одном месте, а выдают в другом — запрещено применять единый налог на вмененный доход. По мнению представителей министерства, данный вид торговли относится к продажам по образцам. Таким образом, получается, что торговцы должны применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общую.
В разъяснениях Минфина также упоминается и ЕНВД для ИП в 2016 году. Относительно индивидуальных предпринимателей говорится о том, что при уплате взносов (в фиксированном размере) ИП допустимо уменьшить налог только в том налоговом периоде, в котором налог был уплачен.
Обратите внимание на то, что Налоговом кодексе РФ не предусмотрена норма по распределению уплаченной денежной суммы в фиксированном размере (по периодам) на протяжении года.
В 2016 году формула расчета ЕНВД будет такой же, как и в 2014 году. Таким образом, формула расчета ЕНВД для ИП в 2016 году следующая:
ЕНВД = Базовая доходность * К1 * К2 * 15%.
К1 — коэффициент, который пока не установлен.
Для того чтобы рассчитать базовую доходность нужно знать нормативное значение. Оно рассчитывается на 1 месяц и умножить на 3 (в квартале 3 месяца — налоговый период для ЕНВД).
Показатель дефлятора в 2014 году составляет 1,672. Коэффициент К1 в 2016 году составляет 1,798.
Коэффициент-корректор в регионах устанавливается органами власти на местах. Именно поэтому коэффициент отличается в зависимости от региона.
Скорее всего, значения коэффициентов К1 и К2 на 2016 год будут установлены в декабре 2015 года.
Исходя из разъяснений Минфина прошлого года, в случае, если значение К2 к концу декабря текущего года не было установлено, то для того, чтобы рассчитать ЕНВД, нужно применить значение корректирующего коэффициента за прошлый год.
Если значение К2 ранее никогда не устанавливалось, то нужно использовать максимальное значение корректора, то есть 1.
Например, если работник торговли реализует товар с различными значениями К2, то в этой ситуации он должен применять максимальное значение коэффициента из его товарной группы.
Декларация ЕНВД 2016 строка 105 ставка налога
В декларации по ЕНВД нужно указать ставку налога.
Появилась строка 105 "Ставка налога", поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%. По общему правилу она равна 15%.
Документ: Приказ ФНС России N ММВ-7-3/590@.
Применяется с отчетности за I квартал 2016 года.
Расчет налога ЕНВД в 2016 году
Для исчисления суммы ЕНВД берется базовая доходность в месяц. Базовую доходность по ЕНВД на 2016 год в виде таблицы мы привели в нашем материале. Также в статье вы найдете три примера расчета ЕНВД в 2016 году в разных ситуациях и формулы для расчета ЕНВД в 2016 году.
Базовая доходность установлена статьей 346.29 НК РФ.
Величина вмененного дохода и является налоговой базой при ЕНВД. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Базовая доходность по ЕНВД на 2016 год таблица
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Базовая доходность в месяц (рублей)
1
2
3
Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7 500
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
Количество посадочных мест
1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
Количество торговых мест
9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
Площадь торгового места (в квадратных метрах)
1 800
Развозная и разносная розничная торговля
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов
Количество торговых автоматов
4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)
3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)
5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы
10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
1 000
Расчет ЕНВД в 2016 году по базовой доходности — формула
Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно рассчитывать ЕНВД организации и предприниматели, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД, должны ежеквартально.
Для расчета ЕНВД необходимо использовать следующую формулу:
ЕНВД = [БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) х 15% - НВ]
где ЕНВД — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала
БД — базовая доходность по ЕНВД
К1 — коэффициент-дефлятор К1 (2,083 в 2016 году)
К2 — корректирующий коэффициент К2 (устанавливается вашим муниципалитетом)
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (берется из 2 колонки нашей таблицы "Базовая доходность")
15% — налоговая ставка ЕНВД (законами регионов может быть снижена в 2016 году до 7,5%)
НВ — налоговый вычет по ЕНВД из страховых взносов
Физический показатель характеризует определенный вид деятельности. Единицей физического показателя согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ может быть:
• работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
• торговое место;
• посадочное место;
• земельный участок;
• квадратный метр;
• транспортное средство и др.
Следовательно, физическим показателем при расчете ЕНВД будет совокупность этих единиц, непосредственно участвующих во «вмененной» деятельности. Физический показатель возьмите из таблицы базовой доходности (см. выше).
Пример расчета ЕНВД в 2016 году при наличии работников
Организация ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м.
В I квартале 2016 года организация с выплат в пользу работников исчислила и заплатила в бюджет страховые взносы в размере 5000 руб.
Кроме того, организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб.
В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб.
Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.
Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,75.
Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.
Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.
Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 18 981 руб. [1800 руб. x 2,083 x 0,75 x (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) x 15%].
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. x 3 дн.). Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель.
Таким образом, в состав налогового вычета организация может включить 450 руб. и часть уплаченной в I квартале 2016 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 6650 руб. (5000 руб. + 450 руб. + 1200 руб.). Это меньше, чем половина от суммы исчисленного ЕНВД — 8278,5 руб. (16 557 руб. x 50%).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 12 331 руб. (18 981 руб. – 6650 руб.).
Пример расчета ЕНВД в 2016 году для ИП без работников в 2016 году
Предприниматель ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД.
Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года предприниматель перечислил:
- часть фиксированного платежа за 2016 год в размере 5566 руб.;
- взносы за 2015, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 руб., в сумме 3000 руб.
Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.
Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,75.
Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.
Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.
Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 18 981 руб. [1800 руб. x 2,083 x 0,75 x (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) x 15%].
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 8566 руб. (5566 руб. + 3000 руб.).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет предприниматель должен перечислить ЕНВД в размере 10 415 руб. (18 981 руб. – 8566 руб.).
Расчета ЕНВД в 2016 году за неполный месяц
Корректировку суммы ЕНВД в зависимости от фактического периода работы организации и предприниматели действующее законодательство не предусматривает. Исключение – кварталы, в которых организация или предприниматель встали на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Так, если дата постановки на учет (снятия с учета) совпадает с 1-м числом месяца, то при расчете ЕНВД будет учитываться значение физического показателя за два месяца или один месяц. В зависимости от того, в каком месяце квартала произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД.
Если дата постановки на учет (снятия с учета) не совпадает с 1-м числом месяца, то расчет ЕНВД за этот месяц следует производить по следующей формуле:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КД1,
где ЕНВД – сумма ЕНВД за месяц, в котором произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве «вмененщика»;
БД – величина базовой доходности по ЕНВД;
К1 – коэффициент-дефлятор К1;
К2 – корректирующий коэффициент К2;
ФП – величина физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД – количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД1 – количество фактически отработанных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2016 году
Организация занимается розничной торговлей через магазин площадью 50 кв. м.
16 февраля компания встала на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Рассчитаем, какую сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2016 года.
Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,8.
Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 50 кв. м.
Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.
Сумма ЕНВД за февраль равна 10 441 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8 : 28 дн. х 13 дн. х 15%).
Сумма ЕНВД за март равна 22 496 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8 х 15%).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 32 937 руб. (10 441 руб. + 22 496 руб.).
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
