Так как взносы в ПФР и ФФОМС напрямую связаны с минимальным размером оплаты труда, а он изменится в 2016 год, то придется взять калькулятор в руки и немного посчитать.
По последним данным МРОТ в 2016 году составит 6204 рублей. Это уже точное значение на 2016 год!
Формулы давно известны, поэтому сразу посчитаем:
1. В ПФР за себя: 6204 руб. x 26% X 12 мес. = 19 356 руб. 48 коп.
2. Взносы в ФФОМС за себя: 6204 X 5,1% X 12= 3796 руб. 85 коп.
3. Итого, обязательные взносы за себя на 2016 год = 19356,48 + 3796,85= 23153 руб. 33 коп.
Но сама схема платежей в ПФР и ФФОМ НЕ изменится.
2. Необходимо платить 1% при доходе свыше 300 тысяч рублей в год.
Этот пункт тоже сохраняется. И точно так же, как и в 2015 году, нужно заплатить 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год.
Например, Вы получили доход «грязными» 6 000 000 рублей за 2016 год. Считаем:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
6 000 000 — 300 000 = 5 700 000 рублей.
1% от этой суммы составит 57 000 рублей.
Итого получается: 23 153,33 + 57 000 = 80 153, 33 рубля (при общем доходе 6 млн. рублей за год)
К счастью, взносы в ПФР ограничены сверху.
Это ограничение считается по следующей формуле:
8МРОТ X Тариф X 12 мес.
или
6204 X 8 X 26% X 12 = 154 851 руб. 85 коп.
И еще раз подчеркну, что это ограничение сверху по взносам в ПФР напрямую зависит от размера МРОТ. Здесь приведен расчет исходя из того, что МРОТ = 6204 рублей на 2016 год.
3. Налог по УСН
Ну, здесь все давно понятно. 6% от всего дохода по ИП.
Пример №1: Если Ваш доход НЕ превышает 300 000 рублей в год, то:
1. в Пенсионный Фонд России = 19 356 руб. 48 коп;
2. в ФОМС = 3796 руб. 85 коп.
3. + Ваши другие налоги с дохода. Например, УСН 6 или 15 %.
Но не забывайте про налоговый вычет взносов в ПФР и ФФОМС из аванса по УСН. ИП без сотрудников имеет право вычитать 100%.
Пример №2: Если Ваш доход ПРЕВЫШАЕТ 300 000 рублей в год, то:
1. Взнос в ПФР составит 19 356 руб. 48 коп +1% суммы вашего общего дохода минус 300 тыс. рублей. Но взнос в ПФР не может превысить 154 851 руб. 85 коп.
2. Взнос в ФОМС составит 3796 руб. 85 коп.
3. + Ваши другие налоги с дохода. Например, УСН 6 или 15 %.
Налоги ИП на УСН в 2016 году
Наибольшее число субъектов-предпринимателей выбирают для себя упрощенную систему уплаты налогов.
Она освобождает от перечисления и учета НДС, а также имущественного налога.
При УСН каждый предприниматель оплачивает так называемый «единый налог», самостоятельно выбирая 1 из 2 объектов налогообложения:
1. 6% ставка от доходов, без учета затрат.
2. 15%-ставка от маржи между доходами и затратной частью ИП за отчетный период.
Предприниматели на УСН, в том числе и без работников, обязываются к поквартальному перечислению своих налогов и других установленных платежей. Делать это они обязаны не позже 25-го числа того месяца, который следует сразу же после отчетного периода. Данный налоговый режим призван облегчить налоговое бремя для малого и среднего отечественного бизнеса, а также упростить его учет.
При наличии в штате наемного персонала, отчетность подается ежеквартально, а один раз в год ИП сдает ее за самого себя.
При упрощенке, ИП, работающий без сотрудников, платит в ФНС 6% или 15% от своего дохода, в зависимости от выбранного варианта.
Налоги ИП в 2016 году без работников
Предпринимателями на ОСН обязательны к уплате три основных налога: НДС, на имущество и доходы физлиц. ИП, применяющие льготные режимы вместо указанной выше тройки платят лишь один - в связи с применением выбранной системы обложения. Отчетность во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС предпринимателей, как общего, так и специального режима зависит только от наличия наемного персонала
Рассмотрим более подробно, какие налоги ИП должен уплачивать в 2016 году без работников на ОСН, упрощенке и вмененке, патенте и ЕСХН. Для удобства отразим сведения в виде таблиц.
Таблица № 1 Платежи и отчетность ИП на ОСН в 2016г.
Налог
Объект н/о
Ставка
%
Форма отчетности
Периодичность и срок сдачи отчетности
Уплата авансовых платежей и налога за год
НДФЛ
Доходы (Д)
13
3-НДФЛ
Раз в год
По итогам 2015 года – до 30.04.2016
По итогам 2016 года – до 30.04.2017
Уведомления на уплату авансов направляет Инспекция
* 3а 6 мес. - до 15.07;
* За 9 мес. - до 15.10;
* За 12 мес. - до 15.01
* По итогам 2015 года – до 15.07.2016г.
* По итогам 2016 года - до 15.07.2017г.
Получение дохода в начале года или изменение более чем на 50% дохода в сторону увеличения или уменьшения
4-НДФЛ
В течение 5 дней с окончания месяца, в котором был получен доход
НДС
Реализация товаров, услуг и работ
0, 10, 18
1151001
Каждый квартал
* 1 кв. – до 25.04
* 2 кв. – до 25.07
* 3 кв. – до 25.10
* 4 кв. – до 25.01
На имущество ФЛ
Имущество, используемое в коммерческой деятельности
0,1, 0,5, 2
Платеж рассчитывается налоговыми органами, в связи, с чем декларация не сдается
За 2015 год до 01.10.2016г.;
За 2016 год до 01.10.2017г
Специальные режимы налогообложения
УСН
Таблица № 2 Отчетность ИП на УСН
Налог
Объект н/о
Ставка
%
Форма отчетности
Периодичность и срок сдачи
Уплата авансовых платежей и налога за год
В связи с применением УСН
Д
6 %
* Может быть снижена местными властями до 1%
По КНД 1152017*
* Для н/п применяющих льготную ставку (пониженную) разработана переходная форма декларации
По итогам года
за 2015г до 30.04.2016г
за 2016г. до 30.04.2017г.
* 1 кв. до 25.04;
* полугодие до 25.07;
* 9 мес. 25.10
Д-Р
15%
* Может быть снижена до 5%
По КНД 1152017
Предельный доход с учетом изменившегося в 2016 году коэффициент-дефлятора равен:
• Для сохранения права на применение «упрощенки» - 79, 74 млн. руб.;
• Для перехода с другого режима – 59, 80 млн. руб.
Также необходимо отметить, что с 2015-2021 гг. законодателем установлены налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте. Выражается это в том, что предприниматели данных режимов, зарегистрировавшиеся в данный качестве в указанным период времени и ведущие деятельность в определенных сферах (социальной, научной, производственной или при оказании бытовых услуг), освобождаются на 2 года от уплаты платежа за применение УСН или ПСН.
ЕНВД
Таблица № 3 ИП на «вмененке»
Платеж
Объект н/о
Ставка
%
Форма отчетности
Периодичность и срок сдачи
Уплата авансовых платежей и налога за год
В связи с применением ЕНВД
Вмененный доход
15%
* Может быть уменьшена до 7,5%
По КНД 1152016
Каждый квартал
1 кв. – 20.04;
2 кв. – 20.07;
3кв. – 20.10;
4кв. – 20.01
* 1 кв. до 25.04;
* полугодие до 25.07;
* 9 мес. 25.10
Таблица № 4. Отчетность предпринимателей на ЕСХН
Налог
Объект н/о
Ставка
%
Форма отчетности
Периодичность и срок сдачи
Уплата авансовых платежей и налога за год
В связи с применением ЕСХН
Д-Р
6%
По КНД 1151059
Ежегодная
за 2015г. до 31.03.2016
за 2016г. до 31.03.2017
Аванс за полугодие до 25.07;
Налог за 2015 год до 31.03.2016
За 2016 год до 31.03.2017
Таблица № 5. ИП на патенте
Налог
Объект н/о
Ставка
%
Форма отчетности
Периодичность и срок сдачи
Уплата авансовых платежей и налога за год
Патент
Стоимость патента
6%
Налог уплачивается двумя платежами:
1 часть – 1/3 стоимости патента, в срок до 90 дней с даты получения патента;
2 часть – 2/3 стоимости, в срок до окончания действия документа на право применения ПСН
Наряду с уплатой платежей по выбранному режиму предприниматели обязаны платить взносы и представлять сведения во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС. Режим налогообложения ключевой роли не играет (за исключением ЕСХН при которой главы КФХ обязаны представлять расчет РСВ-2). Обязанность представления тех или иных сведений и размер взносов зависят напрямую от того, имеет ли ИП наемный персонал. Рассмотрим, какие сведения предприниматель должен направлять в ПФР и ФОМС и определим размер взносов на страхование.
Таблица № 6 Отчетность и взносы во внебюджетные фонды ИП без наемного персонала
Система н/о
Отчетность
Форма
Срок сдачи
Взносы
ОСНО
За себя ИП должен уплатить в течение года (до 31.12) фиксированные взносы:
В ПФР – 19 356 руб.
В ФОМС – 3 797 руб.
В случае, если доход ИП превысил лимит в 300 тыс. руб. необходимо уплатить 1% с такого превышения в срок до 1 апреля следующего года
УСН
ЕНВД
ПСН
ЕСХН
Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС, начисленным и уплаченным главами КФХ
РСВ-2
до 01.03
Налог ЕНВД 2016 для ИП
ЕНВД в 2016 году как специальный режим налогообложения продолжит свое существование. Эту систему планируется отменить с начала 2018 года. Пока же она будет действовать как для организаций, так и для ИП.
Принцип применения ЕНВД
Возможность применения ЕНВД регулируется местными нормативными актами. Порядок уплаты вмененного налога в разных регионах может отличаться в зависимости от действующих коэффициентов и деятельности, ведение которой дает основание для применения ЕНВД.
Принцип использования ЕНВД подразумевает оплату некоего вмененного дохода. При его расчете используются физические показатели (торговые площади, количество рабочих мест и торговых точек и прочие), для которых установлена величина базовой доходности. Этот параметр рассчитывается исходя из условной прибыли в стоимостном выражении в расчете на один месяц.
Необходимость использования ЕНВД
Вмененка может применяться в отношении далеко не всех видов деятельности. Возможность ее использования ограничена налоговым кодексом и региональным законодательством. При выборе данного налога предприниматели и организации обязаны в 5-дневный срок встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД вне зависимости от того, зарегистрированы ли они уже в органах ФНС или нет. Ведение деятельности без постановки на учет должным образом влечет за собой штраф, составляющий не менее 40 000 рублей или 10 % от потенциально полученного дохода.
ЕНВД в 2016 году для ИП и организаций все так же является необязательным режимом. У субъектов хозяйственной деятельности имеется право сменить систему налогообложения.
Изменения по ЕНВД в 2016 году
Региональным властям дано право уменьшать основную ставку налога с 15 % до 7,5 % с ближайшего отчетного периода. Учитывая, что таковым на ЕНВД является квартал, реальных изменений можно ожидать уже в конце 2015 года.
Традиционно изменится корректирующий коэффициент К 1. Однако новое его значение, принятое Минэкономразвитием, станет известно также ближе к концу года. Текущий размер коэффициента К 1 на 2015 год равен 1,798.
Применение вычетов, состоящих из страховых выплат за наемных работников и фиксированных платежей за ИП останется без изменений.
Примеры расчета по ЕНВД
Расчет ЕНВД в 2016 году не изменится. За основу берутся те же действующие показатели - размер базовой доходности, количество физических показателей.
Формула расчета ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД за квартал= Физический показатель*Базовая доходность*количество рабочих месяцев в квартале*К1(утверждается ежегодно Минэкономразвития)*К2 (утверждается местным законодательством)*ставка налога.
Расчет ЕНВД в 2016 году для ИП при розничной торговле будет следующий:
ЕНВД за квартал =Площадь торгового зала*1800 (базовая доходность по розничной торговле)*3 (рабочие месяцы в квартале)*К1*К2*15%.
Налогоплательщики имеют право уменьшить налог на сумму выплаченных страховых взносов. Но в этом случае действуют некоторые ограничения. Так, налог не может быть уменьшен более, чем на 50 % у организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников на сумму выплаченных за счет средств работодателя больничных, страховых взносов и выплат по договорам ДМС (причем фиксированный платеж за самого работника в этом случае не берется в расчет).
ИП, не использующие труд наемных работников и находящиеся на ЕНВД, имеют право уменьшить вмененный налог в размере 100 % в пределах уплаченных в отчетном периоде (квартале) суммы фиксированных платежей.
Уплата налогов ИП в 2016
Для объективной оценки налоговой, и финансовой вообще, нагрузки индивидуальных предпринимателей, будем отталкиваться от фискального режима ведения ими деятельности и особенностей регистрации.
Вопреки лицу юридическому, ИП – это физлицо, обладающее правом вести собственную хозяйственную деятельность.
Системы существующего налогообложения для ИП
Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.
Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.
И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения.
Льготными режимами считаются нижеприведенные:
• УСН – упрощенная технология налогообложения;
• ПСН – система налогообложения по патенту;
• ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
• ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.
Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.
Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.
В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.
Как работать и платить по упрощенке
Если не планируется регулярных доходов, то желательно на первых порах работать по упрощенке, или системе УСН. Для нее характерна умеренная финансовая нагрузка, а также простота составления и сдачи отчетности.
На упрощенке существует два варианта уплаты налогов, из которых придется выбрать самому.
Один из них «УСН Доходы», другой – «УСН Доходы за вычетом расходов».
Экономический смысл следует из названия — при «доходах» налог платится с любых поступлений на расчетный счет. При «доходах за вычетом расходов», с поступлений на счет можно вычесть расходы, а с оставшейся суммы платить налог.
Ставка налогообложения по первому варианту всегда будет равна 6%, независимо от других условий. Обычный размер уровня налога для второго метода равняется 15%, при этом местным властям даны полномочия снижать этот размер в ряде случаев.
Какую систему выбрать?
В среде финансовых аналитиков известна следующая формула:
(Доходы за вычетом расходов) х 15% = Доходы х 6%.
Получается, что при 60%-м размере расходной части от уровня доходов величины платежа в бюджет сравняются для обоих вариантов. Но неподтвержденные затраты нельзя будет вычесть из общего уровня валовых доходов.
Налоги для других спецрежимов
Патентная форма налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей. Патент получают на конкретные виды занятости в рамках региона, выдавшего разрешение.
Для подсчета величины налога (патента) необходимо уточнить сумму потенциального дохода за год. Она умножается на 6%. Для ИП, ведущих деятельность на таком режиме предусмотрены льготные условия по уплате страховых взносов. Патент выдается максимум на срок, не превышающий года.
Для ЕНВД действует более сложная, специфическая форма расчета налоговых сумм, подлежащих перечислению в бюджет. Примерно ее можно представить следующим образом:
БД х ФП х К1 х К2 х 15% (БД – это размер базовой доходности, а ФП – физический показатель. Их нужно смотреть в специальной таблице Налогового Кодекса в статье 346. К1 и К2 –коэффициенты, утвержденные Правительством и региональными властями).
Что касается единого сельхозналога, то он предназначается лишь для тех ИП, которые производят либо перерабатывают продукцию сельскохозяйственного значения. Его расчет подобен варианту упрощенки «Доходы минус расходы» с фискальной ставкой, всегда равной 6%, которая взимается с величины доходов, за вычетом расходов.
Если предприниматель отказался от любого их льготных спецрежимов, то ему придется вести свою деятельность и перечислять государству, исходя из общей системы.
В ней предусмотрена уплата НДС (18, 10 или 0%), равно как и налога с доходов физлиц. Типичная налоговая ставка равняется 13-ти процентам. В затратах в полном объеме разрешено учесть страховые взносы.
Общую методику выбирает ряд ИП, которые будут работать с контрагентами – плательщиками НДС.
Кому придется платить страховые взносы
Кроме налогов, обязательными к постоянной оплате считаются платежи страховые. Их целью является сбор средств для пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социальной защиты ИП.
Поскольку он сам себе является работодателем, то и обязанность по своему социальному обеспечению ложится на него, а государство лишь выполняет контрольные функции.
При этом, отсутствие доходов от обязанностей делать страховые перечисления не освобождает.
Начинается это с момента получения статуса ИП и действует независимо от осуществления деятельности и получения прибылей по факту.
Льготы временного характера по уплате (неуплате) таких взносов обязаны быть подтвержденными документально и могут наступать только в случае, если ИП:
• проходит воинскую службу;
• ухаживает за лицами старше 80 лет, инвалидами;
• проживает с супругом-военнослужащим;
• проживает с супругом, направленным за рубеж для консульской или дип представительской деятельности.
Страховые взносы направляются в Фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд. Чтобы рассчитать эти показатели, нам потребуется минимальный размер оплаты труда. Для текущего года его величина составляет 5 965 рублей.
Ежемесячно каждый ИП должен перечислить 5,1% от суммы МРОТ. Таким образом, годовой минимум составит:
5 965 х 12 х 5,1% = 3 650,58 рублей.
Расчет взносов на практике
Для страховых платежей в ПФ предусмотрена определенная дифференциация, которая зависит от того, превышает ли доход ИП сумму в 300 тысяч.
Если нет, тогда ежемесячная ставка равняется 26% годовых от размера МРОТ. Несложным подсчетом получаем, что годовой объем отчислений в ПФ в таком случае будет 20826 рублей.
Для тех ИП, которые зарабатывают более 300 000, на сумму, превышающую этот уровень, будет добавляться дополнительная ставка в размере 1%.
Рассмотрим это на практическом примере.
ИП Петров заработал в текущем году 900 000 рублей. Следовательно, его страховые взносы будут вычисляться так:
Для Пенсионного фонда.
(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 – 300 000) х 1%) = 20826 + 6 000 = 26826 р.
Для ФОМС – 3 650,58 рублей без привязки к объему полученных доходов.
Общая величина страховых взносов, подлежащих перечислению, будет составлять 30476,58 рублей.
Неполный год и наемные сотрудники
Предпринимателю должно быть известно, что такой расчет будет справедливым для полного отработанного года. Если он был зарегистрирован в течение этого периода или досрочно прекратил деятельность, то расчет сумм будет пропорциональным отработанному времени.
Для тех ИП, у которых работает наемный штат, дополнительно необходимо организовать уплату страховых взносов по ним в общем размере 30% от выплат, в том числе в ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.
Планируемые изменения в 2016 году
Что касается возможных изменений в 2016-м году, то наиболее вероятное из них – это увеличение фиксированного уровня МРОТ. По предварительным прогнозам, эта сумма может быть повышена до 6 675 рублей. Соответственно, будет увеличен размер отчислений в ФОМС и Пенсионный фонд.
Теперь о налогах. Поскольку Президентом был предложен мораторий на повышение уровня налогов на предстоящие 3-4 года, то есть вероятность того, что в этой сфере изменения предпринимателей не ожидают.
Планируется введение категории бизнеса «самозанятый гражданин». Для него не потребуется государственной регистрации. Все, что нужно будет сделать – это приобрести патент и начать работу. Сферы деятельности – фриланс, ИТ-технологии, оказание некоторых видов услуг.
Вмененный налог для ИП в 2016
Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько платят налог ИП по вмененке? Итоговая сумма зависит от наличия нескольких факторов:
• Для того чтобы рассчитать вмененный налог для ИП, необходимы данные по имеющимся физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. При розничной торговле, с наличием торговых залов, показателем будет выступать общее количество квадратных метров. Для разничной торговли - число работников (продавцов), включая и самого предпринимателя.
• Для каждого вида физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
• Коэффициент К1 - устанавливаемый на год коэффициент? дефлятор. Не изменяется в течение всего отчетного периода.
• К2 - зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
• Ставка налога - 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).
Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к уплате, на основании следующих данных. Площадь магазина розничной торговли в г. Санкт-Петербурге равна 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 по этому виду деятельности согласно местному законодательству равно 1. Корректирующий коэффициент К2 в 2015 году равен 1,798. Базовая доходность по розничной торговле равна 1800 рублей на 1 квадратный метр.
Сумма ЕНВД за квартал равна К1*К2*35 кв.м*1800*3 месяца =1,798*1*35*1800*3=50793 рубля.
При использовании данной системы налогообложения разрешено применять вычеты (уменьшать сумму налога) на фактически произведенные в отчетном периоде (квартале) выплаты, зависящие от условий работы:
• в размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и оплаты их больничных листов за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
• в пределах 100% уплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.
После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать - какой вмененный налог ИП на 2016 год.
Как платить вмененный налог ИП и производить начисление? Данные действия необходимо осуществлять поквартально. Оплата не должна быть позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Декларация подается в органы ФНС строго до 20 числа включительно вслед за кварталом.
Оплата налогов ИП 2016
Сколь высокими бы не были доходы предпринимателя в 2016 году его отчисления в ПФ не превысят 148886,40 рублей. Срок уплаты налога в Пенсионный фонд для ИП — 31 декабря 2016 года. Предприниматель по своему усмотрению может разбить, «причитающуюся» фонду сумму на части и выплачивать.
Пенсионный налог ИП за 2016 год на протяжении всего года. Жесткий график таких выплат не регламентирован, но на момент 12-го удара курантов начисленные средства в полном объеме должны поступить на счета пенсионного фонда.
Для того чтобы предприниматель мог рассчитывать на получение субсидий в 2016 году, его суммарный предпринимательский стаж должен составлять 6 лет. В дальнейшем планируется увеличение необходимо стажа, пока не составит 15 лет.
УСН 6 процентов уменьшение налога 2016 ИП
При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.
1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?
Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.
В Федеральном законе N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.
В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.
2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?
Можно. Согласно терминологии Федерального закона N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс. рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?
ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.
Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.
4. Можно ли уменьшать налог текущего 2016 года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.
Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ[5] и Минфин РФ[6] в своих письмах.
5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?
Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.
6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?
Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.
При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.
Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.
7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?
Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой.
Поскольку эти взносы являются фиксированными (см. п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
