Со следующего года работодателям придется сдавать ежеквартальный расчет по НДФЛ. Эту обязанность ввел Федеральный закон № 113-ФЗ. Этим же законом внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Так, со следующего года срок перечисления НДФЛ в бюджет не будет зависеть от того, как происходит выплата дохода — на счет работника, из кассы или другим способом. Предлагаем бухгалтерам ознакомиться с этим и другими изменениями.
Исчисление НДФЛ
Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.
С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.
Дата получения дохода
Напомним, что дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода. Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме — день их передачи; для доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который начислен доход.
Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями — 20 апреля и 5 мая — датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась. Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает.
Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.
Доход от экономии на процентах
Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно. Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга.
С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Списание безнадежного долга
С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.
Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.
Зачет встречных требований
Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ). Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?
Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.
Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержание НДФЛ
Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.
Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды. В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме. Но с учетом ограничения — удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.
Порядок перечисления НДФЛ
На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.
Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет
Из кассы (за счет средств, которые получены в банке на выплату дохода)
В день получения средств в банке
Из кассы (за счет выручки)
Не позднее следующего дня после выплаты
Доход в натуральной форме
Не позднее дня, следующего за днем удержания налога
Доход в виде материальной выгоды
Не позднее дня, следующего за днем удержания налога
С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.
Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.
С 2016 года работодатели будут обязаны:
• исчислить налог (с учетом положений статьи 223 НК РФ, которая определяет дату получения дохода);
• удержать налог (непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п.4 ст. 226 НК РФ);
• перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных
Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.
Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан. Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника.
Заполнение 6 НДФЛ 2016
Общие требования к заполнению
1) Форма 6-НДФЛ заполняется на основании содержащихся в регистрах налогового учета данных о:
— Доходах, которые были начислены и выплачены физическим лицам налоговым агентом.
— Налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
— Исчисленном и удержанном НДФЛ.
2) Если показатели соответствующих разделов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При заполнении формы 6-НДФЛ запрещается:
— Исправление ошибок с помощью корректирующих средств.
— Двусторонняя печать бланка на бумажном носителе.
— Скрепление листов бланка, приводящее к порче бумажного носителя.
3) Для десятичной дроби предназначены два поля, разделённые знаком «точка». Первое поле (15 клеток) — для целой части десятичной дроби, второе поле (2 клетки) – для дробной части. Если при заполнении остаются пустые клетки – то ставим в них прочерк. Например, нужно записать дробь 243550,31. В бланке это будет выглядеть так: «243550--------- . 31»
4) Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. В поле «Стр.» пишется, например, 001, 002, 003 и т.д.
5) При заполнении бланка рекомендовано использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Но всё же предпочтительнее — чёрная ручка.
6) Текстовые и числовые поля формы заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
7) Если при заполнении поля остаются пустые клетки в правой части – то ставим в них прочерк. В пустых незаполненных полях также рекомендуется ставить прочерк. Например, поле «ИНН» имеет 12 клеток. У организации ИНН состоит из 10 цифр. Значит, в бланке заполнение этого поля будет выглядеть так: «1234567890--».
8) Форма 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
• Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
• Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
• ИП (налоговые агенты), которые состоят на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД для отдельных видов деятельности и (или) патенте, указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
9) На каждой странице формы 6-НДФЛ в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставится дата подписания и личная подпись:
— Руководителя организации, если он лично подтверждает достоверность и полноту сведений.
— Индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, — если такие лица лично удостоверяют форму.
— Представителя налогового агента, если он лично визирует достоверность сведений.
10) При заполнении бланка с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных клеток. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться.
Для печати знаков использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Титульный лист
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП — заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «000» — при представлении первичной формы 6-НДФЛ
Если сдаётся уточнённый бланк Расчёта, то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту форма вами сдаётся («001», «002» и т.п.)
3) Поле «Период представления».
Выбираем нужный код из таблицы:
Код
Наименование
21
1 квартал
31
Полугодие
33
9 месяцев
34
Год
51
1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52
Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53
9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90
Год при реорганизации (ликвидации) организации
4) Поле «Налоговый период (год)». Укажите год, в котором заполняется форма 6-НДФЛ.
5) Поле «Представляется в налоговый орган».
Укажите код налоговой инспекции, в которую представляется Расчёт.
6) Поле «По месту нахождения (учета) (код)».
Выбираем нужный код из таблицы:
Код
Наименование
120
По месту жительства индивидуального предпринимателя
125
По месту жительства адвоката
126
По месту жительства нотариуса
212
По месту учёта российской организации
213
По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика
220
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
7) Поле «Налоговый агент».
Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
Физическое лицо, признаваемое налоговым агентом, указывает ФИО полностью, без сокращений (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис: например, Сергеев-Демчев Пётр Александрович.
8) Строка «Код по ОКТМО».
Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
9) Укажите контактный номер телефона.
10) Укажите количество страниц, на которых составлена форма 6-НДФЛ (стандартно «002»), а также количество листов подтверждающих документов или их копий, которые подтверждают полномочия представителя.
11) Раздел « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю».
Укажите:
1 – если подтверждает сам лично налоговый агент
2 – если подтверждает представитель налогового агента. Также при этом указывается ФИО лица, наименование организации – представителя налогового агента.
12) Далее ставим подпись и дату подписания формы 6-НДФЛ.
13) Поле « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя ИП или организации.
Раздел 1. Обобщённые показатели
ВНИМАНИЕ: Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, при этом данные по 2 Разделу — только за последние 3 месяца отчётного квартала.
В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 — 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 заполняются на первой странице.
Строка 010 — соответствующая ставка налога, по которой исчислены суммы налога;
Строка 020 — общая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 025 – общая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 030 — общая по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 040 — общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 045 — общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 050 — общая по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
Строка 060 — общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется;
Строка 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
Строка 090 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ
В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
ВНИМАНИЕ: данные по 2 Разделу указываются только за последние 3 месяца отчётного квартала в то время, как данные по Разделу 1 заполняются нарастающим итогом с начала года.
Строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
Строка 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по стр. 130;
Строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
Строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
Строка 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
6 НДФЛ с 2016 года
Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-11/450.
Как часто сдавать 6-НДФЛ в 2016 году
В 2016 году у всех компаний появилась новая обязанность — сдавать ежеквартальные расчеты по НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ). Первый раз сдать расчет нужно по итогам I квартала 2016 года (все сроки — в таблице ниже). Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ у компаний остается. Подавать эти справки надо, как и раньше, только за год.
Если 2-НДФЛ бухгалтерия составляет по каждому работнику, то новый расчет – это общая форма по налогу, исчисленному в целом по компании. Форму 6-НДФЛ в 2016 году должны сдавать как компании, так и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники.
Сроки отчетности по НДФЛ в 2016 году
Период, за который надо отчитываться
Форма
2-НДФЛ
6-НДФЛ
За I квартал
Не надо сдавать
4 мая (перенос с 30 апреля)
За полугодие
Не надо сдавать
1 августа (перенос с 31 июля)
За 9 месяцев
Не надо сдавать
Не позднее 31 октября
По итогам года
Не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом (о невозможности удержать НДФЛ). Не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (о доходах, с которых удержали НДФЛ)
3 апреля 2017 года (перенос с 1 апреля)
Если крайний срок сдачи 2-НДФЛ или 6-НДФЛ выпадает на выходные, его переносят на первый рабочий день.
В каком виде сдавать 6-НДФЛ в 2016 году
6-НДФЛ в 2016 году нужно представлять в электронном виде. Исключение — если численность работников, которые получили от компании или предпринимателя доходы, менее 25 человек. Тогда расчет можно сдать в бумажном виде. Этот лимит действует и для справок 2-НДФЛ.
Штрафы за опоздание с 6-НДФЛ в 2016 году
Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, инспекторы получили право заблокировать счет компании. Приостанавливать операции по счетам налоговики смогут уже через 10 дней после просрочки сдачи 6-НДФЛ.
Статьей 126.1 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.
1 НДФЛ 2016
Форма налоговой карточки 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" утверждена Приказом МНС России № БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".
Согласно письму ФНС РФ № ММ-6-04/199@ ФНС признано возможным продолжить использовать налоговыми агентами в отношении учета доходов физических лиц за 2004 год соответствующие разделы формы № 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц".
Напоминаем, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), а отчитаться за доходы налогоплательщикам надо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Обращаем внимание, что на граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации — 30 апреля 2017 года не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года. Такие разъяснения сделала налоговая служба (Информация ФНС России "О сроке подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, те налогоплательщики, которые еще не заявили вычеты по НДФЛ за текущий год, могут успеть подать декларацию до 31.12.2017 года. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Заполнение 3-НДФЛ
В декларации налогоплательщики указывают все доходы, полученные ими в налоговом периоде, а также источники их выплаты, налоговые вычеты и суммы налога, удержанные налоговыми агентами (например, работодателем), а также суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам отчетного года (п. 4 ст. 229 НК РФ). Вместе с тем, налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, с которых налог полностью удержал налоговый агент при условии, что отсутствие таких доходов не воспрепятствует получению налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Необлагаемые доходы, которые можно не отражать в декларации 3 НДФЛ в 2016 году
Напомним, что к необлагаемым доходам налоговое законодательство относит следующие выплаты:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации (пособия по безработице, беременности и родам);
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;
- компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования и пр., увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и пр.);
- выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
- доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами, волонтерами;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), полный перечень необлагаемых выплат указан в статье 217 НК РФ.
Состав декларации 3-НДФЛ
Декларация включает в себя титульный лист, разделы 1 и 2, листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И. В обязательном порядке предприниматели заполняют титульный лист, разделы 1, 2, лист В и Ж. Остальные заполняются по мере необходимости.
Лист А заполняется по доходам, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской. Например, в этом листе необходимо отразить доходы от продажи какого-либо имущества, не используемого в бизнесе.
Лист Б заполняется по доходам, полученным от источников за пределами РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности.
Лист Г используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 НК РФ.
Лист Д1 используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, за исключением имущественных вычетов, отражаемых в листе Д2.
Лист Д2 используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных статьей 220 НК РФ.
Лист Е1 используется для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 218 и 219 НК РФ.
Лист Е2 используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Лист З используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Лист И используется для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах.
2 НДФЛ 2016
Новая справка по форме 2-НДФЛ подразумевает под собой сдаче сведений об НДФЛ в электронном виде. Новая и актуальная форма справки 2-НДФЛ доступна ниже.
Согласно Налоговому кодексу РФ, работодатели, имеющие работников, обязаны предоставлять сведения о доходах своих работников и сумме удержанного, начисленного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Работодатель обязан подавать сведения в налоговую инспекцию по каждому работнику, которому выплачивает официальный доход. Для этого была разработана специальная форма, справка, 2-НДФЛ, которая отражает реальную картину всех перечислений и удержаний НДФЛ с работников. Работодатель обязан подать справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию за отчетный год не позднее 1 апреля 2017 года, в противном случае на него наложат штраф.
Инструкция по заполнению 2 НДФЛ 2016
ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Внизу страницы — два образца справки 2-НДФЛ: по новой форме и по старой.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Поле «Признак»
• Ставится 1 — в обычном порядке,
когда сдаёте справку о доходах сотрудника и удержанном НДФЛ.
• Ставится 2 — при уведомлении о невозможности удержать НДФЛ.
Невозможность удержать НДФЛ может быть, например, в случаях:
1) При выплате доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.
Например, вы выплатили доход физлицу в натуральной форме. Потом в том же налоговом периоде опять выплатили доход, но уже в денежной форме. Из этих денег вы должны также удержать НДФЛ, исчисленный с дохода в натуральной форме, но не более 50 % от суммы денежных выплат.
2) При выдаче физлицам подарков в ходе рекламной акции, розыгрышей, бонусной программы.
3) При выплате физлицам на основании решения суда суммы задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.
4) При обеспечении своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год.
В таком случае необходимо сообщить в налоговую об этом не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, т.е., например, невозможно удержать НДФЛ в 2016 — уведомляем об этом не позднее 31 января 2017 года.
ВНИМАНИЕ: в 2016 году срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ сдвинули — до 1 марта.
Поле «Номер корректировки»
Необходимо указать:
• 00 — при составлении первичной справки
• 01, 02, 03 и т.д. — при составлении корректирующей справки
• 99 — при составлении аннулирующей справки
Поле «Код ИФНС»
Поле «Код по ОКТМО»
Поля «Налоговый агент», «ИНН» и «КПП»
• Налоговый агент: организации указывают, например, ООО «Фантик», а предприниматели - ИП + ФИО
• ИП указывают только ИНН, а организации ИНН и КПП
Поле «ФИО работника»
• При смене фамилии работника — укажите его новую фамилию. При этом в налоговой инспекции сведений о новой фамилии работника может не оказаться. Поэтому заранее приготовьте копию его паспорта. Отчество указывается при наличии.
• Фамилию и имя иностранных работников разрешается указывать латинскими буквами.
Поле «Статус налогоплательщика»
• Ставите 1 — если работник является резидентом РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев пробыл на территории РФ 183 и более календарных дней).
• Ставите 2 — если работник не является резидентом РФ (пробыл на территории РФ менее 183 календарных дней).
• Ставите 3 — если работник является высококвалифицированным специалистом.
В соответствии с текстом закона, высококвалифицированным признается «иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы в размере двух и более миллионов рублей за один год».
Кроме того, высококвалифицированные специалисты получают статус налоговых резидентов РФ с первого дня действия их трудового договора, а не по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Теперь (с декабря 2015 года) введены дополнительные коды статусов налогоплательщика:
• Ставите 4 — если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.
• Ставите 5 — для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.
• Ставите 6 — для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Поле «Гражданство (код страны)»
• Для граждан России — код 643.
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
• Для паспорта гражданина РФ — код 21.
• ВНИМАНИЕ: с декабря 2015 года изменён код для Свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ. Теперь необходимо указывать код 19, вместо кода 18.
Поле «Адрес места жительства в РФ»
• Указывается адрес работника по месту его постоянной регистрации на основании паспорта или иного подтверждающего документа.
• Адрес временной регистрации не пишется.
• Здесь также указывается адрес, по которому работник-иностранец зарегистрирован в РФ по местожительству или по местопребыванию.
Поле «Код страны проживания»
• Это поле заполняется только в отношении нерезидентов РФ и иностранцев.
• Указывается код страны и адрес места жительства работника в стране постоянного проживания.
Раздел 3. «Облагаемые доходы»
В шапке этого раздела ставите налоговую ставку:
• 13 % — для резидентов РФ.
• 30 % — для нерезидентов РФ.
Графа «Код дохода»
• Каждому виду дохода соответствует свой код.
• Так, например, по зарплате — 2000, по отпускным — 2012 и др.
• Для доходов, по которым отдельный код не предусмотрен, ставится — 4800 «Иные доходы»
• При выплате премий — если выплата за трудовые достижения — код 2000. Если премия приурочена, например, к празднику — это будут уже иные доходы — 4800.
Графа «Код вычета»
• Здесь отражаются только профессиональные вычеты и вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.
Раздел 4. «Налоговые вычеты»
• Здесь указываются стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные работнику в отчётном году.
• По каждому из этих вычетов найти код сможете всё в той же таблице «Коды видов вычетов налогоплательщика». Ссылку на неё мы привели в предыдущем Разделе 3 - графа «Код вычета» (см. выше).
Поля «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет».
• Для предоставления социального (за лечение и обучение) и имущественного вычета нужно получить в налоговой уведомление о праве на этот вычет, данные которого в этих полях и указываем.
Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога»
Поле «Общая сумма дохода» — указывается общая сумма всех строк раздела 3.
Поле «Налоговая база».
• Указывается разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами.
Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается сумма исчисленного НДФЛ.
• Рассчитываем: Налоговая база * 13 % (налоговая ставка)
Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Это поле заполняется только в отношении иностранцев, работающих по патенту.
Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма удержанного НДФЛ.
Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма перечисленного в налоговую НДФЛ.
• Вообще по закону излишне удержанный налог должен быть возвращён работнику, но если не успевают этого сделать к сроку сдачи справки 2-НДФЛ (к 1 апреля), тогда эта сумма вносится в данное поле.
Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма НДФЛ, не удержанная в отчётном периоде.
Отображение в 2-НДФЛ возможных ситуаций
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года (согласно п.6 ст. 226 НК РФ) НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ситуация: зарплату начислили в декабре 2015, а выплатили в начале января 2016. В этом случае декабрьскую зарплату отображаем в справке НДФЛ за 2015 год, включая пункты «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Да, несмотря на то, что фактически НДФЛ будет удержан лишь в январе или даже позже, его сумму всё равно включаем в пункт «Сумма налога удержанная» справки за 2015 год.
Исключение: зарплата была начислена в 2015 году, но в 2016 так и не была выплачена к сроку сдачи 2-НДФЛ (к 1 апреля). Тогда эту зарплату нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2016 год.
Ситуация: доходы работника в течение года облагались по разным ставкам. ФНС предлагает последовательно заполнять данные в разделах 3 и 5 вначале для одной ставки, потом — для другой.
При этом справка 2-НДФЛ должна быть одна!
НДФЛ сроки сдачи 2016
В 2016 году у всех компаний появится новая обязанность. Нужно будет сдавать ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ в новой редакции).
Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона № 113-ФЗ). Расчет 6-НДФЛ по итогам I квартала нужно представить не позднее 30 апреля. За полугодие отчет надо будет подать не позднее 31 июля, а за девять месяцев – не позднее 31 октября. Срок подачи формы 6-НДФЛ по итогам года – не позднее 1 апреля. Такой порядок прописали в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ у компаний тоже остается. Подавать эти справки надо будет, как и раньше, только за год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
С учетом выходных и праздников сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2016 году получатся следующими.
Новые сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2016 году (с учетом переносов)
1 марта — 2-НДФЛ о невозможности удержать налог.
1 апреля — 2-НДФЛ за 2015 год.
4 мая — 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
1 августа — 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
31 октября — 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
3 апреля 2017 года — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2016 год.
Расчет 6-НДФЛ нужно представлять в электронном виде. Исключение — если численность работников, которые получили от компании доходы, менее 25 человек. Этот лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас норматив по ним — 10 человек.
Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, инспекторы получат право заблокировать счет компании. Также в кодексе появится новая статья 126.1, в которой будет предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.
Заполнение 3 НДФЛ 2016
Декларация по НДФЛ, которую налогоплательщики заполняют в 2016 году, установлена Приказом Налоговой службы РФ № MМВ-7-11/671@. В числе существенных изменений появление нового листа отражающего расчет налога от участия в инвестиционном товариществе и сокращение страниц титульного листа.
Требования к заполнению бланка декларации в 2016 году
Бланк декларации 3 НДФЛ, как и прежде, допускается заполнять от руки либо распечатать на принтере. Появилась предусмотренная Налоговым кодексом возможность заполнять декларацию и направлять её в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В зависимости от источников получения дохода налогоплательщику следует выбрать соответствующие доходам листы декларации. Цвет используемых чернил только синий или черный. Исправления в декларации не допускаются. Все листы имеют сквозную декларацию и подписываются декларантом.
Расчетные данные для 3-НДФЛ налогоплательщики берут у своих налоговых агентов — работодателей (справки о доходах), либо из расчетно-платежных и других документах имеющихся у них на руках.
Так, например, из справки 2-НДФЛ плательщик налога может получить следующую информацию, которая ему понадобится для заполнения декларации:
• наименование и ИНН налогового агента,
• сумма и код дохода (например, код дохода 2000 — заработная плата, 2012 — отпускные выплаты),
• сумма и код налогового вычета (например «вычет 114» — вычет на первого ребенка в возрасте до 18 лет),
• общая сумма дохода и налоговая база,
• суммы налогов, которые были исчислены, удержаны и перечислены в бюджет.
Корректирующая декларация 3 НДФЛ
Не редко так случается, что при подаче декларации в приведенных расчетах может обнаружиться ошибка. Либо налогоплательщик не правильно оценил, с каких доходов ему необходимо платить налог, либо в документах, на основании которых производились расчеты, были неточности. Например, по месту работы выдана справка 2-НДФЛ с ошибками. В дальнейшем работодатель — налоговый агент может предоставить в налоговую исправленные сведения, и они будут противоречить данным декларации работника. Причиной недостоверных сведений в 3-НДФЛ может быть и банальная счетная ошибка при расчете сумм налога.
Во всех этих случаях предусмотрена подача корректирующей декларации по подоходному налогу. Она составляется по той же форме что и основная, ранее поданная декларация. При этом данное правило действует даже в тех случаях, когда налоговой службой уже утверждена новая форма декларации по данному налогу.
От ранее поданной, корректирующая декларация, будет отличаться правильными сведениями, датой составления, и номером корректировки на титульном листе. К ней так же могут быть приложены новые копии документов.
Стоит ли довериться специалисту при заполнении декларации?
Сложность заполнения декларация 3-НДФЛ зависит в первую очередь от статуса налогоплательщика и от характера источников дохода. В зависимости от необходимых усилий, требующихся для расчета налога и заполнения декларации, налогоплательщику нужно определиться, будет ли он сам заполнять декларацию или обратится к специалистам — налоговым консультантам или бухгалтерам. Одно дело, когда налоговый агент частично не уплатил НДФЛ с зарплаты бывшего работника, и человеку теперь необходимо самостоятельно подавать декларацию и платить налог. Другое, когда необходимо рассчитать налог на доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
В тоже время основная потребность, у граждан, не ведущих предпринимательской деятельности, в составлении налоговых деклараций возникает в случаях продажи имущества и получения налоговых вычетов. Предприниматели в большинстве своем не имеющие доходов вне предпринимательской деятельности и перешедшие на спецрежимы, декларацию 3 НДФЛ не заполняют.
Стоимость заполнения декларации 3-НДФЛ зависит от оснований, по которой декларация заполняется. Обычно этот размер колеблется от 500 до 1500 рублей. В случае с предоставлением налоговых вычетов размер вознаграждения специалиста может варьироваться от причитающейся налогоплательщику суммы. Если плательщик налога совершал сделки с ценными бумагами и инструментами срочных сделок, то размер стоимости заполнения декларации достигает 7000 рублей.
Стоит не забывать, что в случае неправильного расчета налогов и предоставления недостоверных сведений в налоговую инспекцию налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.
Особенности заполнения декларации 3-НДФЛ предпринимателями. Декларация 4-НДФЛ
Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских) хозяйств) и частной практикой (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие) так же являются плательщиками налога на доходы физических лиц. И, так же как и обычными налогоплательщиками, при расчете и уплате налога ими используется форма № 3 НДФЛ. Но в отличие от них доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики, указываются на листе «В» налоговой декларации.
Стоит обратить внимание на то, что порядок уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями и частнопрактикующими лицами отличается от порядка, установленного для обычных плательщиков. В подавляющем случае, НДФЛ удерживается с работающих граждан, налоговыми агентами, ежемесячно. Налог с сумм, полученных в результате продажи дорогостоящего имущества или не удержанный налоговыми агентами, уплачивается до 15 июля следующего за отчетным годом. Предприниматели уплачивают налог в несколько ином порядке, что и отражается на заполнении декларации.
Налоговым кодексом для частнопрактикующих лиц и предпринимателей предусмотрен обязательный порядок уплаты авансовых платежей.
Налог с предполагаемого дохода ИП обязаны уплатить заранее, в виде аванса. Первый раз — за полугодие (до 15 июля текущего года) и далее за каждый квартал в течение 15 дней с его окончания. Конкретные суммы авансовых платежей налоговая инспекция сообщает налогоплательщику посредством уведомлений.
Размер авансового платежа, который должен быть уплачен плательщиком налога, фискальная служба определяет на основании декларации 4-НДФЛ (декларация о предполагаемом доходе). Этот документ налогоплательщик должен предоставит налоговикам с момента начала получения доходов от предпринимательской деятельности (частной практики). В случае если после подачи 4-НДФЛ, в течение текущего года, размер дохода изменится, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения, на 50 процентов, то подается новая декларация о предполагаемом доходе.
Сумма дохода, уплачиваемая ИП и частнопрактикующими лицами по итогам года, уменьшается размер авансовых платежей. О чем и указывается в листе «В» заполненного бланка декларации 3-НДФЛ.
Изменение требований заполнения декларации 3-НДФЛ в 2016 году
В 2016 году некоторым категориям налогоплательщиков нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, крайним сроком подачи её будет, согласно НК РФ, соответственно, 30 апреля 2016 года. Следует заметить сразу, что указанная дата приходится на выходной день (субботу), соответственно, срок подачи продлится на два дня и позволит сдать декларацию вплоть до 4 мая. Для тех граждан, которые планируют претендовать в следующем году на те или иные налоговые вычеты, как и прежде, можно будет подавать декларацию в течение всего календарного года.
В нынешнем году в НК РФ было внесено много изменений как в первую, так и во вторую части, которые меняют порядок исполнения обязанностей налогового агента и, соответственно, влияют на порядок заполнения бланка декларации. Одним из изменений, вступающих в действие с 1 января 2016 года, будет введение нового порядка подачи отчетности налоговыми агентами. Расчеты по суммам удержанного и исчисленного НДФЛ нужно будет подавать ежеквартально, причем за каждый месяц нарушения срока предусматривается штраф размером 1000 рублей, а 10-дневное непредставление отчета сможет повлечь за собой приостановку операций по счетам агента в банке. Кроме того, вводится такое понятие как предоставление налоговым агентом недостоверных сведений и соответствующие штрафные санкции — 500 рублей за каждый недостоверный поданный документ.
Из других важных изменений следует обратить внимание на возможность получения социального налогового вычета у работодателя, которая с января 2016 года появится у всех граждан, без заполнения бланка 3-НДФЛ вообще. Подав в налоговую инспекцию декларацию по расходам и получив уведомление для работодателя, можно будет больше не подавать 3-НДФЛ, а на основании уведомления сразу оформить в бухгалтерии налоговый вычет, но только для расходов 2016 года. Для тех расходов, что совершались в предыдущие периоды, будут действовать старые правила.
Состав самой декларации и её листов не изменится, требования к их заполнению описаны в статье выше и останутся актуальными для следующего года.
Вычеты по НДФЛ в 2016
Вычеты по НДФЛ в 2016 году предоставляются по тем же правилам, что и в прежние годы. Правила предоставления вычетов по НДФЛ следующие.
Доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на сумму стандартных вычетов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210, пункте 1 статьи 218 и пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Их можно разделить на два вида:
• те, которые положены самому работнику, – на основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ;
• те, которые предоставляются на его детей. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Вычеты по НДФЛ на себя
Этот вид льготы предоставляется за каждый месяц года и не зависит от суммы дохода человека.
Максимальный вычет в размере 3000 руб. полагается, в частности, следующим категориям:
• участникам ликвидации катастрофы на Чернобыльской атомной станции;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР и России.
На вычет по НДФЛ в 2016 году в размере 500 руб. имеют право, например:
• Герои Советского Союза и России;
• инвалиды с детства, а также те, кто имеет инвалидность I или II группы;
• родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и России.
Вычеты на детей
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам, попечителям. На первого и второго ребенка необлагаемая сумма составляет 1400, а на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб. Вычет положен на детей в возрасте до 18 лет и каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Кроме того, вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна. Льгота действует до месяца, в котором доход работника (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. После того как доход станет больше данного лимита, вычет не применяется. Такое правило предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Отметим, что с 2016 года планируется увеличение размера дохода, в рамках которого может быть предоставлен вычет на детей, с 280 000 до 350 000 руб. Также стандартный вычет по НДФЛ с 2016 года планируется увеличить на ребенка-инвалида. Он составит 12 000 руб. для родителей и усыновителей, 6 000 руб. – для опекунов.
Отметим, что все виды стандартных вычетов предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Какой-либо специальной формы заявления не предусмотрено, поэтому оно оформляется в произвольном виде.
Вычеты по НДФЛ, если работник оформлен в течение года
По данным о выплатах работнику за текущий год на предыдущем месте работы можно определить, в какой момент его доходы превысят предельный размер 280 000 руб. и право на детский вычет будет утрачено.
Для этого сотрудник, оформленный в течение года, должен представить выданную предыдущим работодателем справку по форме 2НДФЛ (утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@).
Если человек трудоустроился впервые, ему можно предоставить детский вычет без предъявления данной справки. Такие рекомендации приведены в письме ФНС России № 3-5-04/1133@.
При этом обратите внимание: если до поступления на работу человек имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, но ему не были предоставлены вычеты, то по окончании года он может обратиться в налоговую инспекцию для их получения. Правда, для этого нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и предъявить соответствующие подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В письме Минфина России № 03-04-05/8-154 чиновники также напомнили об этом.
Вычеты по НДФЛ, если в отдельные месяцы отсутствует доход
Если человек длительное время не работал и не получал дохода, то, трудоустраиваясь, он может подтвердить это с помощью трудовой книжки и письменной объяснительной записки (письмо № 3-5-04/1133@). При этом вычеты предоставляются с момента оформления на работу.
Но может сложиться и другая ситуация. Например, у сотрудника в какие-то отдельные месяцы нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. За этот период ему также положены вычеты (письмо Минфина России № 03-04-06/15669). В то же время если доход, начиная с какого-либо месяца и до конца года полностью не выплачивается, то вычет за данный период не предоставляется.
Похожая ситуация складывается, когда в середине года работница выходит из декретного отпуска. Ведь тогда возобновляется ранее полностью прекращенная деятельность. А это не дает оснований для применения льготы за предшествующие месяцы. Получается, вычет на детей во время отпуска по беременности и родам, захватывающего период с начала года, не предоставляется. Такие разъяснения дали чиновники в письме Минфина России № 03-04-05/28141.
Правда, арбитры не столь категоричны. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении № 4431/09 указал, что налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные вычеты за те месяцы, когда у работников не было облагаемого дохода. Этой точки зрения придерживаются и нижестоящие суды (например, постановление ФАС Московского округа № КА-А40/16982-10).
В заключение отметим: если в отдельные периоды у сотрудника отсутствовал доход или он начислялся и выплачивался не за каждый месяц, но при этом трудовые отношения не прерывались, то при заполнении формы 3-НДФЛ в программе «Декларация» есть нюанс. За месяц, в котором не было дохода, необходимо указать его нулевое значение по коду 2000 (письмо ФНС России № БС-3-11/1338@).
Возврат НДФЛ 2016
В этом году у граждан возникла возможность получать социальные налоговые вычеты по месту своей работы.
Если раньше возмещение затрат на лечение и обучение можно было получить только на основании заполненной налоговой декларации, то теперь это можно сделать на работе, как и в случае с налоговым вычетом на покупку жилья.
Для этого необходимо взять соответствующий бланк заявления в своей территориальной налоговой инспекции, либо распечатать его с сайта ФНС России. Заполняете заявление, прикладываете к нему копии документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (договор с учебным заведением или учреждением здравоохранения, платёжные документы по расчётам за оказанные образовательные или медицинские услуги, копии лицензий этих организаций и другие). Все эти документы нужно отнести в налоговую инспекцию, которая должна их рассмотреть в течение 30 дней. После этого срока налогоплательщик получает уведомление, которым подтверждается право на получение этих вычетов.
Такое уведомление налогоплательщик отдаёт в бухгалтерию на своей работе, и из его зарплаты перестают удерживать налоги. В чём плюс? Человеку не нужно ждать окончания 2016 года, когда он сможет подать декларацию и получить возврат налога, а уже в январе–феврале начать получать вычеты на работе. Кроме того, по декларации можно получить вычет только один раз в течение года. А ограничений по количеству поданных уведомлений, которые человек относит на работу, нет, только ограничения по сумме вычетов. Например, не более 120 тысяч рублей налоговых вычетов суммарно на учёбу и медицинские услуги в год.
Вторая новинка 2016 года — появление инвестиционного налогового вычета. Так, если налогоплательщик размещает имеющиеся у него свободные деньги на индивидуальном инвестиционном счёте в банке либо инвестиционной компании, то путём предоставления налоговой декларации он может получить из бюджета возврат налога. При этом размер максимального вычета составляет 400 тысяч рублей.
Налоговики также напоминают, что упростилась и процедура представления налоговой декларации: с августа 2015 года её можно подавать в электронном виде, используя «Личный кабинет налогоплательщика».
Налогоплательщик заходит в свой «Личный кабинет», открывает раздел 3НДФЛ, заполняет декларацию. Сейчас можно сдавать декларации за 2013, 2014 и 2015 годы. Чтобы отправить её в инспекцию, необходимо подписать декларацию усиленной неквалифицированной электронной подписью. Эта подпись формируется бесплатно здесь же в «Личном кабинете», в течение нескольких минут.
После совершения этих процедур налогоплательщик получает на свой электронный ящик информацию о том, что декларация успешно доставлена в инспекцию (это квитанция о доставке). В электронном виде направляется и пакет необходимых документов, которые подтверждают право на получение вычета.
Также в «Личном кабинете» есть возможность сформировать заявление на возврат налога на доходы физических лиц. Там имеется бланк заявления с уже автоматически заполненными данными налогоплательщика. Остаётся только указать реквизиты банка и реквизиты своего счёта для возврата средств, поставить свою электронную подпись и отправить в инспекцию.
Далее в «Личном кабинете» можно осуществлять контроль сроков камеральной проверки со стороны налоговой инспекции. Максимальный срок её проведения — три месяца. Можно отслеживать, проверена декларация или нет, принято ли решение на получение налоговых вычетов. После этого в течение 10 дней деньги должны поступить на счёт. И только в том случае, если этого не произойдёт, имеет смысл обращаться в инспекцию. Во всём остальном взаимодействие с налоговой осуществляется через «Личный кабинет».
КБК НДФЛ 2016
Каждому налогу для перечисления его в бюджет соответствует свой код бюджетной классификации (КБК). И чтобы правильно перечислить НДФЛ, КБК просто необходим.
КБК проставляется в поле 104 платежного поручения.
КБК по НДФЛ на 2016 и 2015 год несколько, и указывать их надо в зависимости от ситуации.
КБК НДФЛ для ИП 2016 за себя
Если ИП платит НДФЛ за себя, а не как налоговый агент, то налог с полученных доходов предприниматель должен перечислить на КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.
КБК НДФЛ в 2016 году не изменится.
КБК НДФЛ 2016 за физических лиц
Если физлицо (не ИП) должно самостоятельно уплатить НДФЛ со своих доходов, то налог этот «физик» отправляет на КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. Данный КБК подоходного налога в 2016 году сохранился.
КБК НДФЛ за работников 2015-2016
КБК по НДФЛ за сотрудников для ИП, ООО и АО един — 182 1 01 02010 01 1000 110. При этом КБК по НДФЛ за работников в 2016 году такой же, как и в 2015 году.
Кстати, КБК НДФЛ с нерезидентов в 2015 и 2016 году точно такой же. Поскольку неважно, с чьей зарплаты вы перечисляете НДФЛ: резидентов или нерезидентов.
КБК при перечислении НДФЛ с дивидендов
КБК по НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто перечисляет налог в бюджет.
Кто перечисляет НДФЛ с дивидендов
КБК
Физлицо — получатель дивидендов
182 1 01 02030 01 1000 110
Налоговый агент
182 1 01 02010 01 1000 110
КБК по НДФЛ с дивидендов в 2016 году не меняется — налог перечисляется на тот же КБК, что и в 2015 году.
КБК при перечислении пени по НДФЛ
Кто перечисляет пени по НДФЛ
КБК
Физлицо
182 1 01 02030 01 2100 110
ИП
182 1 01 02020 01 2100 110
Налоговый агент
182 1 01 02010 01 2100 110
КБК при перечислении штрафа по НДФЛ
Кто перечисляет штраф по НДФЛ
КБК
Физлицо
182 1 01 02030 01 3000 110
ИП
182 1 01 02020 01 3000 110
Налоговый агент
182 1 01 02010 01 3000 110
КБК по НДФЛ на 2016 год
Как мы рассказали выше, новые КБК НДФЛ на 2016 не были приняты (включая КБК при уплате пеней и штрафов). То есть физлица, ИП (за себя) и налоговые агенты должны заполнять платежки на перечисление налога на доходы физлиц в том же порядке, что и в 2015 году. И указывать КБК для уплаты НДФЛ в 2016 году такой же, как в 2015 году.
Платежное поручение НДФЛ 2016
УИН в обязательном порядке ставится в поле «Код», это поле под номером 21. Обратите внимание: при добровольной уплате налогов и взносов УИН указывается значением 0. А если вы уплачиваете НДФЛ по требованию налоговиков, то указывайте УИН, который поименован в требовании об уплате налогов.
С 28 марта 2016 года чиновники уточнили, как заполнять ИНН, КБК, КПП, ОКТМО, УИН. Теперь точно прописано, сколько знаков писать в каждом из названных реквизитов. Поэтому теперь вам нужно следить, чтобы соблюдались отношения. Кроме того, с 28 марта 2016 года в поле 110 «Тип платежа» не нужно указывать значение 0.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
