Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.
УСН предусматривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:
— УСН «доходы» по ставке 6 %
— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %
Условия применения
Не вправе применять УСН:
• Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
• Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микро финансовые организации.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары
(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
• Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
• Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
• Организации-участники соглашений о разделе продукции.
• Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
• Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %. (Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
• Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб.
• Казенные и бюджетные учреждения.
• Иностранные организации.
• Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
• Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб.
• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Отдельное условие для уже работающей организации:
Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.
Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).
2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.
Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:
ДОХОДЫ. Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.
Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:
Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)
ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.
На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:
1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
• Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.
Как уменьшить налог УСН
Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:
1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.
Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (100 000 * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем на все 12 000 руб. Итого к оплате: 0 руб.
Другой пример: УСН 6 %. Доходы 3 000 000 руб. Налог 180 000 руб. (3 000 000 руб. * 6%). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Не забываем про страховой взнос в ПФР в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. Он равен (3 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1 % = 27 000 руб.
Таким образом, вся сумма страховых платежей 47 000 руб.
Налог уменьшаем на 47 000. Итого к оплате: 133 000 руб.
2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем
на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за своих работников.
Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (200 000 руб. * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем только на 6 000 руб. Итого к оплате: 6 000 руб.
Другие цифры: УСН 6 %. Доходы 800 000 руб. Налог 48 000 руб. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Ещё платёж в ПФР — 1% с доходов свыше 300 000 руб. = (800 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Всего страховые взносы = 25 000 руб. Но налог уменьшаем только на 24 000 руб.
Итого к оплате: 28 000 руб. То есть 48 000 руб. * 50 % = 24 000 руб. — это максимальная сумма, на которую мы могли бы уменьшить налог в 48 000 руб.
3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.
Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР
Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.
Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.
Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011, которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.
Отчётность и уплата налога УСН
Отчётность на усн
1) Декларация ИП сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.
При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.
2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.
Уплата налога усн
Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год
Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:
• 25 апреля — за 1 квартал
• 25 июля — за 2 квартал
• 25 октября — за 3 квартал
• 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)
Пример расчёта налога и порядок уплаты
Например, возьмём УСН 6 %.
Налог за 1 квартал = (доход за 1 квартал) * 6 %
Налог за 2 квартал = (доход за 1 полугодие) * 6 % — (налог за 1 квартал)
Налог за 3 квартал = (доход за 9 месяцев) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал)
Налог за год = (доход за год) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал + налог за 3 квартал)
Минимальный налог и убытки
Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%
2) Вычисляется как 1 % от всех доходов
Пример. Доходы 20 000 000 руб. Расходы 19 000 000 руб.
Налог = (20 000 000 руб. — 19 000 000 руб.) * 15 % = 150 000 руб.
А минимальный налог равен 200 000 руб. (20 000 000 руб. * 1 %). Оплате подлежит именно мин. налог.
Эту разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (в нашем случае это 50 000 руб. = 200 000 руб. — 150 000 руб.) в последующие года можно включить в расходы, а также увеличить сумму убытков.
По поводу убытков:
• Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
• При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности,
в которой были получены.
• Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка,
в течение всего срока его погашения.
• Убыток должен быть получен при нахождении на УСН «доходы минус расходы», то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.
• Убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год. Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя.
Ответственность за нарушения
1) Опоздание со сдачей отчётности — штраф от 5 % до 30 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
2) Неуплата налога — штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога.
3) Задержка платежа — начисляются пени.
Налог УСН доходы 2016
При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250).
При расчете налога не учитываются:
• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
• поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), либо получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также, при использовании кассового метода (когда доходы и расходы признаются произведенными только после их фактической оплаты) день погашения задолженности налогоплательщиком.
Расходы при УСН
Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения по типу "доходы минус расходы".
Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов:
• на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• материальные расходы и расходы на оплату труда;
• расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
• и другие виды расходов - все они указаны в статье 346.16 НК РФ.
Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть:
• оправданными,
• подтвержденными документами,
• направленными на получение дохода.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).
При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).
Налог УСН КБК 2016
Наименование платежа
КБК для перечисления УСН
КБК для перечисления пени по УСН
КБК для перечисления штрафа по УСН
КБК 2016 - Единый налог при УСН
Единый налог при УСН (упрощенной системе налогообложения) с доходов
182 1 05 01011 01 1000 110
182 1 05 01011 01 2100 110
182 1 05 01011 01 3000 110
Единый налог при УСН (упрощенной системе налогообложения) с доходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
182 1 05 01012 01 1000 110
182 1 05 01012 01 2100 110
182 1 05 01012 01 3000 110
Единый налог при УСН (упрощенной системе налогообложения) с разницы между доходами и расходами
182 1 05 01021 01 1000 110
182 1 05 01021 01 2100 110
182 1 05 01021 01 3000 110
Единый налог при УСН (упрощенной системе налогообложения) с разницы между доходами и расходами (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
182 1 05 01022 01 1000 110
182 1 05 01022 01 2100 110
182 1 05 01022 01 3000 110
Минимальный налог при УСН (упрощенной системе налогообложения)
182 1 05 01050 01 1000 110
182 1 05 01050 01 2100 110
182 1 05 01050 01 3000 110
Минимальный налог при УСН (упрощенной системе налогообложения) уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года
182 1 05 01030 01 1000 110
182 1 05 01030 01 2100 110
182 1 05 01030 01 3000 110
УСН минимальный налог 2016
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е. был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.
Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:
Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период x 1%.
Минимальный налог при УСН 2016 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).
Например, компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы:
• За 2015 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб.
• Отраженные в Книге учета (КУДиР) расходы составили 28 662 300 руб.
Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2015 года.
Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Поэтому, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.
Именно в этом случае нужно рассчитать минимальный налог. Он составит:
285 020 руб. (28 502 000 руб. x 1%)
Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.
В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо ФНС России № ЕД-4-3/3776@).
Нужно помнить, что минимальный налог платится только по итогам года, и только в случае, если «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, тогда перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право на упрощенку. Дожидаться конца года не нужно.
Будет ошибкой, если организация в течение года платит минимальный налог, мотивируя тем, что по году все равно на него попаду, или что по итогам квартала налог получается равным нуля, а нужно же что-то платить. Платить-то нужно, но авансовые платежи по УСН.
Сроки уплаты КБК минимального налога
Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Соответственно, юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта. А предприниматели — не позднее 30 апреля года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России № 3-2-15/12@).
КБК по минимальному налогу за 2016 год, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации — 182 1 05 01050 01 1000 110.
Зачет минимального налога при УСН
Можно ли зачесть в счет уплаты минимального налога уже уплаченные авансовые платежи по упрощенному налогу? Теоретически можно, но зачастую налоговики отказывают в зачете и требуют заплатить всю сумму минимального налога, ссылаясь на то, что «упрощенный» и минимальный налоги имеют разные КБК и зачет невозможен по организационным причинам. Но это не так. Минимальный налог — это не особый налог, а всего лишь минимальный размер единого налога при "упрощенке", и к нему можно применить все правила зачета. А значит, авансовые платежи, уплаченные вами в течение года по «упрощенному» налогу, вы сможете зачесть в счет минимального (ст. 78 НК РФ). Арбитражная практика также подтверждает целесообразность таких действий (постановление ФАС ВСО № А69-2212/2010).
Для того чтобы зачесть авансовые платежи в счет минимального налога, нужно подать соответствующее заявление на зачет налога в налоговую инспекцию. И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.
Если же все-таки не получится произвести зачет и организация уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи не пропадут. Они будут зачтены в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу (п. п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ). Зачет можно сделать в течение трех лет.
Учет минимального налога в расходах при УСН
Разницу между минимальным и упрощенным налогами за прошлый год налогоплательщик может учесть в расходах текущего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе увеличить на разницу убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Учесть разницу между минимальным и единым налогами при УСН можно только по итогам года (письмо Минфина России № 03-11-06/2/92). Таким образом, по итогам 2016 года организация может включить в расходы разницу между минимальным и упрощенным налогами, уплаченными по итогам прошлого года.
Указанную разницу вы можете включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Причем Минфин России уточняет, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письмо № 03-11-06/2/03).
УСН доходы 2016
Доходы компаний и предпринимателей, применяющих УСН, должны быть в пределах лимита. Предельная сумма доходов «упрощенцев» за отчетный (налоговый) период в 2016 году не должна превышать 79,74 млн. руб. (приказ Минэкономразвития России № 772).
На эту сумму надо ориентироваться всем фирмам и индивидуальным предпринимателям, которые хотят продолжать работать на УСН в 2016 году (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Те, кто заработает больше, будут вынуждены перейти на общую систему налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение (письмо Минфина России № 03-11-06/2/248).
Лимит доходов считают и ИП, и юрлица. При этом расчет лимит доходов ведется как на объекте доходы, так и на объекте доходы минус расходы.
Как рассчитать лимит доходов по УСН в 2016 году
В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2016 году, — 79,74 млн. руб., включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов по строке «доходы». Для расчета лимита доходы на расходы не уменьшаются.
В доходы при УСН при расчете лимита включают все поступления, которые отражены в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. В этой графе сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомню, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет. Либо контрагент погасил свою задолженность иным способом. Соответственно если «упрощенец» отгрузил контрагенту товар, но не получил в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникает.
Считая лимит по доходам при УСН в 2016 году, нужно принимать во внимание все доходы, которые получены начиная с 1 января 2016 года. То есть учитывать, во-первых, выручку от реализации — поступившие суммы за проданные товары, работы, услуги. Во-вторых — внереализационные доходы, например арендную плату, проценты по займам, кредитам, кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности (ст. 346.15, 249 и 250 НК РФ). В-третьих, в доходы включается дебиторская задолженность, погашенная не деньгами, а другим способом. Например, посредством зачета взаимных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Авансы, полученные при УСН, также являются доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России № 03-11-11/7599).
Допустим, «упрощенец» получил аванс от покупателя и включил его в доходы. А позже по каким-то причинам вернул покупателю аванс. Можно ли исключить эту сумму из доходов и не учитывать такой аванс? Да, можно. По правилам статьи 346.17 НК РФ при возврате аванса нужно уменьшить на его сумму налоговую базу. Аналогичное мнение и у специалистов финансового ведомства (письмо Минфина России № 03-11-06/2/55215).
Если одна организация на УСН присоединила к себе другую, то нужно учитывать доходы присоединенной организации, подсчитывая лимит. Дело в том, что доходы присоединенной организации после реорганизации становятся доходами реорганизованной компании. Новое юридическое лицо при этом не образуется. Присоединенная организация прекращает свою деятельность, а ее права и обязанности переходят к реорганизованной (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 4 ст. 57 и п. 2 ст. 58 ГК РФ). Поэтому если с учетом доходов присоединенной организации общая их сумма c начала года будет больше действующего лимита — в 2016 году это 79 740 000 руб., то от упрощенной системы придется отказаться.
Какие доходы не включаются в расчет лимита по УСН
В предельную величину дохода не включают доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД, поступления, указанные в статье 251 НК РФ, а также полученные дивиденды (письмо Минфина России № 03-11-06/2/19323, подп. 1 и 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД
При совмещении УСН и ЕНВД лимит по УСН действует обычный — 79,74 млн. руб. При этом в доходы по УСН не включаются доходы от ЕНВД.
Да, при совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в 2016 году лимит для «упрощенки» также составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329). И при расчете нужно учитывать доходы лишь по тем видам деятельности, в отношении которых применяется УСН (письмо Минфина России № 03-11-11/32071). А вот доходы по вмененной деятельности во внимание брать не нужно, они ни на что не влияют.
Те, кто совмещает «упрощенку» и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов в отношении каждого вида деятельности. Такая обязанность предусмотрена пунктами 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ.
Порядок действий при превышении лимита по УСН
Если в 2016 году доходы «упрощенца» превысят 79,74 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Перейти на ОСН нужно в том в квартале, в котором был превышен лимит доходов.
При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, плательщик УСН «слетел» с «упрощенки» и стал применять общий режим со II квартала 2016 года. Значит, декларацию за 2016 год нужно сдать к 25 июля 2016 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Второе направление — это с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом общие налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Предел по доходам в 2016 году для предпринимателей на патенте
В 2016 году лимит доходов для бизнесменов, применяющих патентную систему, установлен в размере 60 млн. руб. по тем видам деятельности, в отношении которых приобретены патенты. Если с начала календарного года доходы предпринимателя от реализации превысят эту сумму, нужно будет перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был получен патент. Такое правило установлено в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.
То есть в 2016 году предельные доходы от патентной системы не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. Так как лимит доходов по патенту не индексируется и не увеличился.
Приказом Минэкономразвития № 772 определен коэффициент-дефлятор на 2016 год в отношении патентной системы налогообложения. Но этот коэффициент — 1,329 не влияет на лимит по доходам, установленный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. Данный коэффициент учитывают при определении размера потенциального дохода для предпринимателей на патенте в 2016 году. Это означает, что в 2016 году патент будет стоить дороже, чем прежде. Минимальная величина потенциального годового дохода не ограничивается, а вот максимальная в общем случае не должна превышать 1 млн. руб., увеличенного на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Правда, для нескольких видов деятельности субъекту РФ дозволяется превысить данный максимальный предел в 3, 5 и даже 10 раз.
Коэффициент-дефлятор на 2016 год равен 1,329. Следовательно, с учетом корректировки максимум потенциального годового дохода составляет 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,329) (письмо Минфина России от 13.01.2015 № 03-11-09/69405). Конкретную величину потенциального дохода устанавливают региональные власти. Причем они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 руб.) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности.
Лимит доходов при совмещении УСН и патента
Какой максимальный доход должен быть у предпринимателя в 2016 году, если он совмещает УСН и патентную систему? Если параллельно с патентной системой налогообложения коммерсант применяет еще и «упрощенку», доходы от обоих спецрежимов складывают и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329).
При расчете лимита используют коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Минэкономразвития России № 772 (письмо Минфина России № 03-11-12/8135).
УСН доходы минус расходы 2016
УСН доходы минус расходы – это один из наиболее простых в освоении и пользовании режимов налогообложения из числа применяемых на территории Российской Федерации. Стоит отметить, что, среди всего прочего, УСН позволяет работать множеству предприятий малого бизнеса не только по причине легкого администрирования уплаты этого налога, но также и из-за его легкости и необременительности. В некотором роде такое налогообложение является скрытой субсидией государства мелким предпринимателям. Облагая их предприятия низким налогом, государство дает им преимущество в конкуренции с более крупным бизнесом.
Если перечислить по порядку и выделить основное, то наиболее важными преимуществами этой системы налогообложения являются:
• небольшие затраты на уплату этого налога, по сути, это минимальный налог;
• простота налоговой отчетности;
• очень быстрое заполнение всех необходимых для налогового отчета документов;
• легкость перехода на эту систему налогообложения.
Разновидности налога УСН
УСН – налог, имеющий две разновидности. Ранее под названием УСН скрывался один тип налога, но с 2013 года было произведено его разделение на два налоговых плана. Вступившие тогда в силу изменения продолжают действовать и в текущем 2016 году.
Собственно УСН делится на:
1. УСН – доходы.
2. УСН – доходы минус расходы.
Кстати, во время преобразований отменена отдельная патентная форма УСН, которая теперь являет собой отдельный налоговый план, не относящийся к УСН. В этой статье вы сможете узнать больше о различных видах упрощенных налоговых планов. Особое внимание будет уделено налоговому плану «доходы минус расходы».
Налоговый план «доходы минус расходы»
Ставка в этом налоговом режиме определяется властями субъектов Федерации в диапазоне от пяти до пятнадцати процентов. Таким образом, не всем предпринимателям в России подойдет переход на этот налоговый режим. Для того чтобы определить, насколько выгодным для вас будет переход на эту разновидность упрощенки, вам придется узнать, какую ставку определили местные власти в регионе страны, где вы собираетесь вести свои дела.
Кроме того, что правительство регионов имеет право самостоятельно определять ставку налога в довольно широком диапазоне, оно также может и дифференцировать ее в зависимости от вида инициативы. Это еще более усложняет задачу для частного предпринимателя, ведь не всем из них подойдет ставка налога в 15 пунктов. На многие виды деятельности районные депутаты и чиновники любят устанавливать именно такую ставку.
Тем не менее, не стоит излишне волноваться: информация о том, какая ставка в каком регионе платится с определенного вида деятельности, общедоступна, ее легко можно узнать в региональных налоговых органах на консультации или разузнать все интересующие вас детали самостоятельно в региональном Налоговом кодексе. Сравнивая ставку налога, установленную для вашего рода деятельности в вашем регионе с доступными альтернативами, вы сможете определить, стоит ли вам переходить на налоговый план «доходы минус расходы».
Однако для того, чтобы произвести расчет наиболее выгодного для вас тарифного плана, вы должны знать много нюансов, например, какие доходы и расходы учитываются на упрощенке, а какие – нет. Ведь если принять во внимание параметры, которые на самом деле не учитываются налоговой службой, то конечный результат не может быть точным, а ваши выводы, соответственно, верными.
Консультанты всегда помогут частному предпринимателю выбрать наиболее удачный для него налоговый режим
Поэтому в подобных делах лучше всего довериться профессиональным юристам или бухгалтерам. Конечно, обычно малый бизнес прибегает к упрощенной форме налогообложения именно в надежде сэкономить, а значит, свободных денег на бухгалтера или юриста изыскать частному предпринимателю будет затруднительно. Однако не обязательно нанимать такого специалиста в штат на полный рабочий день. Всегда есть возможность заказать нужные вам услуги на время. Точнее, приобрести абонемент на консультацию и ведение вашей бухгалтерской и налоговой отчетности. Дело в том, что сейчас на рынке существует множество агентств, работающих по принципу аутсорсинга, то есть подряда.
Такие компании могут являть собой и одиночного специалиста, занимающегося частным предпринимательством, и более-менее крупную компанию со штатом наемных консультантов. В любом случае принцип их работы заключается в том, чтобы оказывать услуги как можно большему числу клиентов, но только когда последним это нужно. Так как малый бизнес не в состоянии предложить большой объем работы по причине малых оборотов, то один специалист способен вести дела и одновременно консультировать большое количество таких предприятий. Вместе с тем предприятия с малым оборотом не имеют возможности нанимать лишнего, к тому же, обычно высокооплачиваемого специалиста, поэтому они с радостью прибегают к услугам квалифицированных юристов и бухгалтеров, работающих на подряде.
Доходы при налоговом режиме «доходы минус расходы»
Для тех читателей, которые желают самостоятельно разобраться в принципах работы налогового режима и системе расчета платежей по нему, мы продолжим наш рассказ. Перейдем к рассмотрению доходов в налоговом плане «доход минус расходы». Доходами считается вся выручка предприятия, при этом денежные поступления датируются при поступлении их в кассу предприятия или на его официальный счет, авансовые платежи датируются также. Кстати, оплата, сделанная в неденежной форме, также засчитывается, и при этом фиксируется такая оплата в момент перехода прав на имущество. Данная система учета доходов является одинаковой для обоих налоговых режимов упрощенной формы, отличий между ними нет даже в деталях.
Дело в том, что очень часто налоговые органы не хотят относить доходы, не попавшие в базы ЕГРИП и ЕГРЮЛ, как подлежащие налогообложению по упрощенной системе. В данном случае у налоговых органов есть определенные основания для такого решения, однако никто не запрещает вам оспаривать их в суде.
Расходы при налоговом плане «доходы минус расходы»
Расходы в этом налоговом режиме имеют ключевое значение, ведь сбор налога производится с чистой прибыли, именно применение к чистой прибыли изъятия процента налоговой ставки позволяет высчитать налоговые платежи. Чистая же прибыль определяется по простой формуле «доходы минус расходы», таким образом, увеличивая учитываемые расходы, предприниматель получает возможность вполне легально уплачивать меньшие по размеру налоговые платежи.
Кстати, в принципе налогообложения именно чистой прибыли, а не валового дохода, кроется причина популярности данного вида дохода. Ведь обычно сумма чистой прибыли составляет лишь меньшую часть от общей выручки. Таким образом, часто оказывается выгоднее уплачивать большие проценты с меньшей суммы, чем наоборот. В то же время нельзя не учитывать, что процент может быть даже и не выше, а если и больше, то ненамного, более того, он может быть и меньше.
Дело в том, что для первой разновидности налогового режима упрощенной системы, так называемого УНС «доходы», налоговая ставка определена на уровне шести процентов. В то же время для плана «доходы минус расходы» она находится в диапазоне между пятью и пятнадцатью процентами. Конечное, ее значение определяют местные власти, в то время как ставка первой разновидности упрощенной системы является одинаковой по всей стране.
Это значит, что в России есть масса регионов, которые для всех или определенных видов деятельности устанавливают ставку платежей по налоговому режиму «доходы минус расходы» на уровне или немногим выше ставки по налоговому плану «доходы». Таким образом, в зависимости от конкретных обстоятельств многие предприниматели, работающие по упрощенной системе, получили с введением дополнительной формы этого налогового режима возможность повысить свои доходы, уменьшив налоговые отчисления.
Правда, описанная выше ситуация не учитывает наличия страховых платежей, сумма же последних также зависит от формы упрощенной системы, на которой работает предприниматель, а также от многих прочих конкретных обстоятельств. И, тем не менее, описанные выше особенности расчета налоговых платежей по новой форме упрощенной системы налогообложения в большинстве случаев помогают предпринимателю оптимизировать свои налоговые отчисления при переходе на нее. Таким образом, введение этой формы налогообложения можно считать направленным на облегчение налогового бремени малых предприятий и так, по правде сказать, не столь уж и большего.
Тем не менее, верный расчет расходов предприятия более сложен, чем аналогичная процедура для доходов. Поэтому, хоть новая система и позволяет уменьшить размер платежей, но в то же время увеличивает расходы на администрирование. Под расходами тут подразумеваются не только денежные траты, но и потерю личного времени предпринимателя. В связи с этим более актуальными становятся услуги специалистов работающих на подряде. За умеренную плату они проведут полный расчет баланса вашего предприятия и определят суммы платежей по налогам.
Особо важно доверять эту работу специалистам из-за того, что совершенная ошибка может привести к штрафу со стороны налоговых органов. Особенно велик будет его размер, если в результате неправильного подсчета занижена налоговая база. В таком случае придется не только вернуть бюджету его деньги, но и выплатить штраф в размере одной пятой от невыплаченных вовремя средств, при этом сумма платежа по этому штрафу не может быть ниже сорока тысяч рублей, что может стать разорительным для множества предприятий.
Как правильно рассчитать расходы предприятия?
Налоговый кодекс определяет, что все расходы предприятия, исключаемые из его дохода, должны быть обязательно подтверждены документально. Что входит в перечень документов, подтверждающих расходы предприятия?
При расчете общего числа расходов, как никогда важно знать мнение Министерства финансов насчет того, какие расходы можно вычитать из доходов, а какие нет. Как уже упоминалось, ошибка в этом вопросе может дорого стоить и привести к выписке штрафа, поэтому для квалифицированного расчета расходов лучше все-таки обратиться к профессионалам.
КБК УСН доходы 2016
КБК УСН «доходы» - 2016 не такой, как при объекте «доходы минус расходы». Поговорим о том, как единый налог при упрощенке (авансовый платеж) отправить в бюджет, чтобы деньги дошли до получателя.
Как перечислять авансовые платежи и налог на УСН «доходы» - 2016
Не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом, компании на УСН перечисляют авансовые платежи по единому налогу. Отчетные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев. Поэтому авансовые платежи по единому налогу нужно перечислять не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок следует из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Единый налог при УСН по итогам года компании и предприниматели перечисляют в разное время. Организации — не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Если деятельность прекращается до окончания календарного года, налог нужно перечислить в сроки, установленные для подачи деклараций за неполный налоговый период (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).
Какие реквизиты указать в платежке: КБК УСН «доходы» - 2016
Общие правила по оформлению платежных поручений прописаны в Приложении 1 к Положению Банка России № 383-П, специальный порядок для налоговых платежей — в приложении 2 к приказу Минфина России № 107н.
КБК УСН «доходы» - 2016 нужно взять из приказа Минфина России № 65н (в редакции приказа Минфина России № 215н). КБК УСН «доходы» - 2016 и КБК УСН «доходы минус расходы» разные (таблица ниже).
КБК УСН «доходы» и «доходы минус расходы» - 2016
КБК УСН «доходы» - 2016
КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016
Текущие платежи
182 1 05 010 11 01 1000 110
182 1 05 010 21 01 1000 110
Пени
182 1 05 010 11 01 2100 110
182 1 05 010 21 01 2100 110
Штрафы
182 1 05 010 11 01 3000 110
182 1 05 010 21 01 3000 110
КБК УСН доходы минус расходы 2016
КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016 и КБК по минимальному налогу при УСН разные. На это нужно обратить внимание, чтобы не возникло споров с чиновниками по поводу не поступивших в бюджет сумм.
В какие сроки перечислять налог на УСН «доходы минус расходы» в 2016 году
Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для уплаты единого налога по итогам года установлены разные сроки. По общему правилу организации должны перечислить налог не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Если деятельность на упрощенке прекращается до окончания календарного года, налог нужно перечислить в бюджет в сроки, установленные для подачи деклараций за неполный налоговый период. Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Бывает, что срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс по нему можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда вместо налога на УСН «доходы минус расходы» минимальный
Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог, если:
• по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
• реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.
Налоговый период по единому (в т. ч. минимальному) налогу при упрощенке – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Если до окончания календарного года организация была ликвидирована или утратила право на применение упрощенки, налоговый период сокращается. В первом случае налоговый период равен периоду с начала календарного года по день ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Во втором случае налоговый период равен последнему отчетному периоду, в котором налогоплательщик имел право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог нужно рассчитать по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого налогоплательщик утратил право на упрощенку.
Перечислить минимальный налог в бюджет организация должна не позднее 31 марта, а предприниматель – не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной (субботу, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если налоговый период сокращается.
Как заполнять платежку: КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016
Отдельно хотим остановиться на том, какие указывать КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016.
КБК нужно взять из приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н (в редакции приказа Минфина России № 215н). КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016 и КБК по минимальному налогу при УСН - 2016 — это два разных кода (подробности — в таблицах ниже).
КБК УСН «доходы минус расходы» - 2016
Назначение КБК
КБК
КБК для перечисления единый налога при УСН «доходы минус расходы»
182 1 05 010 21 01 1000 110
КБК для перечисления пеней по единому налогу при УСН «доходы минус расходы»
182 1 05 010 21 01 2100 110
КБК для перечисления штрафов по единому налогу при УСН «доходы минус расходы»
182 1 05 010 21 01 3000 110
Расчет налога УСН 2016
Расчет УСН в 2016 году производится по простой мультипликативной формуле: нужно умножить налоговую базу на ставку налога. Всего ставок предусмотрено две. Первая – для объекта налогообложения «доходы», вторая – для объекта налогообложения «доходы минус расходы». Ставки равны 6% и 15% соответственно. Однако, в некоторых регионах последняя ставка может быть уменьшена вплоть до 5%.
Расчеты УСН по объекту «доходы» не представляет никакой сложности – со всех доходов (естественно, в денежном выражении), нужно уплатить налог в размере 6%. Более сложным будет расчет по объекту «доходы минус расходы». В данном случае нужно будет уменьшить сумму полученных доходов на сумму понесенных расходов. Однако, в сумму уменьшения входят далеко не все расходы. Ознакомиться с перечнем можно заглянув в Налоговый Кодекс (ст. 346.16 НК РФ).
Рассмотрим для примера следующую ситуацию:
Предпринимателем за налоговый период были получены доходы в размере 20 000 000 рублей, а его расходы составили 19 000 000 рублей. Налоговая база в данном случае составит: 20000000-19000000 = 1000000 рублей. Тогда, сумма налога равна: 1000000 х 15%= 150 000 рублей.
Это и будет авансовый платеж по УСН за период. НО, законодательством установлен минимальный платеж по УСН при выбранном объекте «доходы минус расходы» и он составляет 1% от суммы доходов. То есть, для нашего примера минимальный налог составит 200 000 рублей (200 000 х 1%). И именно такая цифра должна быть в нашем авансовом платеже, но никак не первая.
Так же, в сети Интернет можно найти множество калькуляторов расчета УСН в 2016. Несмотря на то, что это может существенно облегчить жизнь предпринимателю, настоятельно рекомендуем ознакомиться с нормативно-правовой базой, потому как достаточно часто подобные сервисы могут быть построены на ошибочном алгоритме расчета, что повлечет за собой неверный итог для платежа по УСН и соответствующие наказания за нарушения.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
