Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.
УСН предусматривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:
— УСН «доходы» по ставке 6 %
— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %
Условия применения
Не вправе применять УСН:
• Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
• Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микро финансовые организации.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары
(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
• Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
• Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
• Организации-участники соглашений о разделе продукции.
• Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
• Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %. (Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
• Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб.
• Казенные и бюджетные учреждения.
• Иностранные организации.
• Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
• Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб.
• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Отдельное условие для уже работающей организации:
Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.
Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).
2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.
Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:
ДОХОДЫ. Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.
Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:
Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)
ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.
На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:
1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
• Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.
Как уменьшить налог УСН
Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:
1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.
Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (100 000 * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем на все 12 000 руб. Итого к оплате: 0 руб.
Другой пример: УСН 6 %. Доходы 3 000 000 руб. Налог 180 000 руб. (3 000 000 руб. * 6%). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Не забываем про страховой взнос в ПФР в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. Он равен (3 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1 % = 27 000 руб.
Таким образом, вся сумма страховых платежей 47 000 руб.
Налог уменьшаем на 47 000. Итого к оплате: 133 000 руб.
2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем
на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за своих работников.
Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (200 000 руб. * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем только на 6 000 руб. Итого к оплате: 6 000 руб.
Другие цифры: УСН 6 %. Доходы 800 000 руб. Налог 48 000 руб. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Ещё платёж в ПФР — 1% с доходов свыше 300 000 руб. = (800 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Всего страховые взносы = 25 000 руб. Но налог уменьшаем только на 24 000 руб.
Итого к оплате: 28 000 руб. То есть 48 000 руб. * 50 % = 24 000 руб. — это максимальная сумма, на которую мы могли бы уменьшить налог в 48 000 руб.
3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.
Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР
Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.
Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.
Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011, которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.
Отчётность и уплата налога УСН
Отчётность на усн
1) Декларация ИП сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.
При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.
2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.
Уплата налога усн
Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год
Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:
• 25 апреля — за 1 квартал
• 25 июля — за 2 квартал
• 25 октября — за 3 квартал
• 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)
Пример расчёта налога и порядок уплаты
Например, возьмём УСН 6 %.
Налог за 1 квартал = (доход за 1 квартал) * 6 %
Налог за 2 квартал = (доход за 1 полугодие) * 6 % — (налог за 1 квартал)
Налог за 3 квартал = (доход за 9 месяцев) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал)
Налог за год = (доход за год) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал + налог за 3 квартал)
Минимальный налог и убытки
Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%
2) Вычисляется как 1 % от всех доходов
Пример. Доходы 20 000 000 руб. Расходы 19 000 000 руб.
Налог = (20 000 000 руб. — 19 000 000 руб.) * 15 % = 150 000 руб.
А минимальный налог равен 200 000 руб. (20 000 000 руб. * 1 %). Оплате подлежит именно мин. налог.
Эту разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (в нашем случае это 50 000 руб. = 200 000 руб. — 150 000 руб.) в последующие года можно включить в расходы, а также увеличить сумму убытков.
По поводу убытков:
• Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
• При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности,
в которой были получены.
• Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка,
в течение всего срока его погашения.
• Убыток должен быть получен при нахождении на УСН «доходы минус расходы», то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.
• Убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год. Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя.
Ответственность за нарушения
1) Опоздание со сдачей отчётности — штраф от 5 % до 30 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
2) Неуплата налога — штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога.
3) Задержка платежа — начисляются пени.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
