Если юридически возможен взаимозачет текущего налога к уплате в бюджет и к возмещению из бюджета, то в рамках одной компании в отчетности можно зачесть отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. При осуществлении взаимозачета в консолидированной отчетности сначала нужно рассчитывать отложенные налоговые активы и обязательства индивидуально по каждой компании, входящей в группу, а затем складывать их для получения консолидированных значений. МСФО (IAS) 12 предусматривает, что в консолидированной финансовой отчетности текущие налоговые активы и обязательства разных компаний, входящих в группу, можно зачесть, только если они имеют юридическое право уплачивать или возмещать налог единым платежом и намереваются им воспользоваться.
Личный опыт
Ирина Ковалева, главный специалист управления международной консолидированной отчетности ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп» (Москва).
Одним из нюансов признания отложенных налогов в консолидированной отчетности является то, что в случае отражения операций объединения бизнеса специалист по МСФО должен оценить по справедливой стоимости активы и обязательства приобретаемой компании на момент покупки. Возникающие в данной ситуации разницы между справедливой стоимостью активов и обязательств и их налоговой оценкой влияют на величину отложенного налога, при этом, согласно МСФО (IAS) 12, эти налоговые активы и обязательства необходимо учесть в расчете деловой репутации. Чтобы не ошибиться, расчеты лучше выполнять в следующей последовательности: сначала посчитать справедливую стоимость активов и обязательств, затем пересчитать отложенные налоги, получить трансформированный баланс на момент консолидации и потом найти гудвил.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Кроме того, при составлении консолидированной отчетности необходимо рассчитать влияние на отложенный налог элиминирования нереализованной прибыли в сделках между компаниями группы. Аналогичная корректировка для налоговых целей не производится, что приводит к возникновению отложенных налогов.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было: Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс? Девушка ему ответила: Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -… После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева. Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
