На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.
Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.
Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности
Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)
К основным активно-пассивным счетам относятся:
71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».
На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.
Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.
Пример: Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.
На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность).
В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Содержание операции
Сумма, р.
1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия
4500
2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.
500
3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.
300
4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия
4450
5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.
380
Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.
Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца
Сн = 5000
Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам
1) 4500
3) 300
Оборот по кредиту — списание подотчетных денег
2) 500
4) 4450
5) 380
Од = 4800
Ок = 5330
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск = 5330 -(500 +4800) = 30
Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».
Пример: Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р.
В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было: Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс? Девушка ему ответила: Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -… После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева. Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
