Если компания приобрела основное средство, она должна начислять на него амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете. А чтобы начислять амортизацию, нужно знать срок его полезного использования. Для этого потребуется определить, к какой амортизационной группе основных средств в 2018 году относится объект. Как это сделать, расскажем далее.
Чтобы определить срок полезного использования, потребуется Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году. Он утвержден постановлением Правительства РФ № 1.
Всего 10 амортизационных групп основных средств в 2018 году. Для удобства мы представили их в таблице ниже.
Амортизационные группы основных средств 2018: таблица согласно ОКОФ:
Амортизационная группа
Срок полезного использования
Какие объекты относятся
Первая
От 1 года до 2 лет включительно
Недолговечные машины и оборудование
Вторая
Свыше 2 лет до 3 лет включительно
Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения
Третья
Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Четвертая
Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения
Пятая
Свыше 7 лет до 10 лет включительно
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие основные средства
Шестая
Свыше 10 лет до 15 лет включительно
Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения
Седьмая
Свыше 15 лет до 20 лет включительно
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения прочие основные средства
Восьмая
Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Девятая
Свыше 25 лет до 30 лет включительно
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства
Десятая
Свыше 30 лет
Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения
В первой колонке Классификатора указаны коды ОКОФ. Код вашего объекта вы найдете в классификаторе ОК 013-2014, утвержденном приказом Росстандарта № 2018-ст.
Найдите код имущества в левом в левом столбце Классификации. Определите амортизационную группу, в которую попало основное средство. Установите срок полезного использования в соответствии с этой группой.
Например, ваш объект попал в третью амортизационную группу основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Вы вправе установить любой срок, попавший в этот интервал, скажем 3 года 2 месяца или 38 месяцев. Установленный срок пропишите в приказе руководителя.
В бухгалтерском учете вы вправе установить срок полезного использования самостоятельно. Но удобнее также использовать Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году.
Стоимость основных средств надо списывать в бухгалтерском учете и налоговом учете при общем режиме через амортизацию.
Начислять амортизацию следует в течение всего срока полезного использования объекта, начиная:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01) – в бухгалтерском учете;
• с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) – в налоговом учете.
Компания перестает начислять амортизацию в месяце, следующем после полного погашения стоимости основного средства или выбытия объекта.
В налоговом учете к основным средствам относится амортизируемое имущество, которое отвечает трем условиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):
• оно используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода, но не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары;
• его первоначальная стоимость больше 100 000 руб.;
• срок его полезного использования свыше 12 месяцев.
В бухгалтерском учете к основным средствам относится имущество, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода, со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше лимита. Лимит по стоимости организация устанавливает самостоятельно, но он не может быть больше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Метод начисления амортизации компания определяет самостоятельно. В налоговом учете по налогу на прибыль она может выбрать один из двух методов (п. 1 ст. 259 НК РФ):
• линейный;
• нелинейный.
В бухгалтерском учете начислять амортизацию можно одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01):
• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Сумму ежемесячной амортизации при линейном методе следует рассчитывать по такой формуле:
Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средств : Срок полезного использования объекта в месяцах
Пример:
Организация приобрела индукционную печь плавильную стоимостью 800 000 руб. Нужно установить срок полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Организация применяет линейный метод в налоговом и бухгалтерском учете.
Бухгалтер определил код ОКОФ индукционной печи плавильной – 330.28.21.13.117. По Классификатору он выяснил, что оборудование относится к третьей амортизационной группе основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
Бухгалтер установил срок 3 года 4 месяца или 40 месяцев и утвердил срок приказом директора. Сумма ежемесячной амортизации по линейному методу составит 20 000 руб. (800 000 руб. : 40 мес.).
Удобно выбрать один и тот же линейный способ и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В таком случае ежемесячная сумма амортизации в двух видах учета будет совпадать.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
