На федеральном уровне определено, что авансовые платежи и отчетность по налогу на имущество сдается раз в год. Однако субъекты РФ имеют право на законодательном уровне внести поправки и сделать обязательными платежи и отчетность по налогу на имущество ежеквартально. Какой порядок расчета, выплаты налога и сроки подачи отчетности в вашем регионе — можно уточнить в региональной ФНС или по телефону горячей линии Федеральной налоговой службы.
Налогом на имущество облагаются все виды недвижимой собственности, за исключением следующих объектов (статьи 374, 376, 378, 381 НК РФ):
• собственность, налог по которой полностью погашается за счет региональных льгот;
• собственность, не включенная в список обязательных для налогообложения;
• имущество, которое расценивается как вложение в определенные объекты в период по 31 декабря 2024 года.
Например, часть организаций, находящихся в особых экономических зонах, освобождаются от налога на имущество. Также от налога на имущество освобождаются организации, связанные с инновационными разработками.
Для остальных организаций также есть исключения. Например, не признаются объектами налогообложения:
• земельные участки и иные объекты природопользования;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов и так далее.
Основное изменение в налоге на имущество в 2019 году — это отмена налога на движимое имущество. Так, с 1 января 2019 года налог будет уплачиваться только по недвижимости организаций.
В разделе 2 удалили строку 210 — остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.
В разделе 2.1 добавили место для указания адреса недвижимости. При этом адрес нужно указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, а есть только инвентарный номер.
В разделе 3 добавили место для указания кадастрового номера гаража или машино-места и строку для указания «Коэффициента КИ». Это необходимо, если в течение отчетного периода происходили изменения качественных или количественных характеристик объекта. Например, изменилась площадь объекта.
Титульный лист:
• Заполняем ИНН, КПП, название организации;
• Номер корректировки — 0 (первичный отчет);
• Отчетный период — 21 (1 квартал 2019 года);
• Отчетный год — 2019;
• Предоставляется в налоговый орган — код вашей налоговой;
• По месту нахождения (учета) — 214;
• Номер контактного телефона — ваш номер;
• На 5 листах. Подтверждающих документов — прочерки;
• Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю — код 1 и ниже: фамилия, имя, отчество;
• Дата — дата формирования отчета.
Раздел 1. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
• В шапке листа указываем ИНН, КПП;
• Строка 10 (код ОКТМО) — Код ОКТМО, по которому подлежит уплате авансовый платеж;
• Строка 20 (Код бюджетной классификации) — Код КБК, по которому подлежит уплате авансовый платеж. Коды указаны в приказе Минфина № 65н;
• Строка 30 (сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)) — сумма налога, для данного ОКТМО и КБК;
• Далее для других кодов ОКТМО и КБК указываются суммы авансовых платежей.
Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• В шапке документа указываем ИНН, КПП и номер страницы (3);
• Строка 001 (Код вида имущества) — для большинства 03 (подробнее в приложении № 5 к приказу ФНС России № ММВ-7-21/271);
• Строка 010 — Код ОКТМО;
• Строка 020 — стоимость имущества на 1 января;
• Строка 030 — стоимость имущества на 1 февраля;
• Строка 040 — стоимость имущества на 1 марта;
• Строка 050 — стоимость имущества на 1 апреля;
• В строке 120 указываем среднюю стоимость недвижимого имущества (сумма строк 020, 030, 040, 050, разделенная на 4);
• В строке 170 — действующую в вашем регионе ставку налога на имущество;
• Строка 180 — рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на имущество (строка 120 х строка 170).
Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости:
• Указываем ИНН, КПП и номер страницы (4);
• Строка 010 (код номера объекта) — указываем код вида номера;
• Строка 020 (номер объекта);
• Строка 040 (Код ОКОФ);
• Строка 050 (остаточная стоимость) — за 1 квартал равна строке 050 раздела 2.
Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость:
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
