Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Автомобиль на балансе лизингополучателя

Автомобиль на балансе лизингополучателя

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Лизингополучатель

Вернуться назад на Лизингополучатель
Не забываем поделиться:


Пожалуй, многие знают, что представляет собой лизинг и какие виды его существуют, и имеют общие представления о том, как лизинговые операции повлияют на финансовое положение, налоговые обязательства и финансовые результаты компании-лизингополучателя. Однако, при необходимости отразить лизинговую операцию, в каждом конкретном случае возникают сложности и нюансы, связанные как с особенностями самой сделки, так и с особенностями компании-лизингополучателя.

Далее мы рассмотрим один из распространенных, и потому актуальный случай:

• предмет лизинга – транспортное средство;

• транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя;

• компания-лизингополучатель использует общую систему налогообложения (ОСНО);

• предмет лизинга используется для выполнения облагаемых НДС операций;

• по окончании договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя;

• государственная регистрация транспортного средства в ГИБДД осуществляется на имя лизингополучателя.

Для наглядности и упрощения восприятия информации в дальнейших рассуждениях будем использовать условия следующей задачи:

• стоимость транспортного средства, установленная продавцом, составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС 183 051 руб.);

• дополнительных расходов на перевозку и доведения транспортного средства до состояния, пригодного к эксплуатации, нет;

• срок амортизации для целей налогового и бухгалтерского учета одинаковый и составляет 60 месяцев (3 амортизационная группа);

• срок лизинга 12 месяцев;

• лизингополучатель до получения предмета лизинга уплачивает первичный аванс в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.);

• лизинговые платежи установлены договором в размере 118 000 в месяц (в том числе НДС 18 000 руб.);

• выкупная стоимость предмета лизинга составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) и уплачивается в конце срока действия договора лизинга.

Для определения величины ежемесячной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо определиться со стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета и первоначальной стоимостью амортизируемого имущества для целей налогового учета.

Первоначальная стоимость предмета лизинга для целей бухгалтерского учета формируется в соответствии с пунктами 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ №26н. Первоначальная стоимость согласно п.8 ПБУ 6/01 формируется из фактических затрат на приобретение имущества, доставку, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета будет соответствовать общей сумме платежей, подлежащей уплате лизингополучателем лизингодателю.

В нашем случае первоначальная стоимость транспортного средства для целей бухгалтерского учета составит 1 210 000 руб. Указанная величина соответствует сумме лизинговых платежей за весь период и выкупной стоимости (1 427 800 руб.) за вычетом НДС (217 800 руб.). Соответственно, амортизация (БУ) составит 20 167 руб. в месяц (1 210 000 руб. / 60 мес.).

Первоначальной стоимостью амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга, для целей расчета налога на прибыль признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету (абз.3 п.1 ст.257 НК РФ).

То есть стоимость транспортного средства должна соответствовать сумме расходов лизингодателя на его приобретение, если эти данные не отражены в условиях договора лизинга. Лизингополучатель может попросить у лизингодателя предоставить недостающую информацию. В нашем случае стоимость транспортного средства составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС 183 051 руб.), дополнительных расходов нет, следовательно, первоначальная стоимость амортизируемого имущества, принятого на баланс лизингополучателя, составит 1 016 949 руб. (1 200 000 руб. – 183 051 руб.). Соответственно, амортизация (НУ) составит 16 949 руб. в месяц (1 016 949 руб. / 60 мес.).

Коэффициент ускоренной амортизации для имущества 3 амортизационной группы не применяется (абз.2 пп.1 п.2 ст.259.3 НК РФ).

При получении предмета лизинга у лизингополучателя не возникает никаких налоговых последствий в отношении расчетов по НДС, так как лизингодатель остается собственником имущества, передавая лизингополучателю лишь право пользования и владения имуществом (п.1 ст.11 Федерального закона N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

К вычету НДС можно принимать по мере уплаты лизинговых платежей в пользу лизингодателя при наличии правильно оформленного счета-фактуры.

Порядок принятия к вычету НДС по лизинговым платежам, описанный выше, относится к случаю, когда нет авансового платежа. Если имеет место первичный аванс, тогда лизингополучатель имеет право на основании счет-фактуры принять НДС с аванса к вычету. В нашем случае можно принять к вычету НДС в размере 54 000 руб. (354 000 руб. * 18/118). Порядок зачета аванса согласовывается в договоре.

Если НДС с первоначального аванса принят к вычету, тогда по мере его зачета в счет текущих лизинговых платежей, компания-лизингополучатель обязана восстанавливать НДС с суммы зачтённого аванса.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Однако принятие НДС с авансов к вычету – право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому, чтобы не делать ежемесячно бухгалтерские записи по восстановлению НДС, лизингополучатель может не принимать к вычету НДС с первичного аванса.

Согласно абз.2 пп.10 п.1. ст.264 НК РФ в случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами лизингополучателя признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации.

Лизинговый платеж без учета НДС составляет 100 000 руб., после вычитания амортизации 16 949 руб., получаем сумму 83 051 руб., которую принимаем для целей налогообложения в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Говоря о налоге на прибыль, нельзя не упомянуть о возникающих налоговых разницах, так как бухгалтер обязан правильно отразить возникающие постоянные и временные налоговые разницы. Согласно абз.2 п.3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина РФ №114н, в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

В нашем случае можно выделить следующие виды возникающих активов и обязательств:

1) разница в стоимости актива (транспортного средства) для целей налогового и бухгалтерского учета;

2) разница в величие расходов для целей бухгалтерского и налогового учета по лизинговым платежам.

Разница стоимости транспортного средства не является временной разницей, так как ежемесячно образующаяся разница в части амортизации этого имущества в размере 3 218 руб. формирует бухгалтерский финансовый результат отчетного периода, но не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль ни отчетного, ни последующих периодов (абз.2 п.4 ПБУ 18/02).

Разница в величие расходов для целей бухгалтерского и налогового учета по лизинговым платежам также не относится к временной, так как учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признается для целей бухгалтерского учета доходами и расходами ни отчетного, ни последующих отчетных периодов (абз.3 п.4 ПБУ 18/02).

Таким образом, в нашем случае образуются только постоянные налоговые разницы (ПНА, ПНО).

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Лицо, на которое будет зарегистрировано транспортное средство (на лизингополучателя или лизингодателя), оговаривается, как правило, в договоре лизинга. В нашем случае – это лизингополучатель, поэтому он будет выступать плательщиком транспортного налога. Расчет и порядок уплаты такой же, как для собственных транспортных средств.

темы

документ Лизингодатель
документ Учет лизинговых операций
документ Лизинг
документ Лизинг как вид инвестиционной деятельности
документ Лизинговые операции
документ Факторинг как способ рефинансирования лизинговых операций

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Когда человек бывает в комнате без головы?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.