Всю отчетность ООО можно разделить на пять категорий:
1. Отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения.
2. Бухгалтерская отчетность.
3. Отчетность за работников.
4. Отчетность по кассовым операциям (если есть наличные расчеты).
5. Отчетность по дополнительным налогам (если ООО платит дополнительные налоги).
Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.
Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для организации составляет 10 000 рублей).
Организациям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).
В каком именно виде это делать закон не регламентирует, поэтому требование работников ИФНС об обязательном применении так называемых «Книг ЕНВД», необоснованы. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.
В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда вносить не нужно.
Все организации, независимо от выбранной системы налогообложения и количества работников, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность (закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ).
Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.
В общем случае она состоит из следующих документов:
• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.
Для малых предприятий (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов в упрощённой форме:
• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
Бухгалтерская отчетность сдается один раз по итогам каждого года в две инстанции: налоговую службу (ФНС) и органы статистики (Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.
За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3 000 руб. до 5 000 руб. за несдачу отчетности в Росстат.
Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:
• Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
• Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
• Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
Куда сдавать
Что сдавать
Когда сдавать
ФНС
Среднесписочная численность работников
По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
Справки 2-НДФЛ
По итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года
Расчеты 6-НДФЛ
По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Расчет по страховым взносам
По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФР
Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит сведения о страховом стаже застрахованных лиц)
По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров)
По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
Расчет по форме РСВ-1 (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ПФР и ФФОМС).
Указанный расчет отменили.
По итогам каждого квартала не позднее 20 числа (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 2-го месяца следующего квартала
Последний раз расчет необходимо было сдать за 2016 год в срок до 15 февраля 2017 года в бумажной форме и до 20 февраля в электронной.
ФСС
Отчет по форме 4-ФСС
В указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям
По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала
Организации, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата. ООО может не иметь ККМ, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно обязано соблюдать правила кассовый дисциплины.
Действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, согласно которому небольшие организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Некоторые организации осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дополнительный налог
Вид отчетности
Срок сдачи
Транспортный налог
Декларация по транспортному налогу
По итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года
Земельный налог
Декларация по земельному налогу
По итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года
Водный налог
Декларация по водному налогу
По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа 1-го месяца следующего квартала
Подакцизный налог
Декларация по акцизному налогу
По итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным)
Извещение об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах (в том числе один в электронном виде) + копии платежных документов
Не позднее 18 числа текущего месяца
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Декларация по НДПИ
По итогам месяца не позднее последнего числа следующего месяца
Налог на игорный бизнес
Декларация по налогу на игорный бизнес
По итогам месяца не позднее 20-го числа следующего месяца
Сборы за пользование объектами животного мира
Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира
Не позднее 10 дней с даты получения разрешения
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате
Не позднее 10 дней с даты получения разрешения
Предоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитания
Не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения
Регулярные платежи за пользование недрами
Предоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрами
По итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала
Бухгалтерская финансовая отчетность в 2018 году
График отчетности в 2018 году с разбивкой по кварталам вы найдете ниже. Информация будет полезна компаниям и ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД.
Данный график поможет заложить в смету расходов примерные суммы налогов. В налоговом календаре 2018 вы найдете важные сроки сдачи отчетности. Календарь отчетности на 2018 год разбит на кварталы, а кварталы — на месяцы. Здесь вы найдете календарь бухгалтера на январь 2018 года, на февраль, июль и т.п.
Бухгалтерский календарь 2018 описывает точные даты сдачи, названия форм и лиц, которые обязаны отчитаться.
Календарь сдачи отчетности в 2018 году представлен в виде таблицы для удобства бухгалтеров.
В первом и втором кварталах компании и ИП помимо квартальной отчетности будут сдавать и годовую.
График отчетности в 1 квартале 2018 года
Существуют компании, которые успевают отправить годовую отчетность в конце декабря. Но это, скорее, исключение из правил. Основная масса налогоплательщиков сдает годовую отчетность в период с января по апрель.
Когда сдавать
Что сдается
Кто сдает
15 января (понедельник)
СЗВ-М за декабрь 2017 года — первый отчет, который нужно сдать в 2018 году
Все страхователи
22 января (понедельник)
Единая упрощенная налоговая декларация за минувший год
Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов по банку и кассе
Сведения о среднесписочной численности за минувший год
Все организации
Декларация по водному налогу за IV квартал 2017 года
Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ
Бумажный 4-ФСС за минувший год
Все страхователи, у которых трудится менее 25 человек
ДСВ-3 за октябрь — декабрь 2017 года
Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года в электронной форме
Экспедиторы, посредники и застройщики
Декларация по ЕНВД за IV квартал 2017 года
Все компании на ЕНВД
25 января (четверг)
Декларация по НДС за IV квартал 2017 года
Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ)
Электронный 4-ФСС за минувший год
Страхователи, у которых трудится более 25 человек
30 января (вторник)
Расчет по страховым взносам за минувший год
Все страхователи
1 февраля (четверг)
Декларация по транспортному налогу за минувший год
Компании, имеющие транспорт
Декларация по земельному налогу за минувший год
Собственники земельных участков
15 февраля (четверг)
СЗВ-М за январь 2018 года
Все страхователи
28 февраля (среда)
Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года
Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности
Налоговый расчет по налогу на прибыль за январь 2018 года
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
1 марта (четверг)
2-НДФЛ по налогу, который не удалось удержать в прошедшем году
Налоговые агенты по НДФЛ
СЗВ-СТАЖ
Все страхователи
15 марта (четверг)
СЗВ-М за февраль
Все страхователи
28 марта (среда)
Декларация по налогу на прибыль за 2017 год
Компании на ОСНО
Декларация по налогу на прибыль за февраль
Компании на ОСНО с ежемесячной отчетностью
Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
30 марта (пятница)
Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год
Собственники имущества
График отчетности во 2 квартале 2018 года
Состав отчетности во II квартале в принципе аналогичен составу в предыдущем квартале. Единственное отличие — в отчетности II квартала не будет годовых отчетов по прибыли, стажу, транспорту, земле и взносам.
Когда сдавать
Что сдается
Кто сдает
2 апреля (понедельник)
Бухгалтерская отчетность за 2017 год (баланс и приложения к нему, отчет о финансовых результатах)
Все компании, которые ведут бухучет
Декларация по УСН за минувший год
Организации на УСН
6-НДФЛ за минувший год
Налоговые агенты
2-НДФЛ за минувший год
13 апреля (пятница)
Подтверждение вида деятельности в ФСС
Все организации
16 апреля (понедельник)
СЗВ-М за март
Все страхователи
20 апреля (пятница)
Декларация по водному налогу за первые три месяца 2018 года
Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ
Декларация по ЕНВД за первые три месяца 2018 года
Компании и ИП
Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2018 года в электронном виде
Экспедиторы, посредники и застройщики
Единая упрощенная налоговая декларация за первые три месяца 2018 года
Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе
ДСВ-3 за январь — март
Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы
Бумажный 4-ФСС за первые три месяца 2018 года
Работодатели, у которых трудится не более 25 человек
25 апреля (среда)
Декларация по НДС за первые три месяца 2018 года
Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ)
4-ФСС за I квартал 2018 года в электронной форме
Работодатели, у которых трудится более 25 человек
28 апреля (суббота)
Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2018 года
Компании на ОСНО
Декларация по налогу на прибыль за март 2018 года
Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности
Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или I квартал 2018 года
Налоговые агенты по налогу на прибыль
3 мая (четверг)
6-НДФЛ за I квартал 2018 года
Налоговые агенты
3-НДФЛ за прошедший год
ИП
Расчет по страховым взносам за I квартал 2018 года
Все работодатели
Декларация по УСН за минувший год
ИП на УСН
Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за I квартал 2018 года
Организации, которые платят налог
15 мая (вторник)
СЗВ-М за апрель
Все работодатели
28 мая (понедельник)
Декларация по налогу на прибыль за апрель
Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности
Налоговый расчет по налогу на прибыль за апрель
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
15 июня (пятница)
СЗВ-М за май
Все работодатели
28 июня (четверг)
Декларация по налогу на прибыль за май
Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности
Налоговый расчет по налогу на прибыль за май
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
График отчетности в 3 квартале 2018 года
Состав отчетности в III квартале близок к составу отчетности в предыдущем квартале.
Когда сдавать
Что сдается
Кто сдает
16 июля (понедельник)
СЗВ-М за июнь
Все работодатели-страхователи
20 июля (пятница)
Бумажный 4-ФСС за полугодие
Работодатели, у которых трудится не более 25 человек
ДСВ-3 за апрель — июнь 2017 года
Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы
Декларация по водному налогу за II квартал
Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ
Единая упрощенная налоговая декларация за II квартал
Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе
Декларация по ЕНВД за II квартал
Плательщики ЕНВД
Электронный журнал учета счетов-фактур за II квартал
Экспедиторы, посредники, застройщики
25 июля (среда)
Электронный 4-ФСС за шесть месяцев
Работодатели, у которых трудится более 25 человек
Декларация по НДС за II квартал
Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ)
30 июля (понедельник)
Декларация по налогу на прибыль за полугодие
Компании на ОСНО
Декларация по налогу на прибыль за июнь
Компании, которые отчитываются ежемесячно
Налоговый расчет по налогу на прибыль за июнь или II квартал
Налоговые агенты по налогу на прибыль
Расчет по страховым взносам за полугодие
Все работодатели
Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за II квартал
Плательщики налога
31 июля (вторник)
6-НДФЛ за полугодие
Налоговые агенты по НДФЛ
15 августа (среда)
СЗВ-М за июль
Все работодатели
28 августа (вторник)
Декларация по налогу на прибыль за июль
Организации, которые отчитываются ежемесячно
Налоговый расчет по налогу на прибыль за июль
Налоговые агенты по налогу на прибыль
17 сентября (понедельник)
СЗВ-М за август
Все работодатели
28 сентября (пятница)
Декларация по налогу на прибыль за август
Организации, которые отчитываются ежемесячно
Налоговый расчет по налогу на прибыль за август
Налоговые агенты по налогу на прибыль
График отчетности в 4 квартале 2018 года
Состав отчетности в IV квартале близок к составу отчетности в предыдущем квартале. Годовая отчетность будет сдаваться уже в 2019 году.
Когда сдавать
Что сдается
Кто сдает
15 октября (понедельник)
СЗВ-М за сентябрь
Все работодатели
22 октября (понедельник)
Единая упрощенная налоговая декларация за III квартал
Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе
Декларация по водному налогу за III квартал
Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ
Декларация по ЕНВД за III квартал
Плательщики ЕНВД
Электронный журнал учета счетов-фактур за III квартал
Экспедиторы посредники и застройщики
ДСВ-3 за июль — сентябрь
Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы
Бумажный 4-ФСС за девять месяцев 2018 года
Работодатели-страхователи, у которых трудится не более 25 человек
25 октября (четверг)
Декларация по НДС за III квартал
Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ)
Электронный 4-ФСС за девять месяцев
Работодатели-страхователи, у которых трудится более 25 человек
29 октября (понедельник)
Декларация по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев
Организации на ОСНО
Налоговый расчет по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев
Компании на ОСНО в отношении доходов и налогов иностранных компаний
30 октября (вторник)
Расчет по страховым взносам за девять месяцев
Все работодатели-страхователи
Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за III квартал
Плательщики налога
31 октября (среда)
6-НДФЛ за девять месяцев
Налоговые агенты
15 ноября (четверг)
СЗВ-М за октябрь
Все работодатели-страхователи
28 ноября (среда)
Декларация по налогу на прибыль за октябрь
Организации, которые отчитываются ежемесячно
Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь
Налоговые агенты по налогу на прибыль
17 декабря (понедельник)
СЗВ-М за ноябрь
Все работодатели-страхователи
28 декабря (пятница)
Декларация по налогу на прибыль за ноябрь
Организации, которые отчитываются ежемесячно
Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь
Налоговые агенты по налогу на прибыль
В данной таблице мы отметили все сроки сдачи отчетности в 2018 году. Календарь со сроками поможет избежать штрафов за несвоевременную сдачу.
Упрощенная финансовая отчетность в 2018 году
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2018 года состоит из привычных любому бухгалтеру форм, однако требования к ее заполнению имеют некоторые особенности. О таких нюансах и пойдет речь в данной статье.
Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности.
В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:
• организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
• некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» № 244-ФЗ.
Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ.
Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.
Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:
• из баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним.
Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ № 66н):
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснения к отчетности.
Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.
Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам.
Такими формами являются:
• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств.
Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3.
Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3.
В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:
1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:
• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.
3. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
4. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
5. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса:
Название строки
Пояснение
Актив
Материальные внеоборотные активы
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме.
Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета:
Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны предоставить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.
Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработан специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096 для передачи ее через интернет, последний (актуальный) вариант которого утвержден приказом № ММВ-7-6/228@.
Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.
Формы финансовой отчетности в 2018 году
Расчет придется сдавать только в апреле 2018 года. Ближе к отчетности за 1 квартал мы вернемся в этой теме. А сейчас, коротко об изменениях в Расчете по страховым взносам. Поправки будут в разделе 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Нужно будет ставить отметку о том, какую форму сдаем: исходную, корректирующую или отменяющую. А в приложение 2 к разделу 1 будет добавлен новый реквизит «Код тарифа плательщика».
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ.
Компенсации за неиспользованный отпуск нужно будет обозначать кодом 2013.
Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителю и главбуху в части, которые превышают трехкратный размер среднемесячного заработка, нужно будет обозначать кодом 2014.
Для безнадежных долгов физических лиц, которые компания списывает, появится новый код 2611.
С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым нужно определять налоговый период. Это имеет принципиально важное значение для организаций, которые закрываются и открываются. Дополнения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 г. № 173-ФЗ.
Речь идет о том, как определить квартальный и месячный налоговый период.
Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. Вот, что это значит: если вы открыли компанию меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период начнется с момента регистрации и продлится до конца следующего квартала. То есть, будет больше.
Месячный налоговый период не имеет каких либо присоединений или отсечений. Как это понять: если вы открыли компанию в последние дни месяца, вам все равно придется отчитаться за этот месяц (налоговый период). Более того, для НДФЛ и страховых взносов налоговый период не зависит от даты, когда вы открыли или закрыли компанию.
На примере: если вы зарегистрировали компанию в последних числах декабря, все равно придется отчитаться по НДФЛ и взносам за год. Это касается и юрлиц и предпринимателей.
Когда и какие отчеты сдавать новым организациям:
Компанию открыли 25 декабря 2017 года. Бухгалтеру нужно сдать отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
НДС не сдаем. Для НДС налоговый период — квартал. Наша компания появилась меньше чем за 10 дней до конца декабря. Значит, декларацию за IV квартал 2017 года по НДС сдавать не нужно. Операции за период с 25 по 31 декабря нужно включить в декларацию за I квартал 2018 года.
Отчетность по НДФЛ и взносам сдаем в обязательном порядке. Для НДФЛ и взносов не важно, сколько дней до конца года проработала компания. Отчетность сдаем за год, даже, если компания проработала всего 1 день.
Отчетность по прибыли не сдаем.
Налоговый период по прибыли — год. Если компанию зарегистрировали в декабре, то первым налоговым периодом будет срок с момента открытия компании и до конца следующего года. Наша компания зарегистрирована 25 декабря 2017 года. Поэтому годовую декларацию по налогу на прибыль компания впервые сдаст за 2018 год (в 2019 году), и в неё включит сведения за 2017 год.
Росстат обновил отчетность для всех, включая малые компании и предпринимателей. Появилось 15 годовых форм.
Среди них формы:
• 1-предприятие «Основные сведения о предприятии»,
• 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» и МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
Появилось 5 ежемесячных отчетов. Среди них формы:
• ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
• 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;
• приложение № 2 к форме П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции».
Введены 3 квартальные формы. Среди них формы:
• П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»;
• ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Анализ финансовой отчетности в 2018 году
В современных экономических условиях анализ финансовой отчетности в 2018 году станет особо актуальным, так он дает возможность оценить экономическое развитие субъекта и выявить возможные проблемы. Анализ бухгалтерской и финансовой отчетности в 2018 году выступает основным инструментом, при помощи которого осуществляется управление финансово-хозяйственной деятельностью, прогнозируются конкретные показатели, выбирается объект для вложения инвестиций. В данной статье раскрываются особенности анализа, рассматриваются основные методы и перечень задач, которые решаются при помощи данного инструмента.
Анализ финансовой отчетности за 2018 год – это совокупность методов исследования, при помощи которых изучаемый объект раскладывается на составляющие элементы. В экономике анализ применяется для изучения сущности финансов, оценки деятельности субъекта и повышения эффективности управления его ресурсами. Руководство любого хозяйствующего субъекта обязано понимать необходимость проведения в 2018 году анализа бухгалтерской отчетности, в штате сотрудников должны быть квалифицированные специалисты, способные исследовать основные показатели хозяйственно-экономической деятельности.
Основная цель изучения бухгалтерской отчетности – своевременное выявление проблем, поиск резервов для улучшения материального положения фирмы. Финансовый анализ финансовой отчетности в 2018 году осуществляется при помощи данных, взятых из бухгалтерской и налоговой отчетности. Информация, полученная в результате исследования, нужна не только владельцу бизнеса, но и инвесторам, которым необходимо принять решение о целесообразности вложения денежных средств в конкретный проект.
Перечень задач, которые решает исследование отчетной документации:
• Оценка структуры активов компании и источников ее создания.
• Общая оценка экономического состояния фирмы и изучение ее рыночной устойчивости.
• Поиск резервов для улучшения материального состояния субъекта.
• Проведение расчетов с целью выявления источников получения прибыли и обеспечения платежеспособности юридического лица.
• Прогнозирование возможных результатов осуществления хозяйственной деятельности с учетом реальных условий рыночной среды.
• Поиск путей для предотвращения банкротства.
Основным источником информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность, характеризующая финансовое положение фирмы в денежной оценке за отчетный период. В ней отображается состояние активов, собственного капитала, долговых обязательств, материальных запасов и инвестиций. Изучив годовой отчет за 2018 год для финансового анализа, специалисты смогут установить состояние субъекта и выявить скрытые проблемы.
Анализ бухгалтерской отчетности в 2018 г. дает возможность оценить размещение активов, эффективность вложения инвестиций, а также определить способности руководства в плане развития бизнеса и увеличения прибыли. Изучение бухгалтерского баланса помогает решить такие задачи анализа финансовой отчетности в 2018 году: оценить состояние имущества компаний, проанализировать ликвидность разных групп активов и их взаимосвязь с пассивами, исследовать источники формирования активов, оценить возможность наращивания собственного капитала.
Ликвидность баланса является основным показателем, который применяется для определения степени покрытия кредитных обязательств активами. Этот показатель отображает скорость возврата денежных средств, вложенных в покупку активов. Анализ финансовой отчетности в 2018 году и статей затрат поможет рассчитать этот показатель.
Ликвидность баланса анализируется путем сравнения размеров денежных ресурсов по активам с обязательствами по пассивам, в зависимости от полученных результатов выделяют четыре группы активов:
• наиболее ликвидные (денежные средства);
• быстро реализуемые (дебиторская задолженность, выплаты по которой будут получены в течение года);
• медленно реализуемые (оборотные активы);
• трудно реализуемые (все активы, входящие в первый раздел баланса).
Анализ финансового отчета в 2018 г. нужен для изучения состояния фирмы на данное время. Он поможет определить возможные показатели финансовых результатов и оценить эффективность управленческих решений за прошедшие отчетные периоды (2015-2018 годы). Анализ отчета о финансовых результатах в 2018 году позволит судить об уровне экономической эффективности предпринимательской деятельности юридических лиц.
Благодаря расчету коэффициентов на основе отчетов специалисты смогут получить ключевые характеристики материального состояния любых организаций на данный момент времени и определить приоритетные направления их развития. Предпринимателям следует уделять больше внимания анализу налоговых отчетов за 2018 год, так как подобные меры помогут найти выход из сложной ситуации. Разберемся с тем, как проводить анализ бухгалтерской отчетности в 2018 году.
Какие методики используются для изучения отчетности:
• Чтение бухгалтерской отчетной документации (данная методика анализа финансовой отчетности за 2018 год позволит ознакомиться с финансовым положением компаний).
• Количественные методы.
• Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности в 2018 г.
• Метод абсолютных и средних величин.
• Качественные методы: оценки экспертов, расчет аналитических показателей и др.
• Прогнозный анализ финансовой отчетности предприятия в 2018 году.
• Диалектические способы исследования отчетной документации: изучение динамики протекающих хозяйственных процессов, определение положительных и отрицательных факторов, изучение причин роста или снижения размеров прибыли.
Определение рисков на ранних этапах – инструмент, который поможет избежать краха компании.
Несвоевременный анализ бухгалтерской отчетности предприятия в 2018 году приведет к потере позиций на рынке, снижению прибыли и даже банкротству. Финансовый риск – это возможное возникновение сложной ситуации, в результате чего организация понесет существенные потери. Учитывая сложную экономическую ситуацию в стране, руководители компаний стремятся провести анализ финансовых рисков отчетов в 2018 году и устранить их на ранних этапах.
Вероятность возникновения неблагоприятных ситуаций можно легко рассчитать, взяв за основу данные бухгалтерской отчетности. При помощи формул проводят анализ финансовой отчетности в 2018 году: определяют риск потери платежеспособности и финансовой активности, опасную структуру активов и пассивов.
Кроме того, рассчитываются показатели ликвидности компаний, позволяющие отнести их к одной из групп:
Технологически процесс не стоит на месте, и сейчас разрабатывается программное обеспечение, автоматически выполняющее составление и анализ бухгалтерской отчетности в 2018 году и определяющее возможные риски. Эти методы должны изучить и владельцы компаний.
Международные стандарты финансовой отчетности в 2018 году
Сегодня российский бухучет может похвастаться своими положениями, которые на 80% составлены с учетом требований МСФО. Остальные 20% планировали перевести на международные стандарты до 2018 года.
Заметим, что активизировался процесс реформирования бухгалтерского учета Российской Федерации в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Что этому предшествовало?
МСФО были обязательными для всех общественно значимых компаний России. Помощник президента Российской Федерации Андрей Белоусов, ранее занимавший должность министра экономического развития России, на конференции в Берлине высказался о переходе на международные стандарты следующим образом:
«Мы приняли в правительстве жесткую программу перехода на МСФО. Международные стандарты финансового учета обязательны для всех общественно значимых компаний... А с 2018 года мы планируем, что весь российский бизнес перейдет на новые стандарты полностью».
Высшее руководство уверено, что такой ход принесет экономике страны немалые иностранные инвестиции, что в свою очередь поднимет уровень жизни российского народа.
Основным стопором полноценного и повсеместного введения англо-саксонской модели финансовой отчетности является частое противоречие требований к составлению отчетной документации. Так, по международным стандартам отчетность должна отвечать запросам собственников, тогда как национальные стандарты финотчетности устанавливают требования законодательства. Радикалы среди CFO крупных компаний России предлагают полную отмену РСБУ. Такое решение, по их мнению, ликвидирует проблему несоответствия целей ведения учета и составления отчетности. Как российским предприятиям вести учет в соответствии с МСФО и одновременно не нарушать государственные установки? По мнению экспертов, необходимо модернизировать налоговый учет. После этого российские компании смогут составлять две отчетности: по МСФО и для налоговой.
Все организации, предоставляющие консолидированную финансовую отчетность по результатам года, обязаны применять международные стандарты финансовой отчетности.
Поскольку международные стандарты финансовой отчетности намного сложнее РСБУ, бухгалтерам и финансовым специалистам необходимо проходить обучение МСФО и обзавестись новыми знаниями и навыками применения международных стандартов.
Многие компании уже прибегают к помощи внешних консультантов по МСФО, однако довольно быстро они поймут, что услуги профессионалов достаточно дорогие. В этом случае намного выгоднее обучить своих специалистов внутри организации.
Кроме того, бухгалтеры и будущие специалисты по МСФО должны владеть финансовым английским языком, чтобы избежать официальных переводов международных стандартов и поправок к ним сторонними организациями.
К основным преимуществам перехода на МСФО можно отнести следующие:
• увеличение числа потенциальных иностранных инвесторов, что в свою очередь приведет к улучшению состояния экономики страны в целом;
• повышение конкурентоспособности компании ввиду предоставления внешним пользователям достоверной информации;
• уменьшение процентной ставки во время привлечения дополнительного финансирования;
• улучшение качества ведения управленческого учета владельцами компании, более точная оценка финансового состояния дел.
Переход всего российского бизнеса на МСФО в 2018 году неизбежен, поскольку подкреплен законодательно.
Консолидированная финансовая отчетность в 2018 году
Если ранее, закон 208-ФЗ предписывал представлять годовую консолидированную отчетность, то теперь для компаний добавилась обязанность представлять промежуточную консолидированную отчетность, начиная с первого отчетного периода. А с отчетности за 1-е полугодие 2018 года введен обязательный аудит промежуточной отчетности. Однако это касается не всех компаний. Рассмотрим в данной статье подробности.
Закон обязывает кредитные и клиринговые организации, страховые компании (кроме работающих в сфере обязательного медстрахования), негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных, паевых инвестиционных фондов и НПФ предоставлять промежуточную консолидированную отчетность в Центральный банк РФ в сроки и в порядке, установленные Центральным банком РФ.
Организации, у которых в учредительных документах предусмотрено формирование промежуточной отчетности по МСФО, обязаны представлять такую отчетность своим участникам (акционерам, учредителям) в срок не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который данная отчетность составлена. Отчетным периодом, как правило, является полугодие. Соответственно, отчетность за 1 полугодие должна быть представлена 29 августа. При этом отчетным периодом компания вправе выбрать и квартал, т.к. в соответствии с IAS 34 промежуточная отчетность формируется за период менее года. В таком случае промежуточную отчетность по МСФО необходимо представить до 30 мая, 29 августа, 29 ноября.
Компаниям необходимо также раскрывать промежуточную консолидированную отчетность (ранее закон использовал термин публиковать). Данное требование относится к кредитным организациям и иным организациям, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, путем их включения в котировальный список. Срок раскрытия устанавливается Центральным банком. Организации, у которых обязанность раскрывать отчетность прописана в учредительных документах, осуществляют раскрытие консолидированной финансовой отчетности не позднее 30 дней со дня истечения срока ее представления. При квартальном формировании промежуточной отчетности до 29 июня, 28 сентября, 29 декабря на собственном сайте организации должна быть раскрыта промежуточная отчетность, либо указана информация о месте раскрытия.
Промежуточная отчетность готовится за период короче полного финансового года, составляется в соответствии с принципами МСФО и подразумевает подготовку:
• отчета о финансовом положении;
• отчета о прибыли и убытке и прочем совокупном доходе;
• отчета об изменении в собственном капитале;
• отчета о движении денежных средств;
• раскрытия пояснений и элементов учетной политики.
Основным отличием промежуточной отчетности от годовой (помимо периода отчета) является возможность делать сокращенную финансовую отчетность. Сокращенная отчетность означает, что некоторые статьи можно показывать агрегировано, сохранив при этом промежуточные итоги, а пояснения к отчетности раскрывать выборочно.
Как и годовая отчетность, промежуточная предусматривает данные предшествующего периода. Ввиду того, что закон указывает обязательное представление промежуточной отчетности с первого отчетного периода, предположительно это будет 1 квартал.
Итак, к первой промежуточной отчетности по МСФО организации понадобятся:
ПАКЕТ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ:
ПЕРИОД ОТЧЕТА
СОПОСТАВИМЫЕ ДАННЫЕ
отчет о финансовом положении
на 31.03.2017
на 31.12.2016
отчет о прибыли и убытке и прочем совокупном доходе
за трехмесячный период, закончившийся 31.03.2017
за трехмесячный период, закончившийся 31.03.2016
отчет об изменении в собственном капитале
с 01.01.2017 по 31.03.2017
с 01.01.2016 по 31.03.2016
отчет о движении денежных средств
за трехмесячный период, закончившийся 31.03.2017
за трехмесячный период, закончившийся 31.03.2016
Важно, что промежуточная отчетность согласно закону 262-ФЗ должна пройти аудит. По результатам аудиторской проверки выданное аудиторами заключение предоставляется и раскрывается вместе с консолидированной отчетностью.
Организациям уже сейчас следует задуматься о подготовке МСФО отчетности, т.к. это потребует дополнительных трудозатрат. И чем раньше вы приступите к формированию пакета промежуточной отчетности, тем больше сэкономите время в следующем году. Ведь отчет предусматривает внесение данных за прошлый период в качестве сопоставимых. Кроме того, своевременно проведенный аудит отчетности позволит учесть возможные ошибки, чтобы не допустить их в будущем.
Аудит финансовой отчетности в 2018 году
Во избежание модификации финансово-экономических показателей, предоставленных в бухгалтерских регистрах, с целью удовлетворения личных потребностей исполнителя или для подтверждения истинности и фактичности отчетных сведений, в организациях периодически санкционируются аудиторские мероприятия. В чем цель аудита бухгалтерской финансовой отчетности, разберемся далее.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности — это контрольные процедуры, проводимые независимой аудиторской компанией и направленные на проверку отчетов бухгалтерии о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации на предмет их полноты, достоверности и соблюдения норм законности.
АБФО удовлетворяет информационные потребности нескольких групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности:
• для ответственного лица (исполнителя, аудируемого) это возможность более детально изучить исполняемые им регистры с учетом всех рекомендаций и корректировок, приведенных экспертным специалистом (аудитором), для дальнейшего предупреждения и пресечения ошибок и неточностей;
• для руководства/собственника предприятия проверка позволяет в полной мере оценить трудовую деятельность работников бухгалтерии, их компетентность, полномочность и квалифицированность;
• для прочих пользователей бухотчетности это практическая информация о достоверности представленных к проверке отчетов, которая позволяет сделать выводы об эффективности и продуктивности финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
АБФО проводится ежегодно следующими предприятиями (ч. 2 ст. 5 № 307-ФЗ):
• АО;
• кредитными организациями;
• страховыми компаниями;
• НПФ или управляющим им учреждением;
• профессиональными участниками рынка ЦБ.
Для бюджетных (казенных) учреждений и некоммерческих организаций, равно как и для предприятий, не указанных в списке, представленном выше, АБФО проводится только если:
• организация формирует консолидированную бухотчетность. Исключение — государственные внебюджетные фонды;
• совокупная выручка за период, предшествующий отчетному, превысила 400 млн. руб., а итоговая сумма в балансе аналогичного периода составила более 60 млн. руб. Исключение — сельскохозяйственные кооперативы и союзы, а также ГУП и МУП;
• это утверждено действующим федеральным законодательством;
• учредитель (наблюдательный совет) автономного учреждения санкционировал проверку.
Основная цель аудита бухгалтерской отчетности устанавливается п. 3 ст. 1 № 307-ФЗ и п. 2 Федерального стандарта аудиторской деятельности № 1, утвержденного ПП РФ № 696.
Ключевая цель АБФО определяется следующим образом: это выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству Российской Федерации.
В процессе аудиторской проверки, выполняемой для достижения основной цели АБФО, специалисты-аудиторы обязаны соблюдать принципы независимости, профессионального скептицизма, а также оставаться честными, объективными и непредвзятыми.
Финансовая отчетность МСФО в 2018 году
Минфин опубликовал приказ N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации". Документ объединил порядок применения российскими организациями МСФО, некоторые из которых уже были введены ранее. Ведомство сообщило, что с момента опубликования международных стандартов на официальном сайте министерства все прошлые приказы по МСФО утрачивают силу.
В соответствии с требованиями статьи 2 Федерального закона № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" применение МСФО является обязательным для всех организаций, которые сдают консолидированную финансовую отчетность и попадают под действие статьи 25.1 Налогового кодекса РФ. Для всех остальных организаций существует возможность выбора стандартов отчетности в учетной политике. Они могут использовать не все введенные Минфином МСФО, а только некоторые из них.
Полный перечень международных стандартов, действующих в России, выглядит следующим образом:
1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности";
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы";
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств";
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки";
5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 "События после отчетного периода";
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 11 "Договоры на строительство";
7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль";
8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства";
9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 "Аренда";
10. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка";
11. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам";
12. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи";
13. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов";
14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям";
15. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
16. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным программам";
17. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность";
18. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия";
19. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике";
20. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление";
21. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию";
22. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность";
23. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов";
24. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы";
25. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы";
26. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка";
27. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость";
28. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 41 "Сельское хозяйство";
29. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности";
30. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций";
31. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов";
32. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 4 "Договоры страхования";
33. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность";
34. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых";
35. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации";
36. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 8 "Операционные сегменты";
37. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность";
38. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство";
39. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях";
40. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости".
Кроме того, Минфин опубликовал 26 разъяснений по применению этих стандартов. В них содержатся требования к применению каждого МСФО, объяснение терминологии и соотношения стандартов между собой.
Использование МСФО согласовано с Банком России. Однако некоторые из стандартов не применяются страховыми и кредитными организациями, управляющими компаниями инвестиционных фондов, негосударственными пенсионными фондами, клиринговыми организациями и паевыми инвестиционными фондами, в частности, МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность".
В связи с обновлением МСФО, действующих в России, Совет по международным стандартам финансовой отчетности объявил о выходе в марте новой версии сборника стандартов МСФО, который иначе называют "Красная книга". В него войдут все МСФО, утвержденные Минфином и действующие на территории России. Обязательными к применению для всех международные стандарты финансовой отчетности IFRS стали с 1 января 2018 года.
Состав финансовой отчетности в 2018 году
Объекты предпринимательской деятельности не просто занимаются ведением учета в бухгалтерском направлении, но и по созданным текущим документам обязаны составить пакет отчетности. Ее используют как для собственных нужд — при внутреннем анализе для принятия решений по управлению, так и для подачи в соответствующие структуры государственного контроля. При этом особую роль играет состав бухгалтерской отчетности.
Законодательство устанавливает не только формат документов, которые подаются к рассмотрению, но и предоставляет инструкции, а также рекомендации о том, как их заполнять.
Форма 1 — Бухгалтерский баланс. Формирует обобщенное представление о ситуации на начало и конец отчетного периода. В нем указываются общие цифры в виде таблицы из двух частей, которая отображает то, чем компания располагает и что ей надо оплатить, а равенство этих сумм говорит о стабильности ситуации и способности предприятия рассчитаться по своим долгам.
Форма 2 — Отчет о финансовом результате (о прибылях и убытках). Документ помогает разъяснить ситуацию относительно разновидностей деятельности данной организации, а также предоставить итоговую информацию о ее деятельности в целом. Сумма эта формируется по нарастанию с начала года, и в конце ее результат говорит об общей эффективности деятельности организации. Дополнительные документы не являются обязательными для всех предприятий, но очень часто предоставляются, так как воссоздают более детализированную картину.
Форма 3 — Отчет об изменениях капитала. Данный документ наглядно демонстрирует, как происходят перемены по всем видам капиталов, их причины и последствия. А также то, куда девается нераспределенный вид прибыли. Данный отчет является динамичным, так как предоставляет информацию не только за отчетный период, но и за предшествующий ему.
Форма 4 — Отчет о ДДС. Он более подробно показывает второй раздел в бухгалтерском балансе. Если быть конкретным, то данный документ фиксирует, каковы запасы денег у предприятия по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Также в данный отчет включаются те средства, которые легко превращаются в денежные суммы, то есть обладающие высокой степенью ликвидности.
Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу. Представляет собой приложение именно к бухгалтерскому балансу, так как дает пояснение по его статьям.
Форма 6 — Отчет о целевом финансировании. Это актуально для некоммерческих организаций.
К дополнительным документам также можно отнести и пояснительные записки к балансу, без которых иногда можно получить заключение о том, что документация предоставлена неполноценно.
К составам и содержанию форм бухгалтерской отчетности законодательство предъявляет требования, к которым можно отнести актуальность информации, ее существенность, целостность формирования экономической картины. Но наиболее важным является требование о достоверности информации.
Состав бухгалтерской отчетности организации — это систематизированное оформление по суммовым показателям, в результате которого можно рассмотреть и проанализировать, насколько эффективно работает организация и выполняет ли она задачи, поставленные перед ней.
К функциям этой отчетности можно отнести:
• Информационность.
• Контроль.
Первая функция состоит в том, что данная документация позволяет рассмотреть реальные данные как по временным показателям, так и по направлениям работы. То есть она несет в себе информацию обо всех процессах, которые происходят внутри организации.
Функция контролирования состава бух. отчетности заключается в том, что, рассматривая его, можно сделать выводы про уже истекший период и составить планы изменений в работе на следующий период. Это очень важно, так как своевременный контроль ситуации позволяет взять в руки и направить в нужную сторону любое положение дел.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности определяют тот тип, к которому ее можно отнести. Такими типами являются годовой и промежуточный. Названия подвидов говорят сами за себя. Годовой является логическим завершением итогов годового периода, а промежуточный может быть за квартал, полгода и 9 месяцев, то есть подводит определенные итоги по результатам периода меньшего времени.
Можно также сказать, что состав бухгалтерской отчетности определяется видом фирмы, по которой она составляется. Например, если это объединение предприятий, то отчетность, которая формируется по результатам деятельности дочернего предприятия, будет иметь название первичной. Когда же она имеет отношение ко всему объединении в целом, то сводной.
Стоит учитывать, что все виды документов, которые в состав бухгалтерской отчетности входят, могут составляться как за большой годовой, так и за меньший, промежуточный периоды. Все зависит от требований тех, кому данную документацию предоставят на рассмотрение и анализ.
Итак, к бухгалтерской отчетности относится два ее вида: годовая и промежуточная. Годовая отображает все финансовые процессы и течения за период в год и состоит из определенного пакета документов. В состав промежуточной отчетности включаются те же отчеты, которые имеют место в годовой.
Промежуточная финансовая отчетность в 2018 году
В статье рассказывается, какие компании сдают отчетность по МСФО за первое полугодие, чем промежуточная финансовая отчетность отличается от годовой, а также разбираются важные моменты, на которые надо обратить внимание при подготовке полугодовой отчетности.
Составление полугодовой отчетности по МСФО регламентирует Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». Однако данный стандарт не устанавливает, какие организации должны составлять полугодовую отчетность, как часто и в какой срок, а также не содержит обязательного требования по составлению такой отчетности.
Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной отчетности» также не предусматривает обязательного составления полугодовой отчетности. Пункт 2 статьи 4 Федерального закона содержит положение о том, что полугодовая отёчность может составляться, если это предусмотрено учредительными документами организации.
В то же время требование о предоставлении промежуточной финансовой отчетности зачастую устанавливают регуляторы рынка ценных бумаг и биржи, что обязывает публичные компании, в частности, обращающиеся на европейских рынках, составлять промежуточную отчетность. Кроме того, в современных условиях резких изменений экономической конъюнктуры собственникам бизнеса также интересно отслеживать финансовое состояние бизнеса в режиме, приближенном к реальному времени, чему также может помочь полугодовая отчетность.
Лучшие мировые практики, применяемые крупными публичными компаниями, предусматривают составление промежуточной отчетности на поквартальной основе и ее публикацию не позднее, чем через 60 дней после даты окончания промежуточного периода. Таким образом, полугодовая отчетность за 1-ое полугодие 2018 года должна быть опубликована не позднее 31 августа 2018 года.
В чем же основные отличия полугодовой отчетности от годовой? Во-первых, в объеме и трудозатратах на ее составление. МСФО 34 устанавливает, что полугодовая отчетность должна включать в себя сокращенный отчет о финансовом положении, сокращенный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, сокращенный отчет об изменениях в собственном капитале, сокращенный отчет о движении денежных средств и избранные пояснительные примечания к отчетности.
Ключевые слова, в данном случае, – «сокращенный» и «избранные». Именно они приводят к тому, что комплект полугодовой финансовой отчетности, как правило, в два, а то и более, раза тоньше, чем годовая отчетность. Формы полугодовой отчетности должны содержать те же разделы, что и годовая отчетность, и те же промежуточные итоги, но от них не требуется обширной детализации. Особенно это проявляется при составлении пояснительных примечаний – полугодовая отчетность не включает большинство раскрытий для годовой отчетности - пользователи отчетности имеют доступ к последней годовой отчетности, в связи с чем нет необходимости повторять информацию, уже включенную в нее, или предоставлять незначительные изменения к ней. При подготовке примечаний к полугодовой отчетности следует уделить внимание в первую очередь изменениям, произошедшим после выпуска последней годовой отчётности, и раскрыть влияние сезонных изменений операционной деятельности, если таковые имеются. В то же время, все операции и объекты учета, за исключением налога на прибыль, признаются и оцениваются также как и при составлении годовой отчетности, в результате чего трудозатраты на непосредственный расчет показателей отчетности практически не меняются по сравнению с закрытием года.
При составлении промежуточной отчетности необходимо обратить внимание на ряд моментов:
1. Сопоставимость отчетности. При составлении полугодовой отчетности сопоставимые данные необходимо предоставлять следующим образом (для примера возьмем отчетность за 1-ое полугодие 2018 года):
• отчет о финансовом положении – отчетные данные на 30 июня 2018 года и сопоставимые данные на 31 декабря 2017 года;
• отчет о прибылях и убытках – отчетные данные за 1-ое полугодие 2016 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2017 года (если отчетность составляется поквартально – также данные за 2-й квартал 2018 и 2017 годов);
• отчет об изменениях в собственном капитале – изменения за 1-ое полугодие 2018 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2017 года;
• отчет о движении денежных средств – движение за 1-ое полугодие 2018 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2017 года. Для компаний, деятельность которых носит ярко выраженный сезонный характер, МСФО 34 рекомендует также предоставлять финансовую информацию за период с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года, с соответствующим сравнительными данными с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года.
2. Налог на прибыль. Величина налога на прибыль рассчитывается с учетом средней эффективной ставки налога на прибыль за весь год в целом. Это единственная статья, расчет которой осуществляется по особым правилам – в данном случае берется не текущая ставка налога за полугодие, а расчетная за целый год.
3. Признание доходов и расходов. В полугодовой отчетности не признаются запланированные, но еще не понесенные расходы, равно как и еще не полученная выручка, в отношении запланированных расходов не должен признаваться резерв, так же как и в годовой отчетности по МСФО, доходы и расходы признаются только при выполнении критериев их признания.
3. Активы, оцениваемые по справедливой стоимости. При составлении полугодовой финансовой отчетности внешние оценщики, как правило, не привлекаются – возможна либо экстраполяция данных, представленных в годовой отчетности по МСФО, либо самостоятельный расчет финансовых служб компании.
4. Уровень существенности. Он определяется исходя из финансовых показателей полугодия, а не показателей за прошлый или текущий отчетный год.
5. Инвентаризация. Для полугодовой отчетности проведение инвентаризация не требуется.
6. Сегментная отчетность. В отличие от других примечаний, информация о сегментах в полугодовой отчетности в соответствии с МСФО 8 «Операционные сегменты» должна быть раскрыта достаточно полно, приближенно к той, что раскрывается в годовом отчете.
Важной отличительной особенностью при сдаче промежуточной отчетности является ее аудит. Точнее, полугодовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО 34, является неаудированной. Аудиторы проводят в отношении данной отчетности по МСФО только обзорную проверку (review), целью которой является не выражение мнения о соответствии финансовой отчетности МСФО во всех существенных отношениях, а вывод аудитора о том, обнаружил ли он в ходе проведенных процедур какие-либо существенные отступления от МСФО 34. Поэтому обычно аудиторы в ходе обзорной проверки ограничиваются аналитическими процедурами, что существенно уменьшает срок проведения аудиторских процедур и их стоимость.
В заключении стоит добавить, что МСФО 34 разрешает составлять полную полугодовую отчетность со всеми примечаниями, которые обычно раскрываются в годовой отчетности по МСФО. В таком случае, в отчетности должно быть сделано заявления о соответствии полугодовой отчетности МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Однако, как показывает практика, случаи, когда полугодовая отчетность составляется в соответствии с МСФО 1 вместо МСФО 34 крайне редки.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
