Под материальной помощью в трудовой практике предприятий Российской Федерации подразумеваются специфические выплаты, осуществляемые работодателями своим сотрудникам, а также третьим лицам в связи с наступлением каких-либо неблагоприятных обстоятельств в их жизни, а также иные формы обеспечения помимо денежной.
При этом матпомощь считается выплатой, которая не привязывается напрямую к результатам трудовой деятельности и имеет не поощрительный, а компенсационный характер, призванный тем или иным образом исправить и скомпенсировать полученный человеком ущерб.
Соответственно, особый характер таковых выплат предполагает использование иных нормативов налогообложения, отраженных в отдельных статьях НК РФ, а именно:
• Статья 217 НК РФ. Её нормативами устанавливается возможность специфического налогообложения материальной помощи, в том числе полное освобождение всей суммы или части суммы от уплаты НДФЛ.
• Статья 270 НК РФ. Данной статьей регулируется порядок учета материальной помощи в расходной части налогооблагаемой базы предприятия.
• Статья 422 НК РФ. Нормативы означенной статьи регулируют порядок вычисления страховых взносов, начисляемых на материальную помощь.
Материальная помощь регулируется лишь положениями налогового законодательства. Трудовой кодекс не содержит данного определения и не предусматривает никаких специфических режимов её урегулирования. Исходя из этого, характер выплаты материальной помощи изначально является сугубо добровольным для работодателей – именно они решают, следует ли отражать возможность получения означенных компенсаций в нормативных актах предприятия. Однако если таковые нормативы в организации присутствуют, их соблюдение является обязанностью работодателя.
Учитывая, что материальная помощь относится к особым средствам, которые напрямую нельзя отнести к доходам получающего её лица, а также учитывая специфический режим налогообложения материальной помощи, она должна иметь и соответствующее отражение в налоговой отчетности. Справка 2-НДФЛ является на текущий момент основным документом, подаваемым в ФНС относительно уплаты налогов на доходы физических лиц, и коды дохода материальной помощи, а также коды налогового вычета должны быть в ней проставлены в отношении данных средств в отдельном порядке.
В первую очередь большинство бухгалтеров интересует, какие необходимо указывать коды дохода материальной помощи до 4000 рублей. Это связано с тем, что означенная сумма с точки зрения законодательства в большинстве случаев является граничной для получения материальной помощи, не облагаемой налогом в течение одного календарного года. При этом данное ограничение установлено для всех видов материальной помощи кроме тех, что имеют отдельное специфическое регулирование и иные ограничения по размеру.
К кодам доходов материальной помощи относятся следующие отражаемые в справке 2-НДФЛ обозначения:
• Код 2710. Данным кодом дохода отображается любая материальная помощь, как до 4000 рублей, так и свыше неё, выплачиваемая вне зависимости от обстоятельств и не входящая в отдельные категории установленных законодательно видов матпомощи.
• Код 2760. Данный код материальная помощи используется для отображения дохода бывших работников, вышедших на пенсию, но получивших определенную поддержку от работодателя.
• Код 2761. Этот код применяется для материальной помощи, оказанной инвалидам благотворительными организациями, а не работодателями.
• Код 2762. Этим кодом отмечается материальная помощь, выданная работодателем по случаю рождения ребёнка.
Работодатель считается фактическим налоговым агентом получателя материальной помощи, даже если он оказывает её лицу, не состоящему на момент получения помощи с ним в трудовых отношениях, например – бывшим работникам, родственникам умерших сотрудников и иным лицам. В случае, если помощь оказывается государственными инстанциями или иными третьими лицами, обязанность подачи справки 2-НДФЛ может быть возложена в том числе и на получателя материальной помощи.
Так как материальная помощь в отдельных ситуациях не подлежит взысканию с неё налога на доходы физических лиц, это должно быть отражено при заполнении 2-НДФЛ с использованием соответствующих кодов вычета.
Ситуации, в которых матпомощь не подлежит взысканию с неё налоговых отчислений и страховых взносов, могут быть следующими:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Смерть работника или его родственников. В данном случае материальная помощь не облагается налогами вне зависимости от её общих размеров.
• Чрезвычайные обстоятельства или террористические акты. В данной ситуации материальная помощь может выплачиваться как работодателями, так и государством. При этом она также не подлежит взысканию с неё каких-либо отчислений и платежей и может иметь неограниченный размер. Работодатели вправе предоставлять таковую помощь не только своим непосредственным работникам но и третьим лицам, нуждающимся в ней.
• Рождение ребенка. В таковой ситуации на одного ребенка может быть выплачено без отчислений не более 50 тыс. рублей. При этом следует учитывать, что данный предел применяется по отношению к непосредственному ребенку – то есть, если один из родителей уже получил материальную помощь в 50 тыс. рублей, то полученная вторым родителем поддержка будет облагаться налогами в полной мере.
• Иные виды помощи. Материальная помощь вне зависимости от её целей, выплаченная в размере до 4 тыс. рублей в течение года, не подлежит взысканию с неё каких-либо отчислений.
Для различных категорий материальной помощи предусмотрены разные коды налогового вычета, отражаемые в справке 2-НДФЛ.
Они могут быть следующими:
• Код вычета 503. Данный код применяется только по отношению к суммам матпомощи до 4 тысяч рублей.
• Код вычета 504. Данным кодом отображается получение материальной помощи на рождение ребёнка.
Материальная помощь, не имеющая пределов и ограничений, например – в связи с смертью работника, чрезвычайными событиями или террористическими актами не отображается в справке 2-НДФЛ.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
