Срок перечисления налога на прибыль в бюджет зависит от статуса компании: налогоплательщик или налоговый агент, а также от выбранного способа уплаты авансов:
• ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК);
• ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
• ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК).
Налог за год в общем случае все перечисляют в один срок – не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК). Сроки, которые выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, переносятся на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, которую получила в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
• организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
• доходы за четыре предыдущих квартала превышают установленный лимит. В 2021 году он равен 15 000 000 руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК, п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Компании, которые отчитываются ежемесячно, перечисляют авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Платить авансы только по итогам квартала вправе компании, которые соответствуют строгим условиям (п. 2 ст. 286 НК). В 2021 году один раз в квартал авансы по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие последовательные четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.
Их график уплаты авансовых платежей и самого налога на прибыль выглядит так:
• за I квартал – не позднее 28 апреля;
• за полугодие – не позднее 28 июля;
• за девять месяцев – не позднее 28 октября;
• за год – не позднее 28 марта следующего года.
Сроки, в которые налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет, зависят от вида выплаченного дохода.
В частности, налог перечислите:
• не позднее следующего рабочего дня после выплаты любого дохода иностранным организациям, кроме дивидендов и процентов по госбумагам (п. 2 ст. 287 НК);
• не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов любому учредителю: иностранному или российскому, если вам известен держатель акций (п. 4 ст. 287 НК);
• на 30-й день после выплаты дивидендов по акциям российских организаций и когда неизвестно, кто владелец акций (п. 11 ст. 310.1 НК).
Если компания получила дивиденды от иностранной организации, которая не исполняет функции налогового агента, то налог заплатите по итогам отчетного периода.