В 2017 году размеры суточных, которые не облагаются налогом и с которых не происходят страховые отчисления, не изменился. Для командировок по территории нашей страны эта сумма составляет 700 рублей в день. Для рабочих поездок за границу это сумма в разы выше и составляет 2 500 рублей.
Но суточные сверх нормы облагаются налогом. НДФЛ с этой суммы будет уплачиваться на общих основаниях по ставке 13%. Также фирма должна производить страховые отчисления с суммы, которая превышает установленные льготные размеры суточных.
Для отображения величины командировочных сверх нормы в форме 6-НДФЛ нужно понять, на какую дату производить их начисление. Датой получения дохода для облагаемых налогом суточных сверх нормы является последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчёт. Утверждение отчёта происходит после возвращения работника из рабочей поездки.
Удержание налога с суточных, которые превышают установленные размеры, производится в момент выплаты работнику заработной платы, с которой удержан НДФЛ. Но стоит помнить, что дата удержания налога не может быть раньше, чем последнее число текущего месяца. Это происходит из-за того, что НДФЛ нельзя удержать с работника до получения зарплаты. Исходя из этого следует, что перечисление платежа в налоговую будет осуществлено не позднее дня, следующего за днём удержания НДФЛ.
Пример расчёта
За декабрь 2016 года сотруднику насчитана заработная плата (с учётом среднего дохода за время командировки) в размере 80 000 рублей. Из этой суммы будет удержан налог, сумма которого составляет 10 400 рублей. Аванс за декабрь был выдан 14 декабря, в размере 40 000 рублей. 28 декабря работник предоставил авансовый отчёт о служебной поездке по территории России. Суточные за 5 дней командировки были указаны в размере 6 000 рублей (5 дней * 1 200 рублей/день).
29 декабря авансовый отчёт утвердил руководитель фирмы. 9 января работнику была выплачена оставшаяся заработная плата, с учётом вычета налога в размере 10 400 рублей. Также из зарплаты был удержан налог на суточные сверх нормы. Это сумма составила 325 рублей.
Этот расчёт был произведён следующим образом:
6 000 рублей – 5 дней * 700 рублей/день = 2 500 рублей – суточные, которые превышают установленную норму. От этой суммы и будет удержан налог. 2 500 рублей * 13% = 325 рублей.
Направляя своего сотрудника в служебную командировку, руководство предприятия обязано возместить ему все расходы на проживание, проезд и суточные. Также за каждый день командировки работнику должны выплатить среднюю заработную плату.
Как уже говорилось выше, суточные имеют установленный государством размер, который не облагается налогом. А с расходов на проживание и проезд необходимо уплачивать НДФЛ? Давайте разберёмся.
Расходы на проезд
Затраты на проезд до места командировки оплачиваются работнику в полном объёме. С этой суммы НДФЛ не удерживается. В эти расходы включены проезд на любом виде транспорта до места назначения, а также проезд на такси или общественном транспорте до вокзала или аэропорта.
Налог с этих расходов не будет удержан в том случае, если эти траты подтверждены документально. В случае, если подтверждающих документов нет, то налог будет удержан в полном объёме со всей суммы, которая была потрачена на дорогу до пункта назначения и обратно. В качестве подтверждения стоимости проезда можно предоставить билеты.
Если они по какой-то причине не сохранились, то можно затребовать у перевозчика справку, в которой будет указано куда вы направлялись, каким видом транспорта, и сколько эта поездка стоила.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Расходы по аренде жилого помещения не облагаются налогом в полном размере. НДФЛ не удерживается только в том случае, если у сотрудника есть подтверждающие документы. Ими могут быть квитанция по оплате гостиничного номера или договор аренды квартиры.
В том случае, если у работника нет документального подтверждения, то сумма, не облагаемая налогом, составляет 700 рублей в день, при командировке на территории России. Если рабочая поездка заграницу, то эта сумма не должна превышать 2 500 рублей. Если расходы на проживание превышают указанные размеры, то с суммы сверх нормы уплачивается НДФЛ.
Суточные
Если находясь в рабочей поездке по России суточные не превышают 700 рублей, то налог с них не удерживается. Находясь в командировке в другой стране, суточные не должны превышать 2 500 рублей. Сумма, превышающая эти значения? облагается налогом. Об этом уже не раз упоминалось.
Но стоит запомнить, что эти нормативы установлены государством. Работодатель в праве установить другой размер суточных. Эта сумма может быть в разы больше, чем сумма, утвержденная на законодательном уровне. Однако, данный факт не является основанием для освобождения от уплаты НДФЛ. Все расходы сверх установленных норм подлежат обязательному налогообложению.
Направляя сотрудника в командировку, фирма обязана оплатить все расходы, которые у него возникли за время нахождения в поездке.
Кроме расходов на проезд и проживание организация оплачивает также:
• расходы на связь (мобильную связь или интернет);
• расходы по оформлению заграничного паспорта и визы;
• расходы на комиссию, в случае обмена российских рублей на иностранную валюту;
• на специальные услуги в залах на вокзалах и аэропортах.
При нахождении в командировке работник не должен нести никаких убытков. Всё должно быть оплачено работодателем. Возмещение расходов, связанных с рабочей поездкой, происходит в ближайшую заработную плату. И с этого дохода, как и с любого другого, необходимо уплатить налог в казну государства.
Законодательством установлены категории командировочных расходов, которые полностью освобождены от уплаты налога. Размер суточных, которые не облагаются НДФЛ, также определён. Если работник уложился в эту сумму, то налог удерживаться не будет. Но в случае его превышения при начислении суточных будет удержан налог с суммы, которая превышает льготный размер.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
