Управление финансами

документы

1. Компенсации приобретателям жилья 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Субсидия на коммунальные услуги
5. Социальная поддержка населения
6. Как получить накопительную пенсию по наследству
7. Социальная адресная помощь
8. Пособия и льготы малоимущим семьям
9. Пособия и льготы матерям-одиночкам

10. Как получить пособие по безработице

11. Льготы работающим пенсионерам и инвалидам


Управление финансами
Психологические тесты Интересные тесты   Недвижимость Недвижимость
папка Главная » Бухгалтеру » НДС в платежном поручении в 2019 году

НДС в платежном поручении в 2019 году

Платёжное поручение 2019

Вернуться назад на Платёжное поручение 2019



Согласно принятому Федеральному закону N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» новая базовая ставка НДС в размере 20% будет действовать начиная с I квартала 2019 года.

Рассмотрим варианты развития событий по отгрузке и оплате, произведенным до нового года и после.

Согласно налоговому законодательству, обновленному с 2019 года отгрузки первого квартала 2019 будут облагаться по ставке 20% (пункт 3 статьи 1, пункт 3 статьи 5 Федерального закона N 303-ФЗ).

В отношении реализации, которая производится согласно договорам, заключенным до 2019г., с условием перечисления авансовых платежей, даны разъяснения в Письме Минфина России N 03-07-05/55290: «…увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено».

В случае, когда, например, сумма НДС не выделена в платежном поручении, ее можно принять к вычету при соблюдении остальных условий для применения вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

К необходимым (одновременно выполняющимся) условиям для применения вычета относят:

• Организация является плательщиком НДС и не применяет освобождение от налога.

• Приобретаемые товары (работы/услуги), имущественные права будут использованы в деятельности, которая облагается НДС (Письмо Минфина России N 03-07-11/230).

• Приобретенные товары, работы, услуги и имущественные права приняты к учету. Данное обстоятельство подтверждается первичными документами, на основе которых производится постановка на учет.

• Имеет место корректно оформленный счет-фактура или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Однако, в связи с изменением ставки НДС на 20% ситуация усложняется.

В счете-фактуре продавец указывает сумму НДС, предъявленную покупателю по условиям договора (пп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, если НДС рассчитан исходя из неверной ставки и меняется цена товара в договоре, меняется и сумма налога в счете-фактуре.

В случае изменения стоимости отгруженного товара из-за изменения цены оформляется корректировочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого необходимо наличие договора, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (Письмо Минфина России N 03-07-09/46.

В связи с этим, поставщику и покупателю следует провести анализ условий заключенных договоров на предмет стоимости товаров и НДС.

Минфин РФ давал разъяснения письме № 03-07-08/26658, о том что, если в договоре нет суммы НДС, то действует положение п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 (далее – Пленум №33), согласно которому: «По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса)».

Таким образом, при произведенном авансе в прошлом году, и при поставке в 2019 году ставка НДС будет исчисляться расчетным путем и при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров.

В случае когда покупателем был принят к вычету НДС с аванса по ставке 18%, в последствии он должен быть восстановлен и принят к вычету по ставке 20%.

Поставщик производит реализацию по ставке 20% и принимает к вычету НДС с аванса по ставке 18%.

Таким образом, НДС по повышенной ставке будет формироваться за счет поставщика.

В качестве рекомендации полагаем имеет смысл детально оговаривать периоды проведения аванса, оплаты и отгрузки на переходный период, а также особое внимание уделить расчету стоимости договора исходя из повышенной ставки НДС.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель в случае возврата аванса восстанавливает ранее принятый к вычету НДС.

Покупатель не обязан принимать к вычету НДС, который он перечислил продавцу, это установленное право покупателя (письмо Минфина № 03-07-08/28995).

Согласно пункту 3 статье 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Однако, в данном случае, также имеют свое действие положения пункта 17 Пленума №33.

Разъяснения уполномоченных органов на данным момент отсутствуют.

Имеют место разъяснения Минфина России в Письме № 03-07-11/41908 о том, что вычет НДС заявляют в том налоговом периоде, в котором выполнены для этого условия.

К данным условиям относятся согласно п. 9 ст. 172 НК РФ:

• между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса;

• у покупателя на руках есть счет-фактура на аванс от продавца;

• имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/33920).

В данной ситуации, полагаем, ключевым обстоятельством будет являться принятие к вычету суммы НДС по ставке 18%. Данный факт может быть рассмотрен как основание для восстановления указанной суммы при наличии подтверждающего документа согласно налоговому законодательству.

Также уполномоченными органами даны разъяснения о том, что не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам.

Данная информация изложена в Письме Минфина России N 03-07-11/53970.

Вопрос задавался в отношении ставки НДС, подлежащей применению при оказании коммунальных услуг после 01.01.2019.

Расширен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В него включены услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа на территорию Дальневосточного федерального округа и из нее. Эта льгота действует до 2025 г.

Также до 2025 г. продлено действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по пассажирским авиаперевозкам в Крым и из него. Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом скидок, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством.

темы

документ Пенсионные взносы 2019
документ Перерасчет пенсии 2019
документ Переселение 2019
документ Планирование 2019
документ План счетов 2019



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Ипотечные каникулы с 2020 года
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Индивидуальный инвестиционный счет в 2020 году
Продление дачной амнистии в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Как заработать на субаренде в 2019 г

Как перепродавать недвижимость с выгодой в 2019 году
Изменения в 2019 году


©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты