При камеральной проверке инспекция может обнаружить ошибки в декларации или расчете, противоречия между имеющимися данными. Тогда инспекторы сообщат об этом проверяемой организации и потребуют пояснений. ИФНС также запрашивает пояснения, если организация представила декларацию с убытком или уточненку, в которой по сравнению с первичной декларацией уменьшился налог к уплате (п.3 ст. 88 НК).
В требовании инспекторы опишут выявленные ошибки или противоречия, спросят о причинах убытка и уточненки, предложат организации письменно пояснить, а при необходимости уточнить декларацию или расчет.
При выявлении ошибок или противоречий инспекция в 2021 году может требовать от организации лишь письменные пояснения к ним или их устранения. Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе. Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК).
Пояснения понадобится дать в налоговую, если в отчетности по упрощенке организация отразила убытки. В этом случае налоговики могут запросить пояснения о причинах их возникновения.
В этом случае в ответе на требование о представлении пояснений укажите причины, по которым авансовые платежи не прошли контрольные соотношения. В пояснениях подробно опишите причины, по которым возникли убытки. Укажите, как организация планирует повысить доходность бизнеса. А если допустили ошибку, то подайте уточненную декларацию.
Инспекторов заинтересует убыток в отчетности. Они также сравнят данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Данные часто не сопоставимы, но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.
Если в отчетности по налогу на прибыль вы систематически отражаете убытки, инспекция может запросить пояснения о причинах их возникновения в декларации.
В пояснениях по убыткам в декларации по налогу на прибыль подробно опишите причины возникновения убытков. Например, снизились объемы выручки и упали темпы продаж. Укажите пути повышения доходности организации и перечень подтверждающих документов.
ИФНС может запросить при проверке документы либо пояснить или уточнить расхождения в отчете. Сроки ответа на эти требования свои. Если запросили документы — ответьте в течение 10 рабочих дней. Не успеете подготовить документы — у вас есть только один день, чтобы отправить в инспекцию уведомление. В нем укажите причину опоздания и конкретную дату, когда исполните требование.
Если инспекторы требуют пояснения или уточненку — ответить надо в течение пяти дней. Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Если опоздаете — штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). За повторное нарушение в течение календарного года — еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ — по 200 руб. (п. 2 ст. 129.1, п. 1 ст. 126 НК).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
