Приказ должен содержать в себе следующую информацию:
• обоснование списания кредиторской задолженности;
• ссылки на нормативно-правовые акты (Гражданский и Налоговый кодекс, ПБУ и др.);
• признание списанной задолженности в составе внереализационных доходов;
• должность сотрудника, на которого возлагается контроль за исполнением положений приказа (как правило, это главный бухгалтер).
Составляют приказ на фирменном бланке компании с указанием всех основных реквизитов. В основном тексте документа руководитель в 2020 году ссылается на правила ведения учета, а также статьи нормативных актов и обосновывает необходимость списания задолженности по конкретному кредитору. Указывается также акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых составляется распоряжение о списании задолженности. Контроль за исполнением приказа возлагается самого руководителя или главного бухгалтера. Списанная сумма задолженности признается как внереализационные доходы.
Списание кредиторского обязательства отражается по счету 91 «Прочие расходы», субсчет «Прочие доходы» 91.1. Проводка при этом будет следующей: Д60 К91.1. В налоговом учете просрочка оформляется в период, в котором истек срок исковой давности. Если это не сделать, то в следующем отчетном периоде нужно будет подать уточненку.
При расчете УСН задолженность относят к внереализационным доходам. При этом к доходам не относят долги по штрафам и пени. Если компания находится на ЕНВД, то она не должна вести раздельный учет. Соответственно, для целей налогового учета при ЕНВД общая сумма дохода компании не имеет значение и налоговые последствия не возникают.
Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров, это уплата НДС с аванса по истечению срока кредиторской задолженности. Согласно мнения Минфина, налогоплательщики могут снижать НДС только в части работ (услуг) и материально-производственных ресурсов. От порядке списания кредиторской задолженности будет зависеть сумма налога на прибыль. Поэтому относиться к данному вопросу нужно со всей ответственностью.
Кредиторская задолженность подлежит списанию в том случае, если срок для предъявления исковых требований уже истек. Как правило, данный срок составляет 3 года с даты неисполнения обязательств. И в первую очередь важно правильно установить дату начала данного периода. Если в договоре не указана конкретная дата исполнения обязательств, то за эту дату считают день, когда заявлены требования о погашении долга. Если кредитором выставлены определенные даты для оплаты задолженности, то отсчет времени начинают с даты окончания данного срока.
Прерывание срока давности возможно в следующих случаях:
1. Признание требований кредитора правомерными.
2. Частичное погашение задолженности.
3. Погашение процентов по задолженности.
4. Получение прошения об отсрочке/рассрочке оплаты.
5. Подписание акта сверки взаиморасчетов.
Суммарный срок предъявления требований не должен превышать 10 слет с даты появления обязательства.
Как в бухучете, так и в учете для целей налогообложения, кредиторская задолженность списывается в следующие сроки:
1. По истечению срока исковой давности (обычно, 3 года). В этом случае датой списания задолженности является дата истечения срока исковой давности.
2. При ликвидации компании-кредитора. В данном случае за дату списания принимают дату внесения записи о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ.
3. Исключение компании-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Датой списания задолженности будет считаться дата внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что компания-кредитор из госреестра исключена.
4. Прощение компании-кредитором задолженности. В данном случае датой списания долга будет считаться дата подписания соответствующего соглашения, либо дата получения от компании-кредитора документа, подтверждающего прощение задолженности.
Кредиторская задолженность представляет собой долги компании перед ее поставщиками, покупателями, фондами, бюджетом и т.д.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Если компания не рассчиталась со своими контрагентами (например, не погашен кредит, не оплачены материалы, поставленные поставщиком и т.д.).
2. При получении предоплаты, но не выполнении обязательств (например, покупатель уже перечислил деньги, а организация товар не отгрузила).
Кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности списывают по каждому обязательству на основании сведений инвентаризации, письменного обоснования необходимости списания, а также приказа руководителя.
Порядок проведения инвентаризации определяется согласно методическим указаниям по инвентаризации (Приказ Минфина №49). При проверке подвергаются анализу расчеты с контрагентами на последнее число текущего месяца, а также выявляется кредиторская задолженность, которая числится сверх сроков исковой давности.
По итогам проверки инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. Этот акт может быть составлен по унифицированной форме, либо по форме, самостоятельно разработанной компанией. В акте указываются данные как по просроченной задолженности, так и в целом по кредиторской задолженности компании.
В акте указывается следующая информация:
• наименование компании-кредитора;
• соответствующий бухгалтерский счет, на котором отражается задолженность;
• суммы задолженности, которые согласованы или не согласованы с кредиторами;
• задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Акт составляют на основании остаточных сумм, отраженных на соответствующих счетах в соответствии с подтверждающими документами. Акт формируется в двух экземплярах, после чего подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа остается у комиссии, а второй передается в бухгалтерию.
К акту следует приложить справку, на основании которой данный акт и составлен. Эту справку составляют в разрезе синтетических счетов бухучета и для ее составления используются как данные регистров учета, так и иные документы, обосновывающие долг, включая двухсторонние акты сверки.
В справке указываются реквизиты всех кредиторов, а также сумма долга и причина возникновения задолженности. Форма справки может разрабатываться компанией самостоятельно, либо применяться унифицированная форма (Приложение к ИНВ-17).
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
