Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Начисление отпускных денег регламентируется Трудовым кодексом РФ, гл. 19. Однако во всех случаях это происходит в индивидуальном порядке в зависимости от сложившейся ситуации. Кроме того, в законодательство периодически вносятся изменения. В частности в 2020 г. изменится расчетный период, величина МРОТ и сроки выплаты отпускных. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы методики расчета отпускных в 2020 г.
Предоставление отпусков и их продолжительность в России в 2020 году
Работодатели обязаны предоставлять работникам ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 календарных дней. Работникам, не достигшим 18 лет – 31 календарный день, инвалидам – не менее 30 календарных дней. Некоторым категориям работников полагается отпуск в 40 календарных дней, например, педагогам, спасателям, судьям.
Отпуск по желанию можно разделить на две части.
График отпусков в организации составляется с учетом пожеланий работника и производственных возможностей. За нарушение нормативов применения графика отпусков руководитель несет административную ответственность.
Работникам с ненормированным рабочим днем, вредными и опасными условиями труда, на Крайнем Севере должен предоставляться дополнительный ежегодный отпуск продолжительностью в три календарных дня.
В организациях может устанавливаться иная продолжительность дополнительного отпуска, что должно быть прописано в коллективном договоре, Положении об отпусках либо другом нормативном документе локального характера.
Работодатели обязаны предоставлять работникам отдых в выходные и праздничные дни. Поэтому эти дни прибавляются к времени отпуска. Например, в 2020 г. к отпуску, попадающему на новогодние праздники, добавятся 8 дней (с 1 по 8 января). Но если выходные дни подлежат оплате, то праздничные дни не оплачиваются.
По заявлению работника, в котором названа уважительная причина, ему предоставляется неоплачиваемый отпуск.
Процедуры расчета отпускных в 2020 году
Основаниями для расчета отпускных в России являются:
1. Расчетный период – время, отработанное полностью за год, предшествующий отпуску.
2. Установленная нормативами продолжительность отпускного периода.
3. Среднемесячная заработная плата, зависящая от размера полученных за расчетный период доходов.
4. Понижающий коэффициент, выражающий среднее число календарных дней в месяце, равный 29,3.
Вычисляется усредненная заработная плата, для чего все полученные за расчетный период доходы делятся на 12 месяцев.
Рассчитывается среднедневной заработок путем деления усредненной месячной заработной платы на усредненное число месяцев в году (29,3).
За неполный период работы (например, если работник брал отпуск за свой счет) расчет производится немного иначе: величина заработной платы делится на число рабочих дней в месяце, для которого производится расчет, и умножается на количество фактически отработанных дней.
Кроме того в данном случае в расчетный период включается не усредненное число рабочих дней (29,3), а их неполное число. Оно определяется делением усредненного числа рабочих дней на число календарных дней в данном месяце и умножением результата на количество календарных дней, отработанных сотрудником.
Важно учесть, что число отработанных календарных дней и число фактически отработанных дней не совпадают. Если, допустим, в месяце было 30 дней, из которых 10 выходных и 20 рабочих, и сотрудник болел 5 рабочих дней и два выходных (всего 7 дней), то он отработал 20 – 5 = 15 рабочих дней и 30 – 7 = 23 календарных дней. В расчете заработной платы применяется число фактически отработанных дней (15), а расчетный период определяется числом календарных дней (23).
В число рабочих дней при расчете отпуска не включается время нахождения в командировках.
Размер начисляемой выплаты за дни отдыха рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на продолжительность отпуска в днях.
Реальный размер выплаченных отпускных будет меньше расчетного на сумму подоходного налога (13%) и страховых взносов в пенсионный фонд.
Какие доходы включаются в расчет отпускных в 2020 году
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При расчете отпускных выплат учитываются следующие виды доходов работника:
- фиксированная сумма, начисляемая за исполнение должностных обязанностей или фиксированная выплата за определенный период времени;
- гонорары и авторские вознаграждения;
- все дополнительные надбавки;
- поощрения и премии за определенные достижения в работе;
- выплаты за выслугу лет.
Не учитываются при расчете отпускных:
- любые виды материальной помощи;
- выплаты по больничным листам;
- компенсации платы за проезд к месту работы;
- субсидии на питание в обеденный перерыв;
- пособия по беременности и родам.
Учет натуральных доходов в 2020 году
В случаях, когда часть заработной платы работнику была выдана в натуральной форме, в заработок за расчетный период включается стоимость полученных работником товаров или услуг по рыночным ценам. Определить рыночные цены можно разными способами – привлечь независимого оценщика, использовать информацию о текущих рыночных ценах от изготовителей, обратиться в отделения Росстата, торговые инспекции и СМИ.
Изменения при расчете отпускных в 2020 году
При расчете отпускных в 2020 г. следует учесть следующие изменения:
- в расчетный период войдут прошлый и 2020 годы;
- с 1 января 2020 г. увеличится размер МРОТ. Средний заработок, использующийся при расчете отпускных, не может быть меньше МРОТ. До конца прошлого года МРОТ составляет 11 280 руб., а с 1 января 2020 г. – 12 130 руб.;
- от дня выплаты отпускных до первого дня отпуска должно пройти три полных календарных дня, а не три рабочих дня.
Все остальное в порядке расчета отпускных не изменилось.
Пример расчета отпускных в 2020 году
Предположим, что по графику работник уходит в отпуск 12 апреля 2020 г. Продолжительность отпуска 28 календарных дней. Должностной оклад у работника составляет 45 тыс. руб. В сентябре прошлого года и январе 2020 г. работнику выплачивалась премия 5 тыс. руб. за перевыполнение плана, а в июне прошлого года по случаю рождения ребенка он получил материальную помощь. В марте прошлого года работник проболел 8 рабочих дней.
Расчет отпускных производится в следующей последовательности:
1. определить расчетный период. Надо учесть 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск – апрель–декабрь прошлого года и январь–март 2020 г. Одиннадцать дней, отработанных в апреле, в расчет не принимаются.
2. рассчитать заработную плату за март, когда работник болел. Выплаты по больничному листу в расчет не включаются. В прошлом году в марте было 20 рабочих дней, из которых работник отработал 12 (20 – 8.) За эти дни ему начислили заработную плату 27 тыс. руб. из расчета 45 тыс. руб. : 20 дней х 12 дней.
3. подсчитать количество отработанных дней в марте. В марте 31 календарный день. Усредненное количество дней в месяце – 29,3. Работник работал 12 рабочих дней (20 – 8) и 19 календарных дней (31 – 12). В расчетный период за март войдет 17,96дней из расчета 29,3 : 31 день х 19 дней.
4. вычислить число дней в расчетном периоде с учетом того, что 11 месяцев сотрудник отработал полностью и для них надо брать усредненное количество дней 29,3, а в марте сотрудник болел и в нем будет 17, 96 включаемых в расчетный период дней: 29,3 х 11 месяцев + 17,96 в марте = 340,26 дней.
5. определить заработок за год. В него войдут заработная плата за 11 полностью отработанных месяцев, заработная плата за март, в котором сотрудник болел, и две премии – сентябрьская прошлого года и январская 2020 г. - 45 тыс. руб. х 11 месяцев + 27 тыс. руб. за март + 5 тыс. руб. + 5 тыс. руб. = 532 тыс. руб.
6. рассчитать усредненный заработок в день. Для этого надо разделить заработок за год на число дней в расчетном периоде - 532 тыс. руб. : 340,26 дней = 1 тыс. 536,51 руб.
7. вычислить размер отпускных, для чего умножить усредненный заработок за день на число дней отпуска 1 тыс.563,51 руб. х 28 дней отпуска = 43 тыс. 778,28 руб.
8. подсчитать величину подоходного налога, составляющего 13% - 43 тыс.778,28 руб. х 0,13 = 5 тыс. 691,18 руб.
9. определить сумму отпускных выплат сотруднику, вычтя из начисленных отпускных подходный налог: 43тыс.778,28 руб. – 5 тыс. 691,18 руб. = 38 тыс. 087,10 руб.
Расчетный период в 2020 году
В расчетный период входят 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 10 февраля 2020 г. расчетный период будет с 1 февраля прошлого года до 31 января 2020 г.
Расчетный период для работников, оформленных в организацию меньше года назад, определяется со дня устройства на работу до завершения месяца, предшествующего уходу в отпуск.
Если сотрудник поступил на работу меньше месяца назад, в расчетный период включаются все дни его труда в организации.
Работодатель имеет право изменить способ определения расчетного периода, но при условии, что это не приведет к уменьшению величины отпускных.
Из расчетного периода исключаются следующие дни:
- когда работнику выплачивали не заработную плату, а средний заработок;
- дни болезни, подтверждаемые больничным листом;
- дни простоя не по вине работника;
- дни простоя из-за забастовки, при условии, что уходящий в отпуск работник к бастующим не присоединялся;
- дополнительные выходные родителям детей – инвалидов;
- дни полного или частичного освобождения работника от работы с сохранением заработка.
Определение количества оплачиваемых дней отпуска в 2020 году
Отпускные начисляются за все календарные дни отпуска кроме праздничных. Например, в январе 2020 г. приходится 8 праздничных дней – новогодние каникулы с 1 по 6 января и 8 января и Рождество Христово 7 января.
Учет премий при расчете отпускных в 2020 году
В расчет среднего заработка включаются все премии за производственные результаты. Однако более одной премии за один и тот же результат включать в расчет нельзя.
Годовая премия включается в расчет, если она была начислена за год, предшествующий отпуску, независимо от того, в каком месяце ее начислили.
Премии за непроизводственные результаты (например, к юбилею или празднику) в расчет не принимаются.
Как учитывается повышение тарифов и окладов в 2020 году
Если в организации повышались тарифы или оклады, в расчете отпускных это учитывается по-разному в зависимости от того, кода это произошло:
1) если повышение окладов произошло во время расчетного периода на коэффициент повышения надо умножить выплаты за период до повышения;
2) если оклады повысили после расчетного периода, но до начала отпуска, на повышающий коэффициент умножается рассчитанный для отпускных средний заработок;
3) если оклады повысили во время отпуска, на коэффициент повышения умножается часть отпускных после увеличения окладов, отпускные доначисляются и доплачиваются работнику.
Срок выплаты отпускных в 2020 году
По закону отпускные надо выдать работнику за три дня до ухода на отдых. Нарушить этот срок нельзя. За выплату раньше или позже этого срока может быть наложен штраф. При этом штраф придется уплатить, даже если работник сам просил выплатить ему деньги раньше или позже и написал об этом заявление.
Например, если в 2020 г. работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные ему нужно выдать в среду предыдущей недели.
Но есть исключение – отпускные надо выдать обязательно перед выходными или праздничными днями независимо от того, сколько дней остается до ухода сотрудника в отпуск.
Размер штрафа за нарушение сроков выплаты отпускных составляет:
- для должностных лиц (например, руководителей организации) от 10 до 20 тыс. руб.;
- для предпринимателей – от тысячи до пяти тысяч рублей;
- для организаций – от 30 до 50 тыс. руб.
При повторном нарушении должностному лицу грозит штраф от 20 до 30 тыс. руб. или дисквалификация на срок от года до трех лет, предпринимателю – штраф от 10 до 30 тыс. руб., организации – штраф от 50 до 100 тыс. руб.
В Трудовом кодексе предусмотрена выплата сотрудникам компенсации за задержку выплаты отпускных, даже если это произошло не по вине работодателя.
Работник, не получивший своевременно отпускные, имеет право потребовать перенести ежегодный отпуск.
Учет доплат при расчете отпускных в 2020 году
В расчет отпускных не включаются выплаты социального характера, и все, что не связано с оплатой труда, выплаты по гражданско – правовым договорам.
Не следует включать в расчет среднего заработка доплаты к пособию по больничному листу и к среднему заработку за период командировки.
Вместе с тем компенсация разницы между окладом или фактической заработной платой и средним заработком в период командировки должна быть учтена, поскольку является частью оплаты труда.
Если работник был временно переведен на нижеоплачиваемую работу, доплату к заработной плате до среднего заработка при расчете отпускных надо будет учесть, если выплату среднего заработка установили соглашением сторон, и она не является гарантированной государством.
Временные переводы бывают двух типов:
1) по письменному соглашению сторон, когда надо, например, заменить временно отсутствующего работника;
2) в особых случаях (природных или техногенных катастроф, производственных аварий, несчастных случаев на производстве, простоев технического характера, пожаров, наводнений и т.п.).
При первом типе временного перевода доплата до среднего заработка в расчете отпускных учитывается, а при втором типе – нет.
Индексация отпускных в 2020 году
По инициативе работодателя отпускные выплаты могут индексироваться с учетом роста стоимости жизни. При этом заработная плата всех работников должна быть не ниже МРОТ.
Периодичность и порядок расчета индексации заработной платы, а значит, и отпускных определяются руководством организации с учетом потребностей и возможностей финансирования расходов на эти цели. Решение об индексации закрепляются в соответствующем нормативном акте, указывается в трудовых договорах всех работников, положениях об оплате труда и коллективных соглашениях.
Средний заработок для расчета отпускных подлежит индексации только в том случае, если индексация заработной платы охватывает всех работников организации. Если заработок хотя бы одного работника в организации не индексировался, средний заработок за расчетный период, используемый для определения размера отпускных, тоже не должен индексироваться.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
