Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет формировать достоверные сведения хозяйственной деятельности предприятия, ведь дебиторка и кредиторка являются обязательной частью балансовой отчетности.
Списанные вовремя невозвратные долги, сказывается на исчислении налоговой базы для расчета налогов. Подробное описание долгов по истекшим срокам исковой давности, алгоритм списания, документальное подтверждение, хранение поможет бухгалтеру правильно разобраться в каждой ситуации по отдельности.
Долговые недоимки по срокам исковой давности – это отрезок времени, в котором физлицо или юрлицо имеет право обратиться в судебные инстанции для выполнения долговых обязательств. При невыплате просрочки в ограниченном отрезке времени, их списывают.
Причиной списания дебиторской и кредиторской задолженности является:
1. Окончание хозяйственной деятельности (ликвидация) юрлица или физлица;
2. Закончился срок исковой давности, отпадает необходимость писать заявление в правоохранительные органы;
3. Отсутствие возможности погашения долга;
4. Банкротство и выбытие из списка ЕГРЮЛ;
5. Вынесение судебными приставами заключение-постановление о закрытии исполнительного производства в результате невозможности установления адреса проживания ответчика, наличие его имущества, отсутствие информации о расчетных счетах.
Все вышеприведенные случаи по списанию задолженности, четко регламентируются законодательством. Но чтобы со стороны налоговиков не было замечаний по расчету налога на прибыль, делайте анализ причин и условий образования задолженности и сопутствующей к ней документации.
Этап списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности требует порядка очередности и подготовительного процесса:
1. Определите, прошел ли этот срок для списания невозвратных долгов;
2. Собрать документальное подтверждение недоимки по договорным обязательствам (товарная накладная, акт о выполненных работах, договора, акт приема-выдачи товаров, акта сверок);
3. Инвентаризационная проверка долговых обязательств. Издается приказ руководителя о создании комиссии для проверки документов, относящихся к долгам;
4. Положительный результат проверки фиксируется приказом руководителя о списании невозвратных долгов, назначая ответственным бухгалтера компании.
Если доказано, что долги являются безнадежными, то их списание фиксируют в том отчетном периоде, когда закончился срок исковой давности.
Гашение недоимки рассматривается по каждому случаю, документальное подтверждение служит проведенная инвентаризационная проверка. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности влияет на финансово-хозяйственный результат компании.
Если образовалась кредиторка, то списание относят на сч.91.01 «Прочие доходы», если дебиторка – на сч.91.02 «Прочие расходы». Сформированный в компании резерв «опасных» долгов, позволяет провести списание за счет накопившегося резерва, часть долгов, которая осталась, определяют на прочие доходы или расходы.
При гашении кредиторки, выполняются такие проводки:
• Дт60 Кт91.01 – гашение недоимки по расчетам с поставщиками;
• Дт70 Кт91.01 – по заработной плате;
• Дт76 Кт91.01 – списание долговых обязательств с разными контрагентами;
• Дт67 Кт91.01 – гашение расчетных долгов по кредитам и займам.
При гашении дебиторки вносятся следующие проводки:
• Дт91.02 Кт62 – долги по расчетам с покупателями списаны;
• Дт91.02 Кт71 – списаны подотчетные суммы;
• Дт91.02 Кт76 – списана недоимка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.
Если в компании был открыт сч.63 «Резервы по сомнительным долгам», то за счет этого счета списывается дебиторка:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Дт63 Кт62,71,76,67 и т.д. Эта запись не дает право аннулировать долговые обязательства. В течение 5-ти лет с момента списания этот долг обязан числиться в компании за балансом на случай, если в течение этого времени должник решит выполнить свои договорные обязательства или произойдет изменения в его материальном положении. Поэтому сумма задолженности переносится на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
При формировании методов ведения бухучета руководству компании необходимо прописать в учетной политике способы списания задолженности по срокам исковой давности.
Срок исковой давности по безнадежным долговым обязательствам равен 3-м годам с даты ее образования, а максимальный срок составляет 10 лет. Отчет начинается с даты нарушения договорных обязательств по заключенному договору.
Трехгодичный срок исковой давности, в котором можно предоставить заявление по иску, можно прервать в следующих случаях:
• При признании должником своих долгов, основанием считается акт сверки, подписанный с обеих сторон директорами и заверенный печатью;
• Если были произведено гашение части долга;
• Если должником признан долг и просит об изменении договора с последующей реструктуризацией долговых обязательств.
Исходя из этих условий, срок исковой давности по задолженности начинает отчет по-новому сроку.
Действующий период срока исковой давности подлежит приостановлению при следующих условиях:
• Непредвиденные ситуации чрезвычайного характера: стихийные бедствия, аварии и т.д.;
• Введения моратория;
• Приостановлен закон, который регулировал отношения сторон;
• Военное положение, при котором одна из сторон имеет отношение к Вооруженным силам РФ.
Процесс приостановления срока исковой давности возможен и при обоюдном согласовании без участия суда. Возобновление периода исковой давности начинается со времени приостановления срока.
Восстановить срок исковой давности возможно только при уважительных причинах истца. Это может быть серьезное заболевание или другие личные обстоятельства. Признание судом как веские причины возможно в течение последних 6-ти месяцев срока исковой давности.
Все вышеперечисленные условия изменения периода исковой давности по безнадежным долгам относятся только к физическим лицам, для юрлиц эти правила не действуют.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
