Последний случай налоговой амнистии был проведен в отношении задолженностей ИП по взносам «за себя» в связи с отсутствием у ПФР сведений о доходе предпринимателя (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ).
Списание долгов по страховым взносам ИП осуществляется по суммам, начисленным Фондом в максимальном размере: 8 МРОТ, умноженные на ставку страхового взноса и на количество месяцев в году (п. 11 ст. 14 ранее действовавшего закона № 212-ФЗ). О факте снятия задолженностей в 2020 году уведомление налогоплательщика не производится, налоговые органы самостоятельно осуществляют все этапы отбора субъектов хозяйствования, попадающих под нормы об амнистии страховых взносов.
В стандартной ситуации речь о списании недоимки может идти, если:
• имеется вступившее в силу судебное решение об отказе в удовлетворении требований контролирующих органов и снятии обязательств с налогоплательщика;
• суд признал долг безнадежным;
• субъекту хозяйствования присвоен статус банкрота;
• наступила смерть предпринимателя;
• закрыто исполнительное производство по причине невозможности взыскания недоимки.
Списание долгов по взносам ИП имеет особенности, обусловленные тем, что задолженность сохраняется за физическим лицом даже после прекращения ведения им коммерческой деятельности. Исключение делается для тех, кто соответствует требованиям об амнистии. Минфин в Письме № 03-15-05/16588 указал, что решение о возможности проведения процедуры списания в отношении конкретного налогоплательщика принимается ИФНС по месту жительства физического лица.
Также ФНС разработала проект приказа, регулирующего списание долгов по страховым взносам, переданных налоговикам из ПФР и ФСС. Документ находится на завершающей стадии перед отправкой на рассмотрение в Минюст РФ. Отследить этапы рассмотрения правового акта можно на сайте Федерального портала проектов нормативно-правовых актов.
Предложенным проектом безнадежные к взысканию обязательства могут быть сняты с налогоплательщика, если такое решение примет налоговый орган по месту проживания физического лица или по месту фактического нахождения обособленных структур юридических лиц.
Списание безнадежных долгов по страховым взносам возможно при наличии:
• протокола, составленного комиссией ФНС, в котором указано, что налоговая служба утратила право на проведение взыскания по конкретной сумме недоимки;
• справки, подтверждающей величину задолженности и ее тип (недоимка, штраф или пеня).
Недоимки по страховым взносам с пенями и штрафами могут быть признаны безнадежными:
1. Эти суммы были переданы налоговикам, как составляющая часть сальдо расчетов с налогоплательщиком.
2. Долги были определены в результате проверок фонда при условии, что сама проверка состоялась после подписания акта передачи остатков между государственными ведомствами.
3. Имеются экономические, социальные или юридические основания для признания долга безнадежным.
В первых двух случаях списание задолженности по страховым взносам будет осуществлять налоговая инспекция, во второй ситуации – списанием занимаются фонды.
ПФР, ФОМС и ФСС при списании долгов ИП по страховым взносам и долгов юридических лиц должны руководствоваться обновленными порядками:
• ФСС признает задолженность безнадежной в соответствии с приказом № 35.
• Пенсионный фонд – согласно постановлению Правления ПФР № 49п.
• Фонд медстрахования – приказ ФОМС № 60.
По страхованию на случай нетрудоспособности и материнства недоимку по взносам, пеням и штрафам территориальный орган ФСС может отнести в группу безнадежной, если возможности ее взыскания были утрачены по причине истечения отведенных для этого сроков.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Необходимость проведения процедуры списания подтверждается постоянно действующим комиссионным органом, который вправе принимать решения при наличии кворума. Отдельно для каждого плательщика страховых взносов оформляются справки о задолженности. Итогом заседания комиссии становится решение о суммах недоимки, признаваемых безнадежными.
Когда определены суммы безнадежных страховых взносов, списание задолженности происходит на основании справки о сумме недоимки, справки о мерах, принятых службой для взыскания долга, и подтверждающей документации по каждому взыскательному мероприятию. Документы готовятся и рассматриваются членами комиссии не дольше трех рабочих дней.
Согласно постановления № 49п, ПФР может признавать безнадежными и подлежащими списанию долги по:
• взносам на пенсионное страхование;
• размеру выплат доплат к пенсиям;
• пеням;
• штрафам.
Алгоритм действий, когда инициируется списание задолженности ИП по страховым взносам, аналогичен схеме действий ФСС. Создается комиссия, которая может принимать решения в присутствии на собрании более половины ее членов. По итогам каждого заседания составляется протокол, на основании которого готовится проект решения о признании недоимки безнадежной.
Основания для того, чтобы провести списание недоимки по страховым взносам на ОМС, ограничены таким списком ситуаций (Приказ ФОМС № 60):
• документально подтвержденная смерть плательщика взносов;
• ИП признан банкротом;
• предприятие-должник было ликвидировано;
• судебный пристав составил постановление о прекращении реализации исполнительного производства.
Списание недоимки по страховым взносам ИП и юрлиц осуществляется на основании решения внутренней комиссии ФОМС. В ее состав должно входить не менее пяти членов. На рассмотрение каждого дела отводится максимум 10 рабочих дней.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
