Авансовый отчет - это документ, который подтверждает целевое расходование средств, которые были выданы сотруднику авансом на какие-либо нужды (предпринимательские, хозяйственные расходы, командировочные и т.п.).
Выдача аванса под отчет возможна только сотруднику организации.
Передача авансовых средств одного лица другому запрещена.
Аванс сотруднику можно выдать только с разрешения руководителя организации. Он подписывает приказ о подотчетных лицах, в котором перечисляются сотрудники, получающие аванс, цели и сроки, на которые им выделяются деньги.
Форма авансового отчета унифицирована под названием АО-1.
Бланк формы АО-1 двусторонний, заполняется в единственном экземпляре, поочередно подотчетным лицом и сотрудником бухгалтерии.
Правила заполнения авансового отчета:
• форма авансового отчета сдается подотчетным лицом в течение трех дней с даты окончания поездки, задания и т. д., отмеченной в приказе;
• авансовый отчет заполняет ответственный;
• все расчеты своей подписью заверяет главный бухгалтер;
• окончательно авансовый отчет утверждает руководитель предприятия - своей визой в правом верхнем углу лицевой стороны бланка АО-1;
• на лицевой стороне должно быть наименование организации, дата составления отчета, свои должность, ФИО, табельный номер (если присвоен), назначение аванса;
• на оборотной стороне, в таблице - графы с 1 по 5/6 (дата, номер и название оправдательных документов - кассовых, товарных чеков, накладных и т.п.) и графу «Итого», а также подпись подотчетного лица с расшифровкой.
Далее бухгалтер должен заполнить Расписку на лицевой стороне бланка и отдать ее подотчетному лицу.
Затем необходимо проверить основную часть авансового отчета на правильность оформления и заполнить:
• на обратной стороне - графы 7,8,9;
• на лицевой - табличную часть (графы «Предыдущий остаток/аванс» не заполняются, т.к., согласно новому Порядку ведения кассовых операций работнику, который не отчитался по ранее авансированной сумме, выдача следующего аванса не производится); информацию по перерасходу/остатку средств - сумму, номер и дату приходного кассового ордера - если был остаток, или расходного кассового ордера - если был перерасход; строку «Отчет проверен», в которой прописью и цифрами подтверждается сумма аванса.
На практике сумма выданных денег и сумма, потраченная сотрудником, может не совпадать:
• В случае перерасхода (если перерасход отражен документом Авансовый отчет, это означает, что компания признала факт перерасхода), формируется кредитовое сальдо на счете 71 на сумму перерасхода, которое можно закрыть выдачей денежных средств сотруднику.
• В случае наличия остатка денежных средств у сотрудника, их использование можно оформить новым авансовым отчетом или вернуть остаток неизрасходованных денежных средств.
Обратите внимание, что при перерасходе денежные средства должны быть выданы от имени той же организации и тому же сотруднику, по которым был оформлен авансовый отчет на сумму перерасхода.
А вот возврат денежных средств в кассу предприятия осуществляется через «Приходный кассовый ордер/Возврат от подотчетного лица», либо перечислением на расчетный счет организации. Однако данная операция не регламентируется действующим законодательством, поэтому желательно исключить ее из факта хозяйственной деятельности. Или же можно попробовать определить порядок таких расчетов в локальных актах через приказ о порядке выдачи и возврата неизрасходованных средств подотчетными лицами по безналичному расчету.
Авансовый отчет должен проверить главный бухгалтер и в установленный срок утвердить документ у руководителя.
Авансовый отчет является первичным документом, поэтому если была замечена ошибка, то все исправления нужно сделать по правилам бухучета.
Так, при исправлении в первичном документе должны быть указаны: дата, подписи лиц, составивших этот документ, а также указание их ФИО. Запрет на исправление установлен только на кассовые и банковские документы.
Порядок исправлений в первичных документах:
1. Неправильные данные (сумма или текст) зачеркивают, а над ними записываются верные данные (сумма или текст). Зачеркивать текст следует одной чертой, чтобы то, что перечеркнули можно было прочесть.
2. Далее пишется «Исправлено», надпись подтверждается подписью лиц, подписывающих авансовый отчет.
3. Ставится дата исправления документа.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
