С 1 января 2017 года начал действовать новый Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которым регулируются правила для переноса убытков на будущее, измененные с нового года.
Новым законом определено, что переносить убытки прошлых лет в бухучете теперь можно только в сумме, не свыше 50% от налоговой базы действующего налогового периода.
Также новым законом снят ограничительный десятилетний срок для переноса убытков, имевший место ранее.
Стоит отметить, что 50% ограничение сумм переноса убытков пока определено законотворцами на период до конца 2020 года.
В бухучете для отражения операций по переносу убытков на будущее следует руководствоваться положениями и нормами, прописанными в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Учет убытков следует обозначать дебетом по счету 68 и кредитом по счету 09.
Правила хранения документации о подтверждении убытка прошлых лет
Довольно много вопросов у бухгалтеров возникает о том, какие и как именно компания должна хранить документы, которые будут являться подтверждением понесенных убытков.
Следует отметить, что убытки прошлых лет являются основанием для уменьшения налоговой базы текущего отчетного периода на сумму ранее полученных убытков, согласно положениям п. 4 ст. 283 НК РФ, а значит, документы о них следует хранить обязательно.
В налоговом законодательстве, правда, нет никакой конкретики о том, какие именно это должны быть документы. Но сами налоговики утверждают, что как минимум это должна быть первичка за налоговый период, в котором получен убыток.
Таким образом, к первичной документации по убыткам прошлых лет следует относить накладные, акты сверки, счета, ведомости, кассовые и товарные чеки и другие. Важно отметить, что это не налоговые регистры или карточки учета, а именно первичка, где имеется письменное подтверждение сумм убытка.
В этом вопросе с налоговиками согласны и в Минфине РФ, чему подтверждением служит, например, письмо Минфина России № 03-03-06/1/278.
Таким образом, до тех пор, пока списывается убыток в снижение налоговой базы до полного своего списания, документацию о нем следует хранить постоянно.
Кроме того, пунктом 1 статьи 23 НК РФ определен срок хранения документов налогового и бухгалтерского учета, который составляет 4 года.
В течение этого периода налогоплательщик обязан обеспечить сохранность документации, которая может подтвердить исчисление и уплату налогов, а также доходы и расходы компании.
Получается, что даже после погашения сумм убытка прошлых периодов, документы об этом факте нужно хранить еще четыре года. Данный нюанс прописан в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/278, а также определен в пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
