Учет кредитов банка и финансирования

Учет банковских кредитов

В зависимости от сроков представления и целевого назначения различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается банком на нужды текущей деятельности организации и предоставляется, как правило, на срок до 1 года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации: для строительства и приобретения основных средств, реконструкции и модернизации производства и т. п. Выдается он на срок более одного года.

Процентные ставки за кредит для юридических лиц (кроме жилищно-строительных кооперативов) банки определяют дифференцированно в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные ставки, порядок уплаты процентов и другие условия фиксируются в кредитном договоре.

Учет операций по получению и погашению кредитов ведут на пассивных счетах 90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кредиты банков».

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета денежных средств и расчетов по обязательствам. Возврат кредитов фиксируют по дебету счетов 90 и 92 и кредиту счета 51.

Суммы уплаченных процентов за долгосрочные кредиты и просроченные ссуды отражают таким образом:

Дебет 881 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года»               Кредит 51, а суммы процентов за краткосрочные кредиты:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 80

Начисленные проценты за хранение денежных средств в банках отражают так:

Дебет 51            Кредит 80

Кредиты банков, получаемые организацией для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, учитывают на счете 93 «Кредиты банков для работников».

Суммы кредитов, полученные организацией для этих целей, отражают так:

Дебет 51, 52     Кредит 93

Оплату банком расчетных документов за товары, проданные в кредит своим работникам, отражают:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»    Кредит 93

Погашение этих кредитов банка организацией фиксируют записью:

Дебет 93            Кредит 51, 52

Аналитический учет ссуд ведут по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным договором. На особом аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и возврат.

Учет полученных займов

В зависимости от сроков, на который получен заем от отечественных и зарубежных заимодавцев (кроме банков), ведут пассивные счета 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы».

Поступление средств фиксируют так:

Дебет 51, 52, 70              Кредит 94, 95

Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными этой организацией векселями со счетов 94 и 95 не списывают, а обособляют в аналитическом учете.

В случае когда заемные средства формируют путем реализации своих акций, облигаций и других ценных бумаг по цене выше номинальной, то такое превышение принимают на учет по кредиту счета 83 «Доходы будущих периодов». В дальнейшем ежемесячно равными долями такой эмиссионный доход следует включать в финансовый результат отчетного периода.

Это достигается бухгалтерской записью:

Дебет 63            Кредит 80

При кассовом методе учета выплачиваемых процентов факт выплаты отражают:

Дебет 81 «Нераспределенная прибыль Кредит 51, 52 (убыток) отчетного года»

т. е. счета 94 и 95 не затрагивают.

При учете по методу начисления проценты отражают так:

Дебет 881 с обособленным фиксированием начисленных сумм процентов как одного из видов внереализационных расходов Кредит 94. 95

Возврат долга заимодавцу отражают:

Дебет 94 и 95   Кредит 51, 50

Аналитический учет ведется по заимодавцам и срокам погашения.

Целевое финансирование

Движение средств, сформировавшихся для осуществления мероприятий целевого назначения, учитывают на пассивном счете 96 «Целевые финансирование и поступления». Эти средства могут поступать от других организаций, правительственных органов в форме субсидий и др.

К счету 96 возможно открытие таких субсчетов:

1             «Приватизационный фонд»;

2             «Расчеты с фондом за акции»;

3             «Средства, полученные из внебюджетных фондов НИОКР»;

4             «Казначейские обязательства» и др.

На субсчете 961 отражают остатки средств фондов специального назначения и неиспользованной чистой прибыли в соответствии с нормативными документами по приватизации.

Субсчет 962 служит для фиксирования задолженности соответствующему фонду имущества за акции в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Задолженность участников по подписке на акции»). В зависимости от выбранного варианта предоставления льгот на их общую сумму делают бухгалтерскую запись на уменьшение задолженности фонду имущества за акции (дебет субсчета 961) и увеличение долга собственному персоналу (кредит счета 73).

Субсчет 963 предназначен для отражения источников средств, направляемых на приобретение или создание новых объектов основных средств и нематериальных активов в результате совместной деятельности.

На субсчете 964 учитывают средства, полученные из названного выше фонда на проведение опытно-конструкторских и других аналогичных работ, предусмотренных Положением о внебюджетном фонде.

В зависимости от того, за счет каких средств сформированы указанные источники целевого финансирования, счет 96 кредитуют с дебетованием счетов учета денежных средств или счета 76.

В дебет счета 96 с кредита соответствующих счетов относят суммы, использованные на соответствующие мероприятия.

Аналитический учет ведут по назначению целевых средств и по источникам их поступления.

Назад | | Вверх