СНТ может применять основную систему налогообложения (ОСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН). В зависимости от применяемой системы СНТ отчитывается по-разному.
СНТ на УСН:
1. Декларация по УСН. Сдается в ИФНС. Форма утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/99. Когда: раз в год, до 1 апреля. В ней также нужно заполнить раздел 3 “Отчет о целевом использовании имущества” (лист 03) - если в течение года получали целевое финансирование или на начало года имеется остаток целевых средств с прошлого периода, даже если в отчетном году поступлений не было.
2. Годовая бухгалтерская отчетность за год (баланс, отчет о целевом использовании средств). Когда: раз в год, до 31 марта.
3. Отчетность по работникам.
СНТ на ОСН:
1. Декларация по налогу на прибыль за год. Когда: Годовую отчетность сдают не позднее 28 марта следующего года. Помимо годовой отчетности, организации отчитываются еще по итогам отчетных периодов: ежеквартально или ежемесячно, до 28 числа, следующего за истекшим периодом.
2. Декларация по НДС. Когда: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Подается в электронном виде. Если не ведется хозяйственная деятельность, сдается нулевая декларация. Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/558.
3. Декларация по налогу на имущество организаций за год - если числится имущество на балансе. Когда: теперь раз в год, до 31 марта. Новая форма декларации (утверждена Приказом ФНС РФ №СА-7-21/405). Ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций отменены.
4. Годовая бухгалтерская отчетность за год (баланс, отчет о целевом использовании средств).
5. Отчетность по работникам, подробнее о которой - ниже.
Независимо от системы налогообложения (ОСН или УСН), если в СНТ есть работники, с которыми оформлены трудовые или гражданско-правовые договора, СНТ обязано сдавать следующую отчетность: 1. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
Сдается в ИФНС ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, нарастающим итогом. 2-НДФЛ сдаем раз в год. На бумаге сдается отчет, если менее 10 сотрудников; если 10 и более - в электронном виде. Форма пока не менялась, но планируется объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
4-ФСС. Отчет сдается в электронном виде - до 25 числа месяца, следующего за кварталом. На бумаге подается, если менее 25 сотрудников; в электронном виде - если 25 и более сотрудников.
Отчетность в ПФР:
- СЗВ-М. Когда: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
- СЗВ-СТАЖ. Когда: ежегодный отчет, до 2 марта. Новый отчет - СЗВ-ТД, при наличии оснований (кадровых изменений).
Расчет по страховым взносам (РСВ), дается в ИФНС. Изменилась форма расчета, порядок его заполнения и формат подачи - Приказ ФНС России №ММВ-7-11/470 с приложениями. Что делать при отсутствии выплат физлицам? Подавать нулевой отчет.
Это касается и некоммерческих организаций, в которых отсутствует штатное расписание и сотрудники которых (например, руководитель и главный бухгалтер) не получают вознаграждение за исполнение своих обязанностей.
Письмо Минфина России № 03-15-05/77364 уточняет состав нулевого расчета (в нем будет только два листа):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- титульный лист;
- раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” с указанием “Типа плательщика”.
В 2021 году вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом №444-ФЗ:
- отменена обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат;
- вся годовая бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Перечень операторов можно узнать в налоговой инспекции.
Исключение - субъекты малого предпринимательства (СМП), которым дали отсрочку до 2021 года. Но СНТ не относится к субъектам малого предпринимательства (СМП), поэтому отчитывается теперь в электронном виде.
Для СНТ неправомерно предоставлять Единую упрощенную налоговую декларацию. Ее предоставляют только те организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов по банку и кассе (ст.80 НК РФ). В СНТ есть как минимум членские взносы - это движение денежных средств на счете организации.
Если в СНТ есть общественная скважина, то СНТ становится плательщиком еще и водного налога, поскольку в 2021 году на скважину СНТ должна быть оформлена лицензия. А за пользование водными объектами, подлежащими лицензированию, нужно платить налог.
Декларация по водному налогу подается ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При применении УСН не нужно платить налог на прибыль, на имущество и НДС, а также сдавать по ним декларации. Уплачивается только единый налог.
Однако, могут быть исключения:
- если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости - платим налог на имущество;
- налоговые агенты по НДС - платим НДС;
- если есть земля или транспорт на балансе - платим земельный или транспортный налог соответственно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
