Главное новшество 2017 года, которое ожидает работодателей и предпринимателей при уплате страховых взносов – это передача контроля за их сбором Федеральной налоговой службе. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2017 году – расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.
Передача полномочий по учёту и контролю за уплатой взносов - это выполнение Президентского указа № 13 от 15.01.16 «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины». Основная причина изменений – плохая собираемость платежей на страхование работников и предпринимателей.
Хуже всего дела идут по пенсионным сборам: задолженность по ним превышает 200 млрд. рублей. Фонд социального страхования (ФСС) справляется со своей функцией лучше, поэтому администрирование взносов на травматизм и несчастные случаи оставили за ним.
В остальном же, все взносы в фонды в 2017 передали под контроль ФНС:
• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
До 2010 года налоговые органы уже занимались сбором платежей на страхование работников. Назывался этот платёж единым социальным налогом (ЕСН). Затем ЕСН заменили страховыми взносами, а их сбор поручили внебюджетным фондам (ПФР, ФОМС и ФСС).
В Дорожной карте ФНС «Создание единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование» сначала предлагалось ввести такие названия:
Но затем решили оставить прежнее, уже известное страхователям, понятие «страховые вносы». Так же называется и новая глава 34 в НК РФ, которая вступает в действие 1 января 2017 года.
Менее чем за год Федеральная налоговая служба провела работу по изменению десятков нормативно-правовых актов; разработке новой отчётности; сверке расчётов с плательщиками взносов; перераспределению сотрудников фондов для администрирования новых платежей.
Хотя сами фонды не упразднили (у них просто сократили основную часть функций), взносы в фонды в 2017 платить уже не надо, платежи производят на реквизиты налоговых инспекций по новым КБК. Отчётность в фонды тоже придётся сдавать, наряду с новой отчётностью в ИФНС, о чем мы расскажем дальше.
Для страхователей (работодателей и ИП за себя) важно, что взносы в фонды в 2017 году рассчитываются по тем же правилам и тарифам, как и прежде. Увеличение обязательных взносов ИП за себя вызвано не изменением порядка расчёта, а выросшим МРОТ, на основе которого рассчитывают минимальные фиксированные суммы.
Сколько должны платить ИП за себя
Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2017 году, даже если он не ведет реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм практически без изменений перешла из закона № 212-ФЗ. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на 2017 год, составляет 7500 рублей.
Ставка страховых взносов в 2017 году ИП за себя не изменилась и считается так же, как и в предыдущие годы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на пенсионное страхование - (12МРОТ * 12* 26%), что составляет в 2017 году 23 400 рублей;
• на медицинское страхование - (12МРОТ *12* 5,1%), что составляет в 2017 году 4 590 рублей.
Итого, минимальная фиксированная сумма взносов каждого индивидуального предпринимателя за себя (при годовых доходах до 300 000 рублей) равна 27 990 рублей. Это на 4 837 рубля больше, чем в 2016 году. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.
Не изменилось и правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за свое пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2017 году ИП за себя составляют 187 200 рублей: из расчета 8 МРОТ * 12 месяцев * 26%.
На своё медицинское страхование в 2017 году ИП отчисляет фиксированную сумму 4 590 рублей, независимо от получаемых доходов. В ФСС взносы на страхование по временной утрате трудоспособности и материнству предприниматель платит добровольно. Взносы в соцстрах на травматизм и несчастный случай ИП за себя платить не может.
В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2017 году, рассчитанные по новому МРОТ:
Вид страхования
Медицинское
Пенсионное при доходах до 300 тысяч
Пенсионное при доходах свыше 300 тысяч
Сумма, рублей
4 590
27 990
дополнительно 1% от доходов свыше 300 000, но не более 163 800 к фиксированной сумме
Сроки уплаты платежей ИП не изменились: не позднее 31 декабря 2017 года фиксированная сумма и не позднее 1 апреля 2018 года – дополнительный 1%.
Рассмотрим на примере, как рассчитать страховые взносы с 2017 года предпринимателя за себя.
ИП Сергиенко А.М. получил в 2017 году доход в 1,3 млн. рублей. Считаем фиксированную сумму взносов: 23 400 + 4 590 = 27 990 рублей. Эту сумму предприниматель должен внести целиком или частями не позднее 31 декабря 2017 года.
Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 – 300 000) * 1%) = 10 000 рублей, его надо внести не позже 1 апреля 2018 года, однако можно заплатить эту сумму и до конца 2017 года. Итого, все выплаты за страхование ИП Сергиенко А.М. составят 27 990 + 10 000 = 37 990 рублей.
Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников
Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
К этой категории относятся:
• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2017 году сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат.
Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2017 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году:
• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.
По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы по пониженным тарифам, указанным в таблице ниже.
Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.
Страховые взносы в 2017 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов):
Категория плательщиков
Платежи в ПФР
Платежи в ФCС
Платежи в ФОМС
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов
22%
2,9%
5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов
10%
0%
5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности
2. Аптеки, работающие на ЕНВД
3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой
4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
20%
0%
0%
1.Аккредитованные IT-организации
2. Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству
3. Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность
8%
2%
4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
0%
0%
0%
Участники проекта «Сколково» в России
14%
0%
0%
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя
2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
3. Резиденты свободного порта «Владивосток»
6%
1,5%
0,1%
Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).
Новая отчётность по взносам
Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.
В Пенсионный фонд:
• ежемесячная СЗВ-М – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (форма пока не разработана) – первая сдача такой отчётности не позднее 1 марта 2018 года за 2017.
В Фонд социального страхования:
• обновлённая форма 4-ФСС, сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).
Фонд соцстраха разместил на своем сайте информацию о том, как сдать форму за последний квартал 2016 года и как отчитываться за новые страховые взносы с 2017 на травматизм.
В налоговую инспекцию сдаётся новый специально разработанный единый расчёт, который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать новый расчёт надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчётный период в 2017
Крайний срок сдачи
Первый квартал
Не позднее 02.05.17 г. (перенос крайнего срока из-за 30 апреля (воскресенье) и 1 мая – нерабочий праздничный день)
Первое полугодие
Не позднее 31.07.17 г. (перенос крайнего срока из-за 30 июля - воскресенье)
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
